2010企业关联业务往来报告表报送及填写要求.DOC

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资源描述

1、2010年度企 关 往来 告表 送及填写要求业 联业务 报 报一、关于关 往来 告表的 送要求 联业务 报 报无 当年度是否 生关 往来, 行 征收的居民企 和在中国境论 发 联业务 实 查账 业内 立机构、 所并据 申 企 所得税的非居民企 (以下 称“企设 场 实 报缴纳 业 业 简”),均 在向税 机关 送年度企 所得税 税申 表 ,一并 送关业 应 务 报 业 纳 报 时 报 联往来 告表的 表和 子申 数据。业务 报 纸质报 电 报企 当年度 生关 的, 按 情况填 关 往来 告表。如业 发 联业务 应 实际 报 联业务 报当年度无 生关 的,除了以下三种情形外,关 往来 告表中的发

2、 联业务 联业务 报表 1 至表 9 可 送空白表: 报(一)当年度存在关 方的, 按关 关系填 关 往来 告表中联 应 联 报 联业务 报的关 关系表(表一); 联(二)持有外国(地区)企 股份的居民企 , 根据当年度持股情况业 业 应填 关 往来 告表中的 外投 情况表(表八); 报 联业务 报 对 资(三)当年度向境外支付款 (包括未支付但已列入当年度成本 用的项 费款 )的企 , 根据关 和非关 支付款 情况填 关 往来 告表项 业 应 联 联 项 报 联业务 报中的 外支付款 情况表(表九)。 对 项二、关 关系定 和关 交易 型联 义 联 类特 税 整 施 法(国税 【别纳 调 实

3、 办 发 2009】2号)第九条 定,所得税法规 实施条例第一百零九条及征管法 施 第五十一条所称关 关系,主要是指实 细则 联企 与其他企 、 有下列 一关系:业 业 组织(一)一方 持有 一方的股份 和 间 总 25%以 , 方 第三方所持有的股份 间 为 25%以 。 一方 中 方 一方过 间 对 间持有股份, 要一方 中 方持股 例 对 间 25%以 , 一方 一方的持则 对股 例按 中 方 一方的持股 例 。间 对 计(二)一方与 一方( 立 机构除外) 一方 收 本间 贷资 实 资50%以 , 一方 的贷资 总额 10%以 是 一方( 立 机构除外) 。(三)一方 数以 的 管 (

4、包括 成 和 ) 至级 员 员 经一可以 的 成 是 一方, 方 数以 级 员的 管 (包括 成 和 ) 至一可以 的 级 员 员 经 成 第三方。级 员 为(currency1)一方 数以 的 管 (包括 成 和 ) 级 员 员 经 时一方的 管 (包括 成 和 ), 一方至一可以级 员 员 经 的 成 一方的 成 。级 员 时 级 员(五)一方的生 “ 一方的fi 、 有fl 特产经营 动 须 业产权 专 术 许 行。权 进( )一方的 “ 主要 一方。购买 销 动()一方 主要 一方。劳务(八)一方 一方的生 、交易 有 , 方在” 对 产经营 实质有关 的其他关系,包括 未 本条第(一

5、) 持股 例,但一方与联 虽 项一方的主要持股方本 的 ”,以及 、 关系 。经济 亲特 税 整 施 法(国税 【别纳 调 实 办 发 2009】2号)第十条 定,关 交易主规 联要包括以下 型:类(一)有形 的 、 和用,包括、交 fi 、机资产 购销 转让 设、fi 、 、 有形 的 、 和 ;备 产 资产 购销 转让 赁业务(二)无形 的 和用,包括地用 、 ( )、 、资产 转让 权 权 权 专 、 、 、 号、 和 有fl 特 ,以及fi 外标 户 单 营销 业 专 术 许权 业用 型 fi 的所有 和用 的 ;观设计 实 业产权 权转让 权 业务(三) ,包括 和 以及 付款和资

6、类长 资 类计 预付款 ;业务(currency1) ,包括 、行 、管 、行 、fl 、 、劳务 场调查 销 务 术 务 维 设、 、 、 、法 、 的。计 询 计 务 务三、关于关 往来 告表的填写要求 联业务 报企 根据国 税 关于 业应 务总 发 的 (国税 发 2008 114 号)的填写 和以下要求填说关 往来 告表: 报 联业务 报(一)关 关系表(表一) 联1. 关 方包括与企 存在关 关系的企 、 和 。 联 业 联 业 组织2. 如关 方 ,“关 方称”填写关 方的 ,“ 税 联 为 联 联 纳 识别号”填写关 方的 法 份 号 (居民 份 号、 号 ),“国 联 证 码

7、证 护(地区)”填写关 方所 的国 国(地区),“地”填写关 方联 联所 地。 实际(二)关 交易 表(表二) 联 汇总1. 企 当年度 生关 往来, 按 定 的,如企 已业 发 联业务 规 应 备 资 业了 ,“本年度是否按要求 ”一 中 “是”,否备 资 备 资 项 选择“否”。企 当年度 生关 往来,但 除 条 的则选择 业 发 联业务 备 资 ,“本年度是否按要求 ”一 中 “否”,并 “本年度备 资 项 选择 时选择除 ”一 。 备 资 项2. 来 fifi 收入 收入,在“ ( ) ”缴费 应 为 销 销关 填写,并在 表(表三) 中填 情况。 栏 购销 对应栏 报3. 地 企 与

