1、一、2008 年 12 月份 ABC 有限责任公司发生如下业务 ：（一般纳税人企业）目的：1、一般纳税人与小规模纳税人区别与联系、一般纳税人的申请2、填写进账单、入库单、出库单、现金支票、转账支票、银行承兑汇票、商业承兑汇票3、新建现金、银行存款、实收资本、无形资产、固定资、材料、应交税金、管理费用、营业费用、应付职工薪酬、利润分配、本年利润账套、4、无形资产的摊销及相关规定5、报销单粘贴、报销流程及相关手续6、普通发票、增值税发票的取得、填写7、增值税进项税额的认证、认证期限、抵扣期、销项税额的抄税8、月末损益的结转、应交增值税的结转9、年末处理、会计凭证归档、保管、结转下年10、会计报表（
2、资产负债表、利润表）的填制。11、税务零申报【例 01】2008 年 12 月 8 日，甲、乙、丙共同投资设立 ABC 有限责任公司，注册资本为 20 000 000 元，甲、乙、丙持股比例分别为 60%，25%和 15%。按照章程规定。甲、乙、丙投入资本分别为 12 000 000 元、5 000 000 元和3 000 000 元。A 公司已如期收到各投资者一次缴足的现金款项。会计分录（三张进账单）借：银行存款 20 000 000贷：实收资本甲 12 000 000乙 5 000 000丙 3 000 000【例 02】ABC 有限责任公司于 2008 年 12 月 10 日购入一台不需
3、要安装即可投入生产部门使用的 1A 设备（一车间使用） ，取得增值税专用发票上注明的设备价款为 300 000 元，增值税额为 51 000 元，另支付运输费 6000 元（无运输发票） ，包装费 3000 元，款项以银存款支。该设备尚可使用年限为 10 年。会计分录（设备发票、其他费用收据、付款凭证及支票头一张） （折旧计算：360 000/10/12=3 000 元/月）借：固定资产1A 设备 360 000贷：银行存款 360 000【例 03】ABC 有限责任公司于 2008 年 12 月 11 日购入一项 ABC1-非专利技术，支付的买价和有关费用合计 1 200 000 元。以银行
4、存款支付。该技术尚可使用年限为 10 年，管理部门使用。会计分录（收款收据、付款支票头或相关合同） （摊销：1 200 000/10/12=10 000 元/月）借：无形资产ABC 1 200 000贷：银行存款 1 200 000【例 04】ABC 有限责任公司经批准，扩大规模。2008 年 12 月 18 日，甲、乙、丙按照原出资比例分别追加投资：其中甲投资一台不需要安装的生产用机器 2B 设备一台（二车间使用） ，合用约定该设备价值为 1 200 000 元（含税价）尚可使用 10 年，平均法计提折旧，合同约定的价值与公允价值相符。同时出资现金 1 200 000 元，款项存入银行。其中
5、乙投资一项生产用专利技术（一、二车间共用）,尚可使用 10 年，平均法提折旧。该技术投资合同约定价值为 600 000 元。投资现金 400 000 元；其中丙投资一批 A 原材料 100 000 千克，合同约定价值 500 000 元，增值税额 8 5000 元，运输费、装饰费、保险费等 1 5000 元。款项存入银行。材料已入库；会计分录：甲（设备发票、进账单） （折旧：1 200 000/10/12=10 000）借：固定资产2B 设备 1 200 000银行存款 1 200 000贷：实收资本甲 2 400 000乙（相关法律证明文件、进帐单、 ） （摊销：600 000/10/12=
6、5 000 元/月）借：无形资产X 专利技术 600 000银行存款 400 000贷：实收资本乙 1 000 000丙（材料发票二联及相关费用收据、入库单） （附：1、 （专用发票各联名称及用途）专用发票由基本联次和附加联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记帐联。发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记帐凭证；抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记帐凭证。2、 （专用发票实行最高开票限额管理）最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为 10 万元及以下的，由区县级税务机关审批。最高开票限额为 1
7、00 万元及以下的，由地市级税务机关审批。最高开票限额为 1000 万元及以上的，由省级税务机关审批。借：材料A 料 515 000应交税费应交增值税（进项税额）85 000贷：实收资本丙 600 000【例 05】出纳员小李提取现金 150 000 元备用。会计分录（提现支票头入账）借：现金 150 000贷：银行存款 150 000【例 06】2008 年 12 月 20 日，李总经报销车费 3 520 元。会计分录（报销单及相关原始凭证）借：管理费用差旅费 3 520贷：现金 3 520【例 07】办理营业执照，支付费用 2 000 元。报销开办费 28 000 元。会计分录（报销单及凭
