1、新会计准则与企业会计制度会计科目对照表通过新旧会计科目表的简单对比，可见此次修订调整的力度。与原企业会计制度科目表相比，新增了 94 个会计科目（其中特殊行业专用会计科目 69 个），取消了 10 个会计科目，合并了 6 个会计科目，分拆、更名、降级了 9 个会计科目。新会计准则会计科目表 企业会计制度会计科目表 对比顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明 顺序号 编号 名称 一、资产类 一、资产类 1 1001 现金 1 1001 现金 不变2 1002 银行存款 2 1002 银行存款 不变3 1003 存放中央银行款项 银行专用 新增4 1011 存放同业 银行专用 新增5 1
2、015 其他货币资金 3 1009 其他货币资金 不变4 1101 短期投资 分拆5 1102 短期投资跌价准备 更名6 1021 结算备付金 证券专用 新增7 1031 存出保证金 金融共用 新增8 1051 拆出资金 金融共用 新增9 1101 交易性金融资产 新增10 1111 买入返售金融资产 金融共用 新增11 1121 应收票据 6 1111 应收票据 不变12 1122 应收账款 9 1131 应收账款 不变13 1123 预付账款 12 1151 预付账款 不变14 1131 应收股利 7 1121 应收股利 不变15 1132 应收利息 8 1122 应收利息 不变16 12
3、11 应收保户储金 保险专用 新增17 1221 应收代位追偿款 保险专用 新增18 1222 应收分保账款 保险专用 新增19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 新增20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 新增21 1231 其他应收款 10 1133 其他应收款 不变22 1241 坏账准备 11 1141 坏账准备 不变13 1161 应收补贴款 取消23 1251 贴现资产 银行专用 新增24 1301 贷款 银行和保险共用 新增25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 新增26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 新增27 1321 代理业务资产 新增2
4、8 1401 材料采购 14 1201 物资采购 更名29 1402 在途物资 新增30 1403 原材料 15 1211 原材料 不变31 1404 材料成本差异 18 1232 材料成本差异 不变32 1406 库存商品 20 1243 库存商品 不变33 1407 发出商品 新增34 1410 商品进销差价 21 1244 商品进销差价 不变35 1411 委托加工物资 22 1251 委托加工物资 不变36 1412 包装物及低值易耗品 16 1221 包装物 合并17 1231 低值易耗品 合并19 1241 自制半成品 取消23 1261 委托代销商品 取消24 1271 受托代销
5、商品 取消37 1421 消耗性生物资产 农业专用 新增38 1431 周转材料 建造承包商专用 新增39 1441 贵金属 银行专用 新增40 1442 抵债资产 金融共用 新增41 1451 损余物资 保险专用 新增42 1461 存货跌价准备 25 1281 存货跌价准备 不变26 1291 分期收款发出商品 取消43 1501 待摊费用 27 1301 待摊费用 不变44 1511 独立账户资产 保险专用 新增45 1521 持有至到期投资 新增46 1522 持有至到期投资减值准备 新增47 1523 可供出售金融资产 新增48 1524 长期股权投资 28 1401 长期股权投资
6、不变29 1402 长期债权投资 更名49 1525 长期股权投资减值准备 30 1421 长期投资减值准备 不变31 1431 委托贷款 取消50 1526 投资性房地产 新增51 1531 长期应收款 新增52 1541 未实现融资收益 新增53 1551 存出资本保证金 保险专用 新增54 1601 固定资产 32 1501 固定资产 不变55 1602 累计折旧 33 1502 累计折旧 不变56 1603 固定资产减值准备 34 1505 固定资产减值准备 不变57 1604 在建工程 36 1603 在建工程 不变58 1605 工程物资 35 1601 工程物资 不变37 160
7、5 在建工程减值准备 降级59 1606 固定资产清理 38 1701 固定资产清理 不变60 1611 融资租赁资产 租赁专用 新增61 1612 未担保余值 租赁专用 新增62 1621 生产性生物资产 农业专用 新增63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 新增64 1623 公益性生物资产 农业专用 新增65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 新增66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 新增67 1701 无形资产 39 1801 无形资产 不变68 1702 累计摊销 新增69 1703 无形资产减值准备 40 1805 无形资产减值准备 不变70 1711 商誉
8、 新增41 1815 未确认融资费用 变更类别71 1801 长期待摊费用 42 1901 长期待摊费用 不变72 1811 递延所得税资产 新增73 1901 待处理财产损溢 43 1911 待处理财产损溢 不变二、负债类 二、负债类 74 2001 短期借款 44 2101 短期借款 不变75 2002 存入保证金 金融共用 新增76 2003 拆入资金 金融共用 新增77 2004 向中央银行借款 银行专用 新增78 2011 同业存放 银行专用 新增79 2012 吸收存款 银行专用 新增80 2021 贴现负债 银行专用 新增81 2101 交易性金融负债 新增82 2111 卖出回
