1、第二章（一）单项选择题1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（） 。A、验资 B、财务报表审阅C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核2、XYZ 会计师事务所 2007 年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（） 。A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议B、对乙公司的预测性财务信息进行审核C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告D、对丁公司 2007 年的第三季度财务报表进行审核3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（） 。A、承担某企业的常年会计顾问B、对企业内部控制情况进行审核C、为企业提供纳税筹划服务D、代企业编制财务报表4
2、、注册会计师提供的相关服务不包括()。A、管理咨询 B 税务服务C、会计咨询与会计服务 D、验资删 5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（） 。A、验资 B、财务报表审阅C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序6、注册会计师接受委托对 ABC 股份有限公司 2007 年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（） 。A、ABC 公司 2007 年财务报表 B、ABC 公司 2007 年 12 月 31 日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC 公司 2007 年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC 公司 2007 年财务报表及其附注删 7、在以下各个与
3、鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（） 。A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（） 。A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人9、关于鉴证业务要素
4、的相关表述正确的是（） 。A、鉴证对象只能是财务状况B、审计时所使用的标准是审计准则C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（） 。A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家D、当有其他会计师事
5、务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函11、项目质量控制复核的时间是（）.A、在出具报告前完成项目质量控制复核B、与管理层沟通后完成质量控制复核C、与治理层沟通后完成质量控制复核D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核12、在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（） 。A、项目负责人 B、主任会计师C、外勤审计人员 D、质量督导人员13、关于项目质量控制复核，下列做法中正确的是（） 。A、项目质量控制复核人员可以代替项目组进行某些决策B、由项目负责人挑选为参与过该业务的人员参加C、如果项目负责人不接受项目复核人员的建议，并且重大事件未得到满意解决
6、，项目负责人不应当出具报告D、应对所有财务报表审计项目实施项目质量控制复核14、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（） 。A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策B、注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在基于责任方认定业务中，预期使用者提供阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息15、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（ ） 。A、会计师事务所应当实行周期性的检
7、查，周期最迟不得超过一年B、在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查（二）多项选择题1、在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有（） 。A、盈利预测审核 B、注册资本审验C、对财务信息执行商定程序 D、内部控制审核2、在下列各项业务中，属于注册会计师提供的相关服务的有（） 。A、对合同遵循情况进行审查并出具报告B、对预测性财务报告进行审核C、税务代理 D、担任常年会计顾问删 3、根据注册会计师法的规定，下列业务属于注册会计师法定业务的有（） 。A、审查企