8、证、工商收费发票等）借：管理费用开办费 30 000贷：现金 30 000【例 08】2008 年 12 月 28 日，购入厂房一栋，3 600 000 元（2 号楼） ，办公楼一栋 1 200 000 元（一号楼） ，存款支付。均尚可使用年限为 50 年；会计分录（相关合同及发票、付款凭证） （折旧计算：2 号楼 3 600 000/50/12=6 000 元/ 月；1 200 000/50/12=2 000元/月）借：固定资产厂房 （2 号楼） 3 600 000办公楼（1 号楼） 1 200 000贷：银行存款 4 800 000【例 09】2008 年 12 月 31 日，计提本月管人
9、员工资 38 500 元。计提福利 5 390 元（14%计提） ；会计分录（工资考勤表及工资计算表）借：管理费用工资及福利 43 890贷：应付职工薪酬 工资及福利 43 890【例 10】2008 年 12 月 31 日，销售员报销业务招待费 3 250 元；会计分录（报销单及原始凭证）借：销售费用业务招待费 3 250贷：现金 3 250（本公司企业所得税率 15%，营业税率 5%，城市维护建设税 1%，教育费附加 3%， ）月末处理：1、折旧（摊销）计提：借：管理费用折旧（摊销）15 000贷：无形资产ABC 10 000X 专利 5 0002、损益类结转借：本年利润 95 660贷；
10、管理费用 92410（43890+30000+3520+15000）销售费用 3 250年末处理：借：利润分配未分配利润 95 660贷：本年利润 95 6603、应交增值税月末结转借：应交税费未交增值税 85 000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 85 000附注：1、增值税纳税义务人的分类：一般纳税人和小规模纳税人；划分标准；2、一般纳税人在销售商品时根据需要是要开增值税专用发票；商业企业一般纳税人零售的烟、洒、食品、服装、化状品等消费品不得开具专用发票。小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向税务机关申请代开。3、进项税额抵扣：增值税一般纳税人取得的申请抵扣的防伪税控系统一思想开
11、具的增值税专发票，必须自该用发票开具之日起 90 天内到税务机关认证，并应在认证通过的当月按照增值税有关规定当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 （含运输发票）4、进项税额不得抵扣：用于非应税项目，用于集体或个人福利，非正常损失材料、产品。5、销项税额：凡增值税一般纳税人不论当期是否发生应税行为，均应规定进行纳税申报。纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税（抄税）成功后，方可进行纳税申报。纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月 1 日起至 10 日止。 （法定节假日则顺延）6、增值税专用发票的丢失发票联或抵扣联：分类：（1）已认
12、证；（2）未认证；（1）如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用票记帐联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增税专用发票已报税证明单 ，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增税进项税额的抵扣凭证；（2）如果丢失前未认证，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税进项税发票已报税证明单 ，经购买方主管税机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。7、增值税专用发票开具后，发生销售退回、开票有误等情形一般纳税人在开具专用发票当，发生销货退回，开票有误等情形，收到退回发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”字样，全联次留存。一般纳税人在开具专用发票当，发生销货退回，开票有误等情形，但不符合上述条件的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单 （以下简称申请单 ）申请单应用蓝字专用发票信息。一式两联；第一联由购买方保存；二联由主管税务机关保存。开具红字增值税专用发票申请单填开日期： 年 月 日 NO.名 称 名 称销售方 税务登记代码购买方 税务登记代码
