1、作业一要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。答：1.写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资 9 600 000贷：银行存款 9 600 0002.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉9600000（1100000080%）800000（元）少数股东权益11000000 20%2200000（元）借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000资本公积 1 500 000盈余公积 1 000 000未分配利润 2 500 000商誉 800000贷：长期股权投资 9600000少
2、数股东权益 2 200 0003.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2.要求：根据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答：公司在合并日应进行的账务处理为:借：长期股权投资 20 000 000 贷：股本 6 000 000 资本公积股本溢价 14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 12 000 000 贷：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 抵销分录 ：借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股
3、权投资 20 000 0003. 要求： （1）确定购买方。（2）确定购买日。 （3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。 （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答：（1）确定购买方。 甲公司为购买方（2）确定购买日。 2008 年 6 月 30 日为购买日（3）计算确定合并成本2100+800+80=2980（万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 外置固定资产利得2100（2000200 ）300（万元） 外置无形资产损失（1000100）800100（万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录。借：固定资产清理 1
4、800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额2100+800+80350080% 180（万元）4. 要求：根据上述资料编制 A 公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。投资成本60000090%540000（元） 应增加的股本1000001100000（元） 应增加的资本公积540000 100000 440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积11000090%99000（元） 未分配利润5000
5、090% 45000（元）5. 要求：（1）编制购买日的有关会计分录 （2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录（1）编制 A 公司在购买日的会计分录 借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定 B 公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A 公司计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 5 2506 57070%5 2504 599 651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1
6、100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 000作业二1. 要求：（1）编制 P 公司 2014 年和 2015 年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3 ）编制该企业集团 2014 年和
7、 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）2014 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资 Q 公司 33000贷：银行存款 33000 2014 年分派 2013 年现金股利 1000 万元：借：应收股利 800（100080%）贷：长期股权投资 Q 公司 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002015 年宣告分配 2014 年现金股利 1100 万元：应收股利=110080%=880 万元应收股利累积数=800+880=1680 万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200 万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利 880长期股权投资 Q 公
8、司 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）2014 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400 万元2015 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= （33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520 万元（3）2014 年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200 （800+400）未分配利润 9800 （7200+4000-4
9、00-1000）商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润 年初 7200贷：本年利润分配 提取盈余公积 400本年利润分配 应付股利 1000未分配利润 98002）内部商品销售业务借：营业收入 500（1005）贷：营业成本 500借：营业成本 80 40（5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产 原价 40借：固定资产 累计折旧 4（4056/12）贷：管理费用 42015 年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700 （800+400+500 ）未分配利润 13200 （9800+5000-500-1100 ）商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益 4000