8、业财务报表，出具审计报告B、为企业提供代理记账服务C、办理企业合并、分立、清算的等事宜D、验证企业资本，出具验资报告删 4、在会计师事务所的下列组织形式中，作为合伙人的注册会计师对于自己重大过失造成的损失需要承担无限责任的有（） 。A、个人独资会计师事务所 B、普通伙伴制会计师事务所C、有限责任公司制会计师事务所 D、无限责任合伙制会计师事务所5、鉴证业务要素包括（ ） 。A、鉴证对象 B、鉴证对象信息C、证据 D、鉴证报告6、鉴证业务的目标可分为（ ） 。A、合理保证 B、绝对保证C、消极保证 D、有限保证7、注册会计师执行任何类型的业务都应当遵守的道德原则是（ ） 。A、实质独立 B、客观
9、C、形式独立 D、公正8、鉴证业务的三方关系包括（ ） 。A、注册会计师 B、委托人C、责任方 D、预期使用者9、在以下业务中，属于合理保证鉴证业务的有（ ） 。A、验资 B、盈利预测审核C、财务报表审阅 D、财务报表审计10、在以下业务中，属于基于责任方认定鉴证业务的有（ ） 。A、ABC 会计师事务所受托对甲公司的 IT 系统运行有效性进行签证，甲公司没有编制 IT 系统运行有效性的报告B、ABC 会计师事务所受托对乙公司管理编制并对外提供的盈利预测进行审核C、TB 会计师事务所委托对丙公司编制的内部控制有效性报告进行签证，预期使用者无法直接获得该报告D、ZV 会计师事务所委托对丁公司按照
10、计税基础编制的财务报表进行审计11、在有限保证签证业务中，注册会计师采用的审计程序主要包括（ ） 。A、询问 B、函证C、重新计算 D、分析程序12、对任何类型的鉴证业务，如果注册会计师的工作范围受到限制，则应视受到限制的程度是否重大或广泛，做出下列决定的有（ ） 。A、出具无保留结论的报告 B、出具保留或无法发表结论的报告C、出具否定结论的鉴证报告 D、考虑解除已签订的鉴证业务约定删 13、会计师事务所对已承接的签证业务变为非签证业务应当考虑的以下原因有（ ） 。A、业务环境变化影响到预期使用者的需求B、预期使用者对该项业务的性质存在误解C、业务范围存在限制D、原签证业务可能导致注册会计师出
11、具非无保留结论14、A 会计师事务所在组建 X 市第三建筑公司 2007 年度财务报表审计小组时，可以基于该公司在下列方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行签证业务的有（ ）A、建筑机械设备的性能和质量 B、与其客户之间的法律纠纷C、财务部门使用的财务软件的功能 D、对于特殊会计问题的处理（三）判断题1、办理企业合并中的审计业务并出具审计报告属于注册会计师的法定业务。（）删 2、在有限责任合伙制会计师事务所中，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任。 （）3、鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。
12、（ ）4、鉴证业务可以不存在除责任方以外的预期使用者。 （ ）5、如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。删 6、在基于责任方认定的鉴证业务中，注册会计师提出结论的对象只能是鉴证对象信息。 （ ）7、有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 （ ）删 8、会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 （ ）9、合理保证的鉴证业务中，注册会计
13、师应当以这样的方式提出结论：“基于报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的根据 X 标准，XX 系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的” 。 （ ）10、在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。 （ ）11、如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。 （）（四）简答题1、XYZ 会计师事务所为 ABC 股份有限公司（以下简
14、称 ABC 公司，该公司系上市公司）提供包括财务报表审计业务在内的多项业务。2007 年 5 月、7 月和10 月，XYZ 会计师事务所承担了 ABC 公司第一季度季报、半年报和三季度季报的审阅工作。在实施审阅工作时，XYZ 会计师事务所的项目负责人注意是审查了 ABC 公司通过电子邮件和邮政快递发来的有关财务资料及相关信息，并且通过电话与 ZYZ 公司的财务经理沟通了一些具体情况。2007 年 8 月，ABC 公司聘请 XYZ 事务所对其下属子公司 A 公司的内部控制进行审核，由于 A 公司管理层已对本公司的内部控制出具了自查报告，ABC 公司要求 XYZ 事务所对该报告发表意见。2007
15、年 9 月，ABC 公司聘请 XYZ 事务所负责其财务信息系统的升级工作，并同其签订了业务约定书，XYZ 事务所拟由其咨询部门来完成此项工作。2007 年 12 月，ABC 公司决定继续聘请 XYZ 事务所来完成其 2007 年度财务报表的审计工作，XYZ 事务所正在考虑是否接受该项委托。要求：请根据上述资料回答如下问题：（1）XYZ 会计师事务所承担的季报和半年报审阅工作属于何种类型的鉴证业务？这种业务与财务报表审计业务在提供的保证程度、证据数量、鉴证业务风险和提出结论的方式这些方面有何不同？（2）XYZ 会计师事务所在审阅业务中采取的工作方法是否适当？财务报表审计是否可以采取相同的工作方法
16、？（3）XYZ 会计师事务所承担的 A 公司内部控制审核业务属于何种类型的鉴证业务？在此项业务中，鉴证对象、鉴证对象信息、责任方、预期使用者分别是谁？（4）XYZ 会计师事务所是否可以接受 ABC 公司 2007 年度财务报表的审计工作？如果考虑接受，应采取何种措施以保证遵守职业道德规范的相关要求？2、ZY 会计师事务所接受委托对 AB 公司 2007 年度的财务报表进行审计。在考虑是否接受委托的过程中，ZY 会计师事务所征得 AB 公司的同意向其前任注册会计师了解有关情况，发现 AB 公司解聘前任会计师事务所的原因是因为双方在涉及关联方交易及其披露的问题上存在重大分歧。ZY 会计师事务所所在