8、其关 方 的 交易 按 型在产 发 业 联 间 买卖 应 购销类“ ( ) 入”和“ ( ) ” 关 填写,并在 表购 销 栏 购销(表三) 中填 情况。 对应栏 报(三) 表(表三) 购销1. 二“按 易方 分 的 收入”中,来 fi方 的栏 贸 类 销收入关 和非关 均不含来 ,其他 易方 的 销 联 额 联 额 值 贸 销收入关 和非关 需含 。 联 额 联 额 值2. 企 向境外某一企 、 、 采 ( )的 企业 业 组织 销 购 额 采 业 销 总额 进 购总额 10% (含)以 的, 在 三和 currency1分应 栏 栏 别填写 境外关 、非关 交易 象的信 及交易情况。 该

9、联 联 对(currency1) 表(表currency1) 劳务1. 收入 支 是指企 、行 、管 、行 、劳务 业 场调查 销 务fl 、 、 、 、 、 、法 、 生的收入 支 术 务维 设计 询 计 务 务发 , 主要有佣 、手 、 、 、培 、管 、承包fi款、项 续费设计费 询费 训费 务费安装款、文演 款、 拓 、 、后 。 场 费 认证检测费 务费2. 企 境外某一企 、 、 的 所 生的收入 支 业 业 组织 劳务 发企 收入 支 业劳务 总额 劳务 总额 10% (含)以 的, 在 二和 三应 栏 栏分 填写 境外关 、非关 交易 象的信 及交易情况。 别 该 联 联 对(

10、五)无形 表(表五) 资产 无形 的收入 支 是指 包括地用 、 让 让 资产 让 让 权 权( 权) 、 、 、 、 号、 和 有fl 在内专 标 户 单营销 业 专 术的特 ,以及fi 外 用 型 fi 的所有 和用 而 生许权 业 观设计 实 业产权 权 权 发的收入 支 。 ( ) 表(表) 资1. 企 从关 方 得中 民 和国企 所得税法 施条例第一百一业 联 获 华 业 实十九条所列 性 的, 据 填写 “企 从其关 方 的 性投 与债权 资 应 实 业 联 债权 资企 的 ”性投 的 例”,并在本表“定 ” “其他 ” 业 权 资 资 计 栏填写 情况。 资2. 本表 填写的关

11、交易包括按要求 但 未 的 应 联 资 应计 实际 计交易。 资3. 企 与关 方 有确 定 起止 和率的 业 联 间 类 规 资 时间 长 资和 在本表“定 ” 填写。其中,“ 支 ”和“应 资 栏 应计 应计 收入”按 率 。 实际 资 计4. 企 与关 方 付款、 付款、 流 集 内企业 联 间 类应计 预 现 团 业间无 的 用 在本表“其他 ” 填写。其中,协议 长 资 调拨 业务应 计 栏“ 支 ”和“ 收入”按 的中国 民 行 款 率应计 应计 银 贷 计。 () 外投 情况表(表八) 对 资1. 本表 三所指的“非低税率国 ”前包括美国、英国、法国、德国、栏日本、意大、拿大、澳

12、大 、 度、南非、 西 、挪威。 亚 兰2. 如居民企 投 多 外国企 ,本表 按投 的外国企 数一 一业 资 业 应 资 业户 户表分 填写。 别3. 于被投 外国企 情况,除填写本表 二“被投 外国企 本对 资 业 栏 资 业信 ”外, 完整填写 三至 九关于被投 外国企 的其他 信 还应 栏 栏 资 业 。(八) 外支付款 情况表(表九) 对 项1. 如企 当年度 境外关 方 ,除填写关 交易 表(表业 联 劳务 联 汇总二)“ 支 ” 及 表(表currency1)外, 按 支 的 劳务 栏 劳务 时还应 劳务 项分 填写本表 别 项 6 至 项 17 。 2. 如企 当年度 境外关

13、方的无形 ,除填写关 交易 表业 让 联 资产 联 汇总(表二)“ 无形 ” 及无形 表(表五)外, 按让 资产 栏 资产 时还应 让无形 的 分 填写本表 资产 项 别 项 4 和 项 5 。其中, 无形 用让 资产的支 在 权 项 4 “特 用 ”填列; 无形 所有 的支 在 许权 费 让 资产 权 项5 “ 支 ”填列。 财产转让3. 如企 当年度 境外关 方的固定 ,除填写关 交易 表业 让 联 资产 联 汇总(表二)“ 固定 ” 及固定 表(表 )外, 按让 资产 栏 资产 时还应 让固定 支 的 分 填写本表 资产 项 别 项 3 和 项 5 。其中, 固定让 资产用 生的支 在

14、权发 项 3 “ ”填列; 固定 所有 生的支 让 资产 权发在 项 5 “ 支 ”填列。 财产转让4. 如企 当年度与境外关 方 生 关 交易,除填写关 交易业 联 发 资计 联 联表(表二)“ 支 ” 及 表(表)外, 汇总 资应计 栏 资填写本表 时还应 项 2 。 5. 本表所填 的境外支付款 (即“本年度向境外支付款 ”报 项 额 项 额和“其中:向境外关 企 支付款 ”两列)是以 生原 来填写联 业 项 额 权责发 则 ,既包括已 入本年度关成本 用并 已于本年 支付的 , 包括未支计 费 实际 额 还付但已 入本年度关成本 用的 计 费 额,但不包括 一年度已列入成本 用而费在本年度 支付的 。而“已扣 企 所得税 ” 与本表所列的 外实际 额 缴 业 额 则 对支付 。因 本年度已列入成本 用的 涉及扣 非居民企 所得额 对应 为 费 额 缴 业税的,不 是否 支付,均已 生了扣 。 论 实际 产 缴义务中山 国 税 港 税 分 务 务2011年3月8日

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