1、8. 电算化会计内部控制1. 电算化会计对审计的影响 2. 电算化会计 内部控制系统 3. 计算机审计第一节电算化会计对审计的影响随着会计操作技术的变革，电算化会计对审计线索、会计系统内部控制、审计内容、审计人员要求产生了很大的影响。一、审计线索的改变手工会计中的审计线索：会计凭证、会计账簿、会计报表（可以看见，可跟踪的）第一节电算化会计对审计的影响一、审计线索的改变电算化会计中改变了：会计凭证的存储与处理、账簿的存储与处理、报表的编制采用按事先定义的公式到帐簿文件采集数据（存储介质修改不留痕迹，手工操作环境下，很难追踪审查）第一节电算化会计对审计的影响二、会计系统内部控制改变电算化会计中手工
2、内部控制一部分保留，一部分修改，另一部分转化为由计算机程序控制，另外，还建立了新的控制制度。例：帐、钱、物实行三分管；平行登记原则建立登录口令第一节电算化会计对审计的影响三、审计内容改变了四、审计技术改变了五、对审计人员要求提高了六、对审计标准和准则的影响第二节 电算化会计内部控制系统q一般认为，内部控制是指一个企业或单位为了保护其资产的安全性，会计资料和信息的准确性和可靠性，提高经营效率以及贯彻执行管理部门规定的管理方针而在内部采取的一系列制度、方法和手续。第二节 电算化会计内部控制系统一、电算化会计内部控制系统的重要性q从电算化会计系统的特征看： 处理集中化、存储磁性化、可见线索减少、初始
3、设置成本高q决策者对电算系统提供的信息依赖增大q电算化系统本身构成企业得一项重要资产q从电算化系统带来的风险看q从电算化系统带来的风险看*系统功能与用户需求不相应；*计算机对不合理的业务缺乏识别能力；*数据安全性风险；*差错蔓延风险；*程序被非法调用和篡改风险。第二节 电算化会计内部控制系统二、电算化会计内部控制系统分类1。从实施范围分：一般控制 ：主要对电算化系统构成要素及数据处理环境的控制。应用控制 ：主要是对具体功能模块及业务数据处理过程个环节的控制。第二节 电算化会计内部控制系统2。从采取手段分： 手工控制 和 程序化控制3。从预定意图分： 预防性控制、检查性控制、纠正性控制4。从实施部门分： 电算化部门控制 和 用户控制
