1、二零一一年 医院会计制度 讲解内内 容容 提提 要要新旧会计制度主要变化新旧会计制度主要变化1 医院会计制度医院会计制度 主要内容主要内容2新旧会计制度衔接3第一部分第一部分新旧会计制度主要变化新旧会计制度主要变化 资产类科目变化 负债类科目变化 收入类科目变化 费用类科目变化 净资产类科目变化第一部分第一部分 新旧制度主要变化新旧制度主要变化主要内容新医院会 计 制度会 计 科目 原医院会 计 制度会 计 科目+补 充 规 定会 计 科目序号编 号 名称 编 号 名称1 1001 库 存 现 金 101 现 金2 1002 银 行存款 102 银 行存款3 1003 零余 额账户 用款 额度
2、+零余 额账户 用款 额度4 1004 其他 货币资 金 109 其他 货币资 金5 1101 短期投 资6 1201 120101 120102财 政 应 返 还额 度财 政直接支付财 政授 权 支付 +财 政 应 返 还额 度财 政直接支付财 政授 权 支付 7 1211 应 收在院病人医 疗款111 应 收在院病人医 药费8 1212 应 收医 疗 款 113 应 收医 疗 款第一部分第一部分 新旧制度主要变化新旧制度主要变化资产类科目对比新医院会 计 制度会 计 科目 原医院会 计 制度会 计 科目+补 充 规 定会 计 科目序号编 号 名称 编 号 名称9 1215 其他 应 收款
3、119 其他 应 收款10 1221 坏 账 准 备 114 坏 账 准 备11 1231 预 付 账 款12 1301 库 存物 资 121 药 品122 药 品 进销 差价123 库 存物 资13 1302 在加工物 资 125 在加工材料14 1401 待 摊费 用 131 待 摊费 用15 1501150101150102长 期投 资股 权 投 资债权 投 资141 对 外投 资第一部分第一部分 新旧制度主要变化新旧制度主要变化资产类科目对比新医院会 计 制度会 计 科目 原医院会 计 制度会 计 科目+补 充 规 定会 计 科目序号编 号 名称 编 号 名称16 1601 固定 资产
4、 151 固定 资产17 1602 累 计 折旧18 1611 在建工程 153 在建工程19 1621 固定 资产 清理20 1701 无形 资产 161 无形 资产21 1702 累 计摊销22 1801 长 期待 摊费 用23 1901 待 处 理 财产损 溢 181 待 处 理 财产损 溢171 开 办费第一部分第一部分 新旧制度主要变化新旧制度主要变化资产类科目对比资产类科目主要变化：1、新制度下 “ 应收医疗款 ” 科目增加有关同医疗保险机构结算的处理规定。2、新制度下 “ 其他就收款 ” 科目增加应收长期投资利息或利润的核算内容。3、新制度下 “ 坏账准备 ” 科目增加改变坏账准
5、备计提范围、允许多种方法计提坏账准备、由规定统一坏账准备计提比例改为规定累计计提坏账准备上限、明确坏账准备计算公式、定义坏账准备核销条件。第一部分第一部分 新旧制度主要变化新旧制度主要变化资产类科目 新旧变化：4、新制度下增设 “ 预付账款 ” 科目，核算出现坏账迹象先转入其他应收款，然后再按规定进行处理。5、新制度下 “ 库存物资 ” 科目核算范围扩大、包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。药品核算由售价核算转为进价核算。全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理。6、新制度下 “ 在加工物资 ” 科目增加对明细科目设置提出新要求。要求健全自制物资成本核算体系，包括：成本核
6、算对象：药品、材料类别或品种；自制物资成本构成，包括：直接费用（直接材料 +直接人工 +其他直接费用） +间接费用；要求采用适当方法对生产费用进行归集与分配。第一部分第一部分 新旧制度主要变化新旧制度主要变化资产类科目 新旧变化：7、新制度下 “ 短期投资 ” 科目明确核算内容主要是指短期国债； “ 长期投资 ” 科目核算内容包括股权投资和债权投资。账务处理不再与 “ 事业基金 投资基金 ” 相对应。明确了投资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计处理。8、新制度下 “ 固定资产 ” 科目明确了固定资产的价值标准提高。原来计提折旧由 “ 固定基金 ” 科目核算转为 “ 待冲基金 ” 科目。提取修购基金转为计提折旧。明细后续支出的会计处理。明确盘盈固定资产的计价变化。第一部分第一部分 新旧制度主要变化新旧制度主要变化
