1、第二章 资 产资产概述 以下图片是资产的有？若是，属于什么资产？考情分析本章是初级会计实务中最重要的一章，预计考试占 20 分30 分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题全部题型。最近三年无纸化考试大部分试题是每章每节知识点独立考核，考试难度明显下降。【例题多选题】（2017 年）下列各项中，属于企业流动资产的有（ ）。【分析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日其一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。A.为交易目的而持有的资产B.预计自资产负债表
2、日起一年内变现的资产C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金D.预计在一个正常企业周期中变现的资产正确答案ABCD资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。记住资产负债表简表（重点掌握）货币资金的内容【案例导入】盘亏审批前借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200审批后借：其他应收款 100管理费用 100贷：待处理财产损溢 200盘盈审批前借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200审批后借：待处理财产损溢 200贷：其他应付款 100营业外收入 100现金管理制度及账务处理（一）现金管理制度包括现金使用范围、
3、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位 3 到 5 天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于 5 天、但不得超过 15 天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。现金的清查（必考考点）如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：1.如为现金短缺：审批前借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200审批后借：其他应收款（责任人赔偿或保险公司
4、赔偿）100管理费用（无法查明的其他原因） 100贷：待处理财产损溢 2002.如为现金溢余：审批前借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200审批后借：待处理财产损溢 200贷：其他应付款（应支付给单位或人员） 100营业外收入（无法查明原因） 100【必考考点小结】清查 盘亏 盘盈 审批前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 审批后 借：其他应收款（有人赔）管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付他人）营业外收入（无法查明原因） 银行存款的核对银行存款余额调节表（必考考点）企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账。
5、银行存款的核对【例题计算题】（重点掌握）甲公司 2015 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额为 5 400 000 元，银行存款对账单的余额为 8 300 000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：银行存款余额调节表 单位：元项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 8 300 000 加：银行已收，企业未收款 加：企业已收，银行未收款 减：银行已付，企业未付款 减：企业已付，银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 （1）企业送存转账支票 6 000 000 元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。银行存款余额调节表 单位：元项目 金额
6、 项目 金额企业银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 8 300 000加：银行已收，企业未收款 加：企业已收，银行未收款 6 000 000 减：银行已付，企业未付款 减：企业已付，银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 （2）企业开出转账支票 4 500 000 元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行存款余额调节表 单位：元项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 8 300 000加：银行已收，企业未收款 加：企业已收，银行未收款 6 000 000 减：银行已付，企业未付款 减：企业已
7、付，银行未付款 4 500 000 调节后的存款余额 调节后的存款余额 （3）企业委托银行代收某公司购货款 4 800 000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。银行存款余额调节表 单位：元项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 8 300 000加：银行已收，企业未收款 4 800 000 加：企业已收，银行未收款 6 000 000 减：银行已付，企业未付款 减：企业已付，银行未付款 4 500 000 调节后的存款余额 调节后的存款余额 （4）银行代企业支付电话费 400 000 元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未
8、收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表 单位：元项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 8 300 000加：银行已收，企业未收款 4 800 000 加：企业已收，银行未收款 6 000 000 减：银行已付，企业未付款 400 000 减：企业已付，银行未付款 4 500 000 调节后的存款余额 9 800 000 调节后的存款余额 9 800 000 所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。（重点掌握）银行
9、存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。【例题判断题】（2016 年）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（ ）正确答案【考点小结】掌握银行存款余额调节表的编制其他货币资金其他货币资金的内容（必考考点）其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。速记：2 本信，投外汇其他货币资金的账务处理总处理：取得时：借：其他货币资金贷：银行存款等支付
10、时：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金退回时：借：银行存款贷：其他货币资金具体账务处理：1.银行汇票存款收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。2.银行本票存款银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。3.信用卡存款单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。4.信用证保证金存款5.存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）6. 外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专
11、户的款项。【例题多选题】（2017 年、2015 年）下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。A.销售商品收到购货方交来的商业汇票B.为购买有价证券向证券公司指定账户划出的资金C.申请银行本票向银行转存的款项D.申请开具信用证向银行交存的信用证保证金正确答案BCD答案解析选项 A 通过应收票据科目核算。【例题多选题】（2016 年、2014 年）下列各项中，属于企业其他货币资金的有（ ）。A.信用卡存款B.存出投资款C.外埠存款D.银行本票存款正确答案ABCD【必考考点小结】其他货币资金的内容货币资金总结 【例题单选题】（2013 年）下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（
12、 ）。A.企业销售商品收到商业汇票【分析】应该记入“应收票据”；B.企业用银行本票购买办公用品【分析】银行本票属于其他货币资金，用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金的减少；C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户【分析】引起其他货币资金的增加；D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【分析】会引起其他货币资金的增加。正确答案A【例题判断题】（2015 年）资产负债表中货币资金根据银行存款、库存现金和其他货币资金 3 个总账科目余额填列。（ ）正确答案【案例导入】 有福公司：借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借
13、：主营业务成本 30 000贷：库存商品 30 000有喜公司：借：原材料 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付账款 117 000有喜公司：签发商业汇票借：应付账款 117 000贷：应付票据 117 000有福公司：收到票据借：应收票据 117 000贷：应收账款 117 000有福公司：商业承兑汇票无力支付借：应收账款 117 000贷：应收票据 117 000银行承兑汇票无力支付借：银行存款 117 000贷：应收票据 117 000有喜公司：商业承兑汇票无力支付借：应付票据 117 000贷：应付账款 117 000银行承兑汇票无力支付借：应付票据 11
14、7 000贷：短期借款 117 000应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。（重点掌握）商业汇票的付款期限，纸质最长不得超过 6 个月，电子最长不得超过 1 年。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据银行汇票：其他货币资金应收票据的账务处理1.取得应收票据和收回到期票款（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（3）商业汇票到期收回款项时，
15、应按实际收到的金额。借：银行存款贷：应收票据2.应收票据的转让借：材料采购、原材料、库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）借：银行存款 收到的金额财务费用 贴现利息贷：应收票据 票面价值【应收票据总结】1.核算票据 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 2.增加核算抵付货款 借：应收票据 贷：应收账款 到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 背书转让借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据 3.减少核算贴现借：银行存款 （实际收到的金额）财务费用（贴现利息） 贷：应收票据 应收账款应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款