17、了解到这些情况后，认为可以较好地解决这些问题，因此还是决定接受委托。由于AB 公司要求 ZY 会计师事务所在 2008 年 2 月 25 日前出具审计报告，ZY 会计师事务所人手紧张，决定将在本事务所进行毕业实习的几位已通过注册会计师考试的大学生安排进 AB 公司的审计项目组担任助理审计人员。由于几位大学生专业功底非常扎实，项目组负责人决定放手让他们承担存货等重要项目的监盘工作，在事后复核他们编制的工作底稿没有发现大的问题，由于 AB 公司并非上市公司，加之审计时间非常紧张，ZY 会计师事务所决定不进行项目质量控制复核。2008 年 2 月 25 号，ZY 会计师事务所对 AB 公司出具了标准
18、无保留意见审计报告，AB 公司在 2008 年 3 月 1 日支付了剩余 80审计费用，并按约定报销了 ZY 会计师事务所项目在外勤审计期间的交通及食宿费用。要求：根据上述资料，请回答如下问题：（1）ZY 会计师事务是否应该实施项目质量控制复核，为什么？删（2）事务所通常采用的项目质量控制复核方法有哪些？（3）ZY 会计师事务在项目组人员安排等方面是否存在违反执业准则和相关职业道德规范的行为？（4）ZY 会计师事务在审计收费方面是否存在违反执业准则和相关职业道德规范的行为？3、A 注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司的 IT 系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司
19、拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答案表格中相应位置打“” 。（2）指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和 A 注册会计师各自的责任。（3）在评价乙公司 IT 系统运行有效性时，甲公司使用的是自行制定的标准。请简要说明 A 注册会计师应从哪些方面评价标准的适当性。删（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A 注册会计师应出具何种类型的鉴证报告。 （2007 年）答案与解析（一）单项选择题1、 【答案】C【解析】选项 A 属于审计业务，选项 B 属于审阅业务，选项 D 属于其它鉴证业务。它们都属于鉴证业务，而选
20、项 C 中，对财务信息执行商定程序是注册会计师执行的相关服务。2、 【答案】A【解析】B、C 属于其他鉴证业务，D 属于审阅业务，只有 A 属于相关服务业务中的会计服务业务。3、 【答案】B【解析】B 属于其他鉴证业务，A 属于相关服务中的会计服务业务、C 属于相关服务中税务服务，D 属于相关服务中的代编财务信息。4、 【答案】D【解析】验资属于审计业务的一种。5、 【答案】A【解析】选项 A 是合理保证，选项 B 和 C 是有限保证，选项 D 是相关业务，无需做出任何保证。6、 【答案】B【解析】ABC 公司 2006 年财务报表及其附注是“鉴证对象信息” ，财务报表反映的财务状况、经营成果
21、和现金流量是“鉴证对象” 。7、 【答案】A【解析】根据教材，如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。8、 【答案】B【解析】注册会计师不可能是责任方。9、 【答案】D【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故 A 不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故 B 不对。注册会计师应当评价鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，故 C 不对。10、 【答案】C【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，内控外聘专家，故 C 不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。11、
22、【答案】A【解析】根据事务所质量控制准则和教材，会计师事务所应当指定政策和程序，对特定业务实施质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核，故 A 正确。12、 【答案】B【解析】根据教材和准则，对事务所质量控制制度承担最终责任人员是主任会计师，故 B 正确。13、 【答案】C【解析】在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当避免下列情形：由项目负责人挑选复核人员；复核人员在复核期间以其他方法参与该业务；复核人员代替项目组进行决策；存在可能损害复核人员客观性的其他情形；故 AB 错误。事务所要对上市公司财务报表审计上市项目质量控制复核，而不一定对所有公司实施复核，故 D 错误。14、 【答案】C【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故 A 错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故 B 错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故 D 错误。15、 【答案】C