9、购金融资产款 金融共用 新增83 2201 应付票据 45 2111 应付票据 不变84 2202 应付账款 46 2121 应付账款 不变85 2205 预收账款 47 2131 预收账款 不变48 2141 代销商品款 取消86 2211 应付职工薪酬 49 2151 应付工资 合并50 2153 应付福利费 合并87 2221 应交税费 52 2171 应交税金 合并53 2176 其他应交款 合并88 2231 应付股利 51 2161 应付股利 不变89 2232 应付利息 新增90 2241 其他应付款 54 2181 其他应付款 不变91 2251 应付保户红利 保险专用 新增9
10、2 2261 应付分保账款 保险专用 新增93 2311 代理买卖证券款 证券专用 新增94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 新增95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 新增96 2314 代理业务负债 新增97 2401 预提费用 55 2191 预提费用 不变56 2201 待转资产价值 取消98 2411 预计负债 57 2211 预计负债 不变99 2501 递延收益 新增100 2601 长期借款 58 2301 长期借款 不变101 2602 长期债券 59 2311 应付债券 更名102 2701 未到期责任准备金 保险专用 新增103 2702 保险责任准备金
11、 保险专用 新增104 2711 保户储金 保险专用 新增105 2721 独立账户负债 保险专用 新增106 2801 长期应付款 60 2321 长期应付款 不变107 2802 未确认融资费用 变更类别108 2811 专项应付款 61 2331 专项应付款 不变109 2901 递延所得税负债 62 2341 递延税款 更名三、共同类 110 3001 清算资金往来 银行专用 新增111 3002 外汇买卖 金融共用 新增112 3101 衍生工具 新增113 3201 套期工具 新增114 3202 被套期项目 新增四、所有者权益类 三、所有者权益类 115 4001 实收资本 63
12、 3101 实收资本（ 或股本） 不变64 3103 已归还投资 取消116 4002 资本公积 65 3111 资本公积 不变117 4101 盈余公积 66 3121 盈余公积 不变118 4102 一般风险准备 金融共用 新增119 4103 本年利润 67 3131 本年利润 不变120 4104 利润分配 68 3141 利润分配 不变121 4201 库存股 新增五、成本类 四、成本类 122 5001 生产成本 69 4101 生产成本 不变123 5101 制造费用 70 4105 制造费用 不变124 5201 劳务成本 71 4107 劳务成本 不变125 5301 研发支
13、出 新增126 5401 工程施工 建造承包商专用 新增127 5402 工程结算 建造承包商专用 新增128 5403 机械作业 建造承包商专用 新增六、损益类 五、损益类 129 6001 主营业务收入 72 5101 主营业务收入 不变130 6011 利息收入 金融共用 新增131 6021 手续费收入 金融共用 新增132 6031 保费收入 保险专用 新增133 6032 分保费收入 保险专用 新增134 6041 租赁收入 租赁专用 新增135 6051 其他业务收入 73 5102 其他业务收入 不变136 6061 汇兑损益 金融专用 新增137 6101 公允价值变动损益
14、新增138 6111 投资收益 74 5201 投资收益 不变75 5203 补贴收入 取消139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 新增140 6202 摊回赔付支出 保险专用 新增141 6203 摊回分保费用 保险专用 新增142 6301 营业外收入 76 5301 营业外收入 不变143 6401 主营业务成本 77 5401 主营业务成本 不变144 6402 其他业务支出 79 5405 其他业务支出 不变145 6405 营业税金及附加 78 5402 主营业务税金及附加 更名146 6411 利息支出 金融共用 新增147 6421 手续费支出 金融共用 新增148 6
15、501 提取未到期责任准备金 保险专用 新增149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 新增150 6511 赔付支出 保险专用 新增151 6521 保户红利支出 保险专用 新增152 6531 退保金 保险专用 新增153 6541 分出保费 保险专用 新增154 6542 分保费用 保险专用 新增155 6601 销售费用 80 5501 营业费用 更名156 6602 管理费用 81 5502 管理费用 不变157 6603 财务费用 82 5503 财务费用 不变158 6604 勘探费用 新增159 6701 资产减值损失 新增160 6711 营业外支出 83 5601 营业
16、外支出 不变161 6801 所得税 84 5701 所得税 不变162 6901 以前年度损益调整 85 5801 以前年度损益调整 不变注：上述新旧比照中旧方仅以企业会计制度科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。 1001 库存现金：这个就不用介绍了，只是增加了“库存”二字，可能主要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002 银行存款：这个也没有什么好说的；1003 存放中央银行款项：银行业专用科目，我外行就不做解释了；1011 存放同业：同 1003；1012 其他货币资金：老科目了；1021 结付备付金：
17、证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；1031 存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101 交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了） ；应设置“成本” 、 “公允价值变动”进行明细核算；1111 买入返售金融资产：金融企业专用；1121 应收票据：这
