1、营改增试点政策探讨 2016年 6月 机遇？ 挑战？ 营改增绝不是简单的财务核算转变，给企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。如果应对得当，可以为企业创造价值，提高竞争力。 1 2 3 4 增值税基本原理 营改增税制改革背景及意义 营改增部分问题探讨 对策建议 提 纲 1 第 章 增值税基本原理 增值税 以 商品价值 中的 增值额 为课税依据所征收的一种税。 理论增值额：是在生产经营过程中新创造的那部分价值。 公式表示：商品价值 =C+V M（理论增值额） 理论增值额 =商品价值 -C 法定增值额：据以征税的依据。 增值税类型：收入型、 生产型、
2、消费型 项目 国别 允许扣除的外购流动资产价款 允许扣除的外购固定资产价款 法定增值额（假设销售额78万） 法定同理论增值额的差额 甲 国 24（总价） 0 54 5 乙 国 24（总价） 5（折旧） 49 0 丙 国 24（总价） 40（总价） 14 -35 a b c 征税范围 计税依据 计税方法 第一、第二产业 第三产业 不交叉、不重复 价外税：含税价与不含税价 价内税：收入成本的组成 是否参与利润计算 购进扣税法 简易计税法 税率和税负的关系 会计核算要求 2 营改增税制改革背景及意义 第 章 营业税与增值税并存的问题 国家层面 未与国际接轨 不利于优化产业结构 削弱出口竞争力 企业层
3、面 增加税负 限制专业化分工 征管层面 降低征管效率 2012.1.1 上海 2012.9.1-12.1 10个地区 2013.8.1 全国 2014.1.1 铁路运输和邮政 2011.10.26 自 2012年 1月 1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税行业改为增值税。先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点。 2012.7.25 自 2012年 8月 1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业，由上海分批扩大至北京（ 9.1）、江苏、安徽（ 10.1）、福建（含厦门）、广东（含深圳）（ 11.1）、天津、浙江（含宁波）、湖北（ 12.1） 10个地区。 2013.4.10 自 2013年 8月 1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开；将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 2013.12.4 继续有序扩大试点范围，自 2014年 1月 1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点。 2014.4.30 2014年 6月 1日起，将电信业纳入营改增试点。 2014.6.1 电信 2016.5.1 全扩围 2016.3.18 自 2016年 5月 1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围
