1、第九章（一）单项选择题1、下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是（） 。A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监督环境，为此，应当了解下列内容（） 。A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、从事电子商务的情况、研究与开发支出C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、适用的会计准则、制
2、度和行业特定惯例3、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（） 。A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行D、信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果4、在以下各项中，自动化控制优于人工控制的情况是（） 。A、存在大额的、异常或偶发的交易B、存在难以定义、防范或遇见的错误C、在对大量发生的交易或数据进行复杂运算时D、需要主观判断或酌情处理的情形5、下列选项所描述的
3、内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（） 。A、在更新采购档案之前必须先有收货报告B、计算机程序爱生成收货报告的同时更新采购档案C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试6、注册会计师不能通过实施下列哪项风险评估程序，以获取有关控制设计和执行审计证据（） 。A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运用C、检查文件和报告D、分析程序7、在可能导致特别风险的因素中，不属于重大非常规交易的是（） 。A、管理层更多地介入会计处理B、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解C、复杂的计算或会计处理
4、方法D、数据收集和处理涉及更多的人工成分删 8、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（） 。A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别
5、是由于舞弊导致重大错报的可能性9、在进行风险评估时，注册会计师对于被审计单位内部控制的了解和评价内容不包括（） 。A、内部控制设计是否合理 B、内部控制是否得到执行C、内部控制是否得到持续一贯的执行D、内部控制单位或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报10、了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（） 。A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终11、下列属于预防性控制的是()。A、每月末给债务单位寄发对帐单B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号C、复核毛利率的合理性D、如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业
6、务12、下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（） 。A、银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回B、公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品C、航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统D、工厂存货定期盘点13、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）A丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C丙公司的生产成本计算过程相当复杂D丙公司控制环境薄弱14、在进行风险评估时，C 注册会计师通常采用的审计程序是（ ） 。 （2007 年）A将财务报表与其所依据的会计记录相核对B实施分析程序以识别异常的交
7、易或事项，以及对财务报表和审计产生影响额金额、比率和趋势C对应收账款进行函证D以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对（二）多项选择题1、将仓库的发货日志中记录的发货数量与销售日记帐中登记的数量进行核对，这一控制可同时实现以下控制目标的有（） 。A、发生 B、分类C、完整性 D、截止2、注册会计师甲正在审计某铁路公司。在以下各项中，与审计有关的控制通常不包括（） 。A、该公司为了实现火车安全准点到达而设计的控制B、该公司为保证存货安全而实施的控制C、该公司为了遵循中华人民共和国企业所得税法而设计并实施的控制D、该公司为了避免材料浪费而设计的控制3、下列可能是由
8、于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有（） 。A、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能错误地对系统进行更改B、管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动，从而导致收入确认发生错误C、软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被逾越或规避D、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能正确地对系统进行更改，但是程序员没能把此次更改转化正确的程序代码4、在以下各项中，属于控制环境薄弱而导致财务报表层次中的错报风险的有
9、（） 。A、被审计单位的工资发放仍然采用手工计算和现金发放方式B、被审计单位销售人员的收入主要取决于基于销售量的提成C、管理层的经营风格过于激进D、被审计单位董事会主要由控股股东代表和高层管理人员组成，没有独立董事5、在以下各项中，属于信息技术一般控制的有（） 。A、系统软件购置。修改及维护控制B、检查数据计算准确性的控制C、审核账户和试算平衡表的控制D、接触或访问权限的控制6、在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下列提法正确的有（） 。A、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员B、在了解业务流程层面的内部控制时，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高
10、的人员C、从较低级别人员处获得的信息，应向级别较高的人员核实其完整性D、询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法7、关于了解被审计单位内部控制的提法正确的有（）A、如果能够确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行B、如果存在某些可以使控制得到一贯执行的自动化控制，对于该项控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C、询问程序本身即可获得有关控制是否合理以及是否得到执行的充分证据D、穿行测试可同时获得内部控制设计是否合理和是否得到执行的证据8、注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和列报相关的认
11、定联系的有（） 。A、竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值B、被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险C、被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备D、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险9、注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法之一，下列关于分析程序的说法正确的有（） 。A、在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计
12、算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果B、如果使用的是高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一起考虑C、分析程序在审计的所以阶段均应使用D、注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势10、如果被审计单位属于小型被审计单位，则下列说法正确的有（） 。A、在小型被审计单位中，职责分离程度不高，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大B、在小型被审计单位中，可能无法获得以文件形式存在的有关开展环境
