1、增值税（价外税）税率纳税人 税率或征收率 适用范围17%（基本税率） 销售或进口货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务13%（低税率） 销售或进口规定的适用低税率的货物11% 提供交通运输业服务、邮政服务6% 提供现代服务业（有形动产租赁除外）零税率 出口货物和规定的应税服务一般纳税人4%或 6%（征收率） 一般纳税人简易征收3%（基本征收率） 销售货物、提供应税劳务和应税服务小规模纳税人2% 销售自己使用过的固定资产和旧货销项税额1.采取折扣方式销售折扣方式 性质 计税销售额折扣销售（商业折扣） 促销 符合条件的差额计税销售折扣（现金折扣） 融资 全额计税2.视同销售货物行为的销售额的确定
2、（1）有售价的：按同类货物平均价格确定计税销售额分为两种：（2）无售价的：组价分为两种：非应税消费品：组成计税价格=成本（1成本利润率）应税消费品：组成计税价格=成本（1成本利润率）消费税税额*含税销售额的换算销售额（不含税）=含税销售额/（1税率）判断是否属于含税价格：1.通过看发票种类来判断；（普通发票要换算）2.分析行业；（零售行业要换算）3.分析业务；（价外费用、建筑业总承包额中的自产货物金额要换算）进项税额消费税（价内税）*计税基础即为该项目增值税的计税基础，其中包含消费税，不含增值税。消费税纳税环节类型 生产（委托加工、进 口） 批发 零售一般应税消费品 卷烟 金银首饰 税率两种税
3、率形式 （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从 1%-56%；（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。（3）白酒、卷烟两种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税办法计征消费税。三种计税方法 计税公式从价定率计税 应纳税额=不含税销售额比例税率 从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额=销售数量单位税额 复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额=不含税销售额比例税率+销售数量单位税额 *自产自用应纳消费税的计算（一）用于本企业连续生产应税消费品不缴纳消费税。（二）用于其他方面：于移送使用时纳税。用于本企业连续生产非应税消费品；用于在建工程、管理部门、非
4、生产机构；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。营业税税目 税 率建筑业 3%金融保险业 5%文化体育业 3%娱乐业 5%-20%服务业 5%转让无形资产 5%销售不动产 5%流转税附加城市维护建设税 城市市区 7%县城、建制镇 5%其他 1%教育费附加 3%地方教育费附加 2%个人所得税工资、薪金所得计税方法应纳税额=（每月收入-3500或4800）适用税率-速算扣除数*中国人在境内工作即为3500，很少使用到4800级数 含税级距（所得） 税率（%） 速算扣除数1 不超过1500元的 3 02 1500元至4500元的部分 10 1053 4500元至9000元的部分 2
5、0 5554 9000元至35000元的部分 25 10055 35000元至55000元的部分 30 27556 55000元至80000元的部分 35 55057 80000元的部分 45 13505企业所得税税率种类 税率 适用范围适用于居民企业基本税率 25% 中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业减按 20% 符合条件的小型微利企业两档优惠税率减按 15% 国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用10%税率）适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业企业所得税会计口径：利润=会计口径收入-会计口径的成本扣除税法口径：应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损
