1、 农商银行经济责任审计存在的困难及对策随着全面依法治国、全面从严治党的深入推进，经济责任审计工作越来越重要，党中央、国务院高度重视，人民期待。针对经济责任审计工作先后颁布了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则 审计署关于内部审计工作的规定等，都对经济责任审计的内容、审计对象、审计报告、审计评价、审计结果运用等作了进一步细化与要求。本文将结合工作实际，浅谈如何推进农商银行内部审计经济责任审计工作的认识和看法。一、当前农商银行经济责任审计存在的困难和主要问题（一）相关制度不健全，审计内容缺乏统一标准目前，经济责任审计一直在发展与探索中开展审计工作，在审计内容标准没有明确的情况
2、下，审计过程中每个审计人员的理解有所不同，根据各自的理解认为重点的进行检查，责任边界没有明晰的界定，各自的职责内容和标准难以把握。而遇到的某些新情况、新问题难以用现行的制度来作依据，往往就会放弃追根问底。（二）审计成果未能充分运用到领导干部经济责任审计中多年来经济责任审计一直根据人事部门的安排实行”先离后审“或”先定后审“，在一定程度上影响了审计成果的运用和内部审计人员的工作积极性，在实际情况中， ”审、用“的衔接无实质意义。由于干部人事制度的特殊性，被审计人员往往在已任新的领导职位后，才由审计部门对其进行经济责任审计，造成被审计人员对审计认识不全面，不重视，也导致审计定位存在较大偏差，影响了
3、审计质量。（三）独立性不够审计独立性是审计人员对被审单位保持思想上的独立和实质上的独立，是审计工作的基本原则之一。所谓思想上独立，指审计人员在执行审计工作中，保持独立的姿态，从客观公正的立场出发，自由地客观地收集审计的证据，依照一定的标准和原则，谨慎合理地对审计证据进行评价，严格遵守职业道德，不屈从于来自任何方面的压力。所谓实质上的独立性，是指审计人员具有独立的身份，与被审计单位之间不存在经济联系和有损于独立性的其他联系，要有职能上和组织上的独立性。在目前情况下，审计人员隶属被审计单位一个董事会下，在开展经济责任审计工作时，特别是被审人员已确定升职的情况下，审计人员存在很大的顾虑，独立性不够的
4、情况下很难做到公正公平，造成廉政问题及个人经济等敏感性问题不敢触碰。（四）审计任务与审计力量之间的矛盾依然突出近年来，虽然领导干部经济责任审计工作越来越受到各级领导的重视和支持，但因监管严造成审计工作量在逐年递增。正常情况下，内部审计对上级审计部门统一安排的审计项目必须优先完成外，还要抽调人员配合业务条线、组织等有关部门开展各类调查、检查等临时性的工作，而人事部门交办的领导干部经济责任审计任务又都比较集中，一批下来往往是几个甚至是十几个。人员得不到保障，是阻扰审计工作顺利开展的突出问题。在工作安排上存在欠缺，应考虑合理制定年初审计工作计划，加大领导干部任中经济责任审计的比例，以备将来在这些领导
5、同志离任时，审计部门可以节省大量的人力和时间，经济责任审计的效率就会有很大提高，做到事半功倍。二、促进经济责任审计优化发展的几点建议应加大转型和创新力度，着力为加强对领导干部和部门工作的科学管理、科学监督、科学评价、科学问效出谋划策，突出经济责任审计的”建设性“作用，充分发挥审计的”免疫系统“功能。（一）制定经济责任审计内容的统一标准。主要是审计方案内容标准要明确，使审计人员有一个较明确的审计方向，在制度方面有待进一步完善。当前经济活动的多元性、高效性、复杂性和丰富性，可能会使很多经济活动并不完全在账面上反映出来。审计方法如果只审查账面资料，不注重对经济活动过程的调查、了解及分析，审计内容如果
6、不相应地扩展到包括领导干部的经济决策是否科学、内部管理是否有效、资金使用是否合理等方面，那么经济责任审计就无法准确了解被审计对象对经济活动的真实影响以及应承担的责任，可能就无法作出全面准确的评价。（二）改进审计方法，提升经济责任审计功能。一是应该按照中央关于领导干部经济责任审计的规定要求，尽量实行”先审计，后离任“，加大领导干部任中经济责任审计的比例，对领导干部任期届满或调任、转任、转岗等情况，重点采取”先审计后离任“方式开展审计工作；对免职、辞退、退休的领导干部，可实行”先离任，后审计“的方式推动审计工作，以更好地发挥此项审计制度本身的作用。二是加大领导干部任中经济责任审计的比例，每年轮流对
7、在职二年或三年以上的领导干部进行常规任期内经济责任审计，以备将来在这些领导同志离任时，审计部门就可以节省大量的人力和时间，经济责任审计的效率就会有很大提高，做到事半功倍。三是加强探索新途径，强化新举措。建立经济责任审计内容具体清单和审计成果问题台账，发挥经济责任审计的警示作用，预防领导干部行为规范情况的动态管理。将领导班子民主生活会以及对照检查的重要内容等材料归入被审计领导干部的个人档案作为经济责任审计的重要依据。确保全覆盖和突出重点有机结合，探索相互监督和联合督查，强化监督合力和警示力度。（三）建立领导干部经济责任审计成果运用长效机制。一是建立内部审计结果运用方面的考核。二是结合经济责任审计
8、结果运用，落实党风廉政建设责任制，将审计结果运用到领导干部廉政档案的重要依据和归档内容。三是进一步完善人事部门对于领导干部经济责任审计结果报告存档的制度，将审计结果报告完整的归入领导干部档案，作为考察、选拔、交流、奖惩、管理干部的重要依据。四是审计结果的有效性和实施审计结果的重大政策执行，是评估被审计单位的管理水平和奖惩、领导聘任的重要依据。要针对审计发现的问题，健全规章制度，规范经济管理，提高经济效益。（四）确保审计的独立性，加强审计力量和人员素质。一是应确保审计人员的升职与薪酬管理体制，解决审计人员根本的后顾之忧。二是保证经济责任审计力量，设立专业经济责任审计组，构建与上级审计部门或监管部
9、门合署办公，人员打通使用，就会解决时间紧、任务重、人手缺的局面，审计力量保证的情况下，往往就不会出现应付了事、走过场等情况，并可借助外部监管威严，具有震慑与督促作用，大大提升审计质量；三是挑选经济责任专业审计人员，提高选拔审计人员的标准，经过多岗位锻炼的优先考虑。要求审计人员必须具有较高的综合业务水平、政策理论水平、统筹工作水平和调研分析能力。经济责任审计是监督体系的重要组成部分，只有不断地创新与完善，将推动经济责任审计转变工作重心，从合法合规审计为主转变为绩效审计为主，从简单的内控审计为主转变为落实责任审计为主，从资金审计为主转变为资金和政策审计并重，要以对农商银行和管理层负责、对每一位审计的领导干部负责的态度，将经济责任审计工作融入农商银行发展的大局，以发展的思路和精神推进经济责任审计工作，提高经济责任审计监督和服务水平，进一步发挥经济责任审计在推动完善农商银行治理中的作用。
