1、 网络教育学院审计学大作业题 目： 题目四 学习中心：江苏扬州宝应奥鹏学习中心【17】VIP 层 次：专升本 专 业： 会计学 年 级： 2013 年 秋 季 学 号： 131138422415 学 生： 乔云 辅导教师： 高兵 完成日期： 2015 年 1 月 15 日 大工 14 秋审计学大作业及要求注意：从以下 5 个题目中任选其一作答。题目一：A注册会计师负责对 B公司 2011年财务报表进行审计。在审计过程中，对B公司销售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下：（1） 每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信用
2、额度的还需要总经理审核或公司集体决策。（2） 每笔销售业务均由销售经理对销售政策审核、对超过公司销售额度的还需要总经理审核或公司集体决策。（3） 仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单。（4） 发运部门按照审核批准的销售单供货。（5） 负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销货单，并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。（6） 记账会计根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票编制记账凭证并确认当期主营业务收入。（7） 每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性
3、分析报告，交财务部复核。（8） 每年末，董事会批准应收账款坏账准备计提方法和计提比例。要求：（1） 针对上述（1）至（8）像所列控制，请逐项指出主要与财务报表项目的应收账款和营业收入的什么认定相关。（2） 从所选出的与营业收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。题目二：ABC会计师事务所的 A注册会计师负责对甲公司 2008年度财务报表进行审计。2009 年 2月 15日，A 注册会计师完成审计业务，并于 5月 15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009 年 5月 20日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2009 年
4、6月 1日，甲公司财务舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（1） A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（2） 在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（3） ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；并简要说明 ABC会计事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。题目三：A注册会计师负责对常年审计客户甲公司 2008年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业、存货占其资产总额的 60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台
5、出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A 注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A 注册会计师计划于2008年 12月 31日实施存货监盘程序。A 注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1） 在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2） 在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上做出标识。（3） 对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（4） 在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现
6、毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5） 对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6） 在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：（1） 针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。（2） 假设因天气原因导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出 A注册会计师应当采取何种补救措施。题目四：A会计师事务所审计了 X公司 2010年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2012 年 1月，X 公司决定改聘 B会计师事务所审计 2011年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该
7、审计业务约定书中，X 公司同意 B会计师事务所与 A会计师事务所联系，以了解相关情况。B 会计师事务所于 2012年 4月出具了无保留意见审计报告。要求：请根据上述资料简要回答：（1） B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的重点内容有哪些?（2） B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？（3） 针对 A会计师事务所对 X公司 2010年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对 X公司 2011年度财务报表出具无保留意见的前提是什么？题目五：A会计师事务所于 2012年 1月 5日接受 B股份有限公司的审计委托。该公司注册资本为 2000万元，审计前会
8、计报表的资产总额为 5000万元。A 会计师事务所委派该所注册会计师李某、王某共同承担 B公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平位 90万元，而在完成阶段确定的重要性水平为 100万元。李某、王某于 2012年 3月 15日完成了对 B股份有限 2011年 12月 31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：（1） 由于该公司一幢建于 1975年、原值 200万元、预计使用年限为 50年、已提折旧 136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为 40年，决定从 2012年起改变年折旧率，但拒绝在
9、 2011年报表中作任何披露；（2） 该公司在国外一家联营企业内据称有 275万元，投资收益为 165万元，这些余额已列入 2011年的净收益中，但李某、王某未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；（3） 该公司全部存货占资产总额的 50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（4） 由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付 2012年即将到期的 100万元债务；（5） 2011年 9月间，公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利费
10、并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；（6） 由于财务困难，公司没有预付下年度 50万元广告费；（7） 李某、王某从公司职员处了解到，该公司即将进行大规模人事变动。要求：逐一分析上述 7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。作业具体要求：1. 封面格式题目：字体为宋体加黑，字号为小一；姓名、奥鹏卡号、学习中心等字体为宋体，字号为小三号。2. 文件名大作业上交时文件名写法为：姓名 奥鹏卡号 学习中心（如：戴卫东101410013979 浙江台州奥鹏学习中心1VIP）；以附件形式上交离线作业（附件的大小限制在 10M以内），选择已完成的作业（注
11、意命名），点提交即可。如下图所示。截止时间：2015 年 3月 10日前。3. 正文格式作业正文内容统一采用宋体，字号为小四。 注意：作业应该独立完成，不准抄袭其他网站或者请人代做，如有雷同作业，成绩以零分计。 引用他人文章的内容，需在文中标注编号，文章最后写出相应的参考文献。引用内容不得超过全文的 20%。鼓励大家对本地区的相关政策制定及实施情况进行调查了解，给出相关数据，进而有针对性的提出自己的看法。大工 14秋审计学离线大作业(1) 答： X 公司上期会计报表已经由 A会计师事务所审计，在征得 X公司同意后，B 会计师事务所的注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初
12、余额的充分适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。也可以通过举行会谈、电话询问或发送调查问卷等沟通。查阅工作底稿通常对本期审计有重大影响的事项。了解的内容有：对本期审计有重大影响的事项，如审计意见的类型、审计计划及总结、管理建议书要点。(2)答：B 会计师事务所对期初余额通常应当实施的主要审计程序包括：考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性。如果被审计单位上期使用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报
13、风险。考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度。只有当期初余额对于本期财务报表重要时，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序。(3)答：A 会计师事务所对 X公司进行审计，导致其出具保留意见审计报告的重大事项产生的影响在本期已经消除，或虽存在但本期已做恰当的处理。即保留意见部分确认符合了企业会计准则的要求。B 会计师事务所对 X公司 2011年度财务报表可以出具无保留意见。学习心得结合会计进行学习，对于审计科目的敏感性是极少数人才拥有的，所以 扎实的会计基本功是我们一般学习审计所应该必备的。在复习审计过程 中要掌握题目中涉及的企业会计准则相关知识，要能判断、说明被审计单位的会 计处理是否正确， 简单的会计调整分录应当熟悉。只有如此把审计与会计相关知 识结合起来共同学习、融会贯通，才能真正学会审计。我知道只有这样才能解决 我在学习审计中遇到的问题，也只有这样，我才能更好的学好审计这门学科。
