1、涉税服务实务(2016) 第七章 企业涉税会计核算 课后作业一 、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（ ）。 A.生产企业出口货物应退的增值税税款 B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税 C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税 D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（ ）。 A.转出多交增值税 B.未交增值税 C.出口抵减内销产品应纳税额 D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10 月销售货物取得不含税收入 100000 元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 8500 元，当月预缴的增值税税
2、额为 5000 元，则 10 月末该企业应作的会计处理是（ ）。 A.B.C.D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10 月销售货物取得不含税收入 100000 元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 8500 元，当月预缴的增值税税额为 10000 元，则 10 月末该企业应作的会计处理是（ ）。 A.B.C.D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10 月 20 日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值 5000 元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通
3、过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于 10 月 31 日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（ ）。A.B.C.D.6.某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 100000 元、增值税税额 17000 元。则该企业此项业务的正确会计处理为（ ）。A.B.C.D.7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（ ）科目。 A.本年利润 B.营业外支出 C.递延所得税
4、负债 D.利润分配未分配利润8.某企业为增值税一般纳税人，12 月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款 180000 元、税额 30600 元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费 20000 元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（ ）。A.B.C.D.9.甲家电生产企业（增值税一般纳税人）向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运企业丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费11100 元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电
5、企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（ ）。A.B.C.D.10.某外贸企业（增值税一般纳税人）10 月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率为 25%，消费税税率为 9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（ ）。A.B.C.D.11.2016 年 7 月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款 600 万元、增值税税额 102万元，固定资产原值 1000 万，则该企业 2016 年 7 月的会计处理正确的是( ) 。A.B.C.D.本月不需对此业务进行账务处理12.甲独立矿
6、山（增值税一般纳税人）2015 年 10 月到某县收购未税铜矿石原矿50000 吨，每吨不含税收购价 100000 元，甲矿山按规定代扣代缴了资源税，并用银行存款支付了全部价款。甲矿山将该批原矿运回企业后，当月销售了其中的 80%，取得不含税销售收入 120000 元。已知甲矿山铜矿石原矿资源税单位税额为 5 元/ 吨，则下列关于甲矿山代扣代缴资源税账务处理的表述中，正确的是（ ）。A.B.C.D.13.商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，“商品进销差价”科目核算的内容是（ ）。 A.商品含税零售价与不含税购进价的差额 B.商品的不含税零售价与不含税购进价的差额 C.商品的不含税零售价与含
7、税购进价的差额 D.商品的含税零售价与含税购进价的差额二 、多项选择题1.企业缴纳的下列税金中，应在“管理费用”科目核算的有（ ）。 A.自用小汽车缴纳的车船税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.占用土地缴纳的城镇土地使用税 D.自用房产缴纳的房产税 E.按规定计算的应缴纳的城市维护建设税2.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税（销项税额）”科目核算的有（ ）。 A.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利 B.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利 C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失 D.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品 E.增值税一般纳税人将外购的货物
8、用于对外投资3.某企业 2015 年 10 月份欠缴的增值税 60000 元一直未缴纳。当年 11 月份该企业增值税期末留抵税额为 20000 元，12 月份增值税期末留抵税额为 80000 元，该企业的下列税务处理中，正确的有（ ）。A.11 月份B.11 月份C.12 月份：D.12 月份:E.12 月份：4.下列关于增值税小规模纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.增值税小规模纳税人“ 应交税费应交增值税 ”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额 B.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”
9、科目，贷记“银行存款”等科目 C.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目 D.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目 E.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“应交税费应交增值税”科目5.下列经济业务中涉及的税金，应当在“营业税金及附加”科目中核算的有（ ）。A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税 B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴
10、纳的增值税 C.盐场生产固体盐对外销售应缴纳的资源税 D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税 E.商业企业持有经营房产应缴纳的房产税6.下列涉税会计分录的表述中，正确的有（ ）。 A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目 B.企业当月缴纳本月增值税额，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目 C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用 ”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金”科目 D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目 E.
11、企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目7.根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产”的涉税处理，表述不正确的有（ ）。 A企业在确认相关资产、负债时，根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目 B资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，不作会计处理；小于“递延所得税资产”科目余额的，借记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目 C资产负债
12、表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目 D资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目 E期末，应将“递延所得税资产 ”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额8.下列项目中，应记入“营业外收入”科目核算的有（ ）。 A.企业实际收到的即征即退的增值税 B.企业实际收到的先征后返的增值税 C.生产企
13、业实际收到的增值税出口退税款 D.企业收到返还的原记入“营业税金及附加”科目的消费税税款 E.处置固定资产净收益9.A 企业将自产的甲产品用于对 B 企业投资，该产品成本 150 万元，同类货物不含税售价为 200 万元。双方约定以产品价税合计金额 234 万元作为投资价值，A 向 B 开具了增值税专用发票。已知 A 企业和 B 企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有（ ）。A.A 企业账务处理：B.A 企业账务处理：C.A 企业账务处理：D.A 企业账务处理：E.A 企业账务处理：10.某电视机生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 10 月该企业外购电脑 100 台作为“十一
14、”福利发放给生产工人，每台不含税价格为 3000 元，企业以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票；另外将自产的 100台电视机也作为“十一”福利发放给生产工人，已知电视机每台生产成本为2000 元，同类货物不含税市场价每台 3500 元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（ ）。A购买电脑时，应作分录为：B购买电脑时，应作分录为：C实际发放电脑时，应作分录为：D实际发放电脑时，应作分录为：E实际发放电视机时，应作分录为：11.依据企业涉税会计核算的有关规定，下列相关的账务处理的表述中，正确的有（ ）。 A.企业销售消费税应税产品时，按照应缴纳的消费税税额，借记“营业税金
15、及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目 B.企业销售资源税应税产品时，按照应缴纳的资源税税额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目 C.企业销售货物签订购销合同时，按照应缴纳的印花税税额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交印花税”科目 D.企业占用耕地建造厂房，按照应缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目 E.将委托加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，应将受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目12.某企业为增值税一般纳税人，11 月外购一批原材料，支付不含税价款 300000元，取得增值税专用发票。12 月份材料被盗丢失 10%，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿 20000 元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于 12 月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（ ）。A.B.C.D.E.