13、要素的审计证据C、在小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通D、在小型被审计单位中，一般存在正式的风险评估过程11、在以下各项中，属于检查性控制的有（） 。A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B、定期编制银行存款余额调节表C、计算机每天比较运出货物数量和开票数量D、财务总监复核月度毛利率的合理性12、以下关于内部控制了解和评价的说法中，正确的有（） 。A、如果多项内部控制能够实现同一目标，则注册会计师不需要了解与该项目有关的每项控制活动B、注册会计师应考虑识别和了解与认定关系更直接、更有效的控制C、缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加敏感的检查性控制D、
14、如果经过穿行测试，注册会计师发现已识别的控制实际上并未执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制13、E 注册会计师负责对戊公司 207 年度财务报表进行审。在了解控制环境时，E 注册会计师应当关注的内容有（ ） 。A.戊公司治理层相对于管理层的独立性B戊公司管理层的理念和经营风格C戊公司员工整体的道德价值观D戊公司对控制的监督14、为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（ ） 。A、对销售发票进行顺序编号并复核单月开具的销售发票是否均已登记入帐B、检查销售发票是否已经适当的授权批准C、将每月产品发运数量与销售入帐数量相核对D、定期与客户核对应
15、收账款余额15、戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价的有（ ） 。A、由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B、定期与客户对账并对发现的差异进行调查C、对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价D、综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系16、 在了解戊公司内部控制时，E 注册会计师通常采用的程序有（） 。A、查阅内部控制手册B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C、重新执行某项控制D、现场观察某项控制的运行（三）判断题1、小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估其经营风险为最高水平。 （）2、对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流
16、程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，多整体层面了解，由项目组中其他成员完成。 （）3、注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行了解和测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。 （）4、在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出控制对相关风险的抵销效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。 （）5、管理层了解企业及其环境是为了更好地管理企业，对企业负责，注册会计师了解被审计单位及其环境，是为包括管理层在内的全体财务报表使用者负责，因此，要求注册会计师对被审计单位及其环
17、境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境了解的程度。 （）6、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时，应当特别关注其在缺乏权威性标准或共识的领域或新领域由于采用的重要会计政策所产生的影响。 （）7、如果被审计单位的多项控制活动均能实现同一目标，注册会计师应当逐一了解与该项目相关的每项控制活动，并重点考虑每项控制活动单独或连同其他控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类账户余额、列报与披露存在的重大错报。 （）8、由于公司对其日常销售业务采取了高度自动化的处理方式，注册会计师 A 所取得的审计证据均为电子形式存在。对此，A 应当考虑仅通过实施实质性程
18、序不能获取充分、适当审计证据的可能性。 （）9、内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，注册会计师往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。 （）10、如果通过对被审计单位内部控制的了解，注册会计师发现管理当局缺乏诚信，导致财务报表的错报风险非常重大，并对财务报表的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑发表保留意见或否定意见。 （）11、与原有的审计准则相比，审计风险准则发生了重大变化。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错误的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经过风险评估，直接
19、将风险定为高风险。实施风险评估程序必须在计划和终结审计阶段使用，实施审计阶段可以根据具体情况决定是否实施风险评估程序。 （）12、如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。 （）（四）简答题1、ABC 会计师事务所正在准备接受甲公司的委托审计 2007 年的财务报表。甲公司以前年度是由 XYZ 事务所审计的，并对 2006 年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的 ABC 会计师事务所合伙人 A 注册会计师经甲公司的允许与 XYZ 事务所进行沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是 A 注册会计师了解到的一些主要信息：（1）甲
20、公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。（2）日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。（3）公司的管理层最大限度的“挤压利润” ，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在 2005 年度，甲公司的收入被 XYZ 事务所的注册会计师调减了 1500 万元，占原报告收入的 30。（4）甲公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难。（5）甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实习的电算化系统中的永续盘存记录
21、并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整。（6）甲公司 2006 年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ 会计师事所在 2006 年度审计报告中增加了一个说明段，表示了对甲公司持续经营能力的怀疑。（7）甲公司 2004、2005 和 2006 年 3 年的收益水平持续下降，但 2007 年度未经审计的净收入比 2006 年有大幅上升。请结合上述材料回答以下问题：（1）根据所了解的情况，你认为甲公司财务报表的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？（2）根据题目所给的信息，你认为甲公司认定层次的重大错报风险集中的领
22、域是哪些？2、为了识别和评估 Y 公司 2007 年度财务报表的重大错报风险，A 和 B 注册会计师需要了解 Y 公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）观察和检查。请指出：（1）A 和 B 注册会计师应当从哪些方面对 Y 公司及其环境进行了解？（2）在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A 和 B 注册会计师还可以实施哪些程序？（3）在了解 Y 公司及其环境，以评估重大错报风险时，A 和 B 注册会计师可以向 Y 公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项？（4）在了解 Y 公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问 Y 公司管理层和财务负责人，A 和 B 注册会计师还考虑询问 Y 公司的其他人员（见下表） ，