18、科目都认识大家了；1122 应收帐款：原来的科目编码好象是 1131；1123 预付账款：应该熟悉了；1131 应收股利：没有变化；1132 应收利息：同上；1201 应收代位追偿款：保险企业用的；1211 应收分保账款：保险企业使用；1212 应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；1221 其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301 贴现资产：银行企业使用；1302 拆出资金：金融企业使用；1303 贷款：银行企业使用；1304 贷款损失准备：同上；1311 代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321 代理业务资产/受托代销商品： 核算范围有所扩大，核算不承担风险的
19、代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401 材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；1402 在途物资：一般对应原则，似乎应该与 1401 保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；1403 原材料：嗯，认识很久了；1404 材料成本差异：也是老朋友；1405 库存商品：你的地位很稳固；1406 发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品” ；1407 商品进销差价：不需要解释；1408 委托加工物资：还是你；1411 周转材料：其实
20、就是原来的“低值易耗品” 、 “包装物” （建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算） ，换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品” 、 “包装物” ；1421 消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431 贵金属：金融企业使用；1441 抵债资产：同上；1451 损余物资：保险企业使用；1461 融吱租赁资产：租赁企业专用；1471 存货跌价准备：这个也不需要解释；1501 持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本” ，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？
21、我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；1502 持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应 1501 科目使用；1503 可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511 长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；1512 长期股权投资减值准备：对于 1511 而使用；1521 投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能 ABC 中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的） ，这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（
22、有点拗口吧，我也觉得） ；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、 “投资性房地产减值准备”科目，比照“ 累计折旧” 、 “固定资产减值准备” 科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532 未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541 存出资本保证金：保险企业使用；1601 固定资产：你总算出来了，编号涨了 100；1602 累计折旧：跟 1601 是一对好兄弟；1603 固定资产减值准备：加上你就是 3 个了；1604 在建工程：你也应该算老革命了；1605 工程物资：
23、没有什么变化；1606 固定资产清理：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出处理非流动资产损失” ；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出非常损失” ；1611 未担保余值：租赁企业使用科目；1621 生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产” ，不知是否如此；1622 生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623 公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益” ，可是既然是“公益性
24、生物” ，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重新定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？1631 油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；1632 累计折耗：石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；1701 无形资产：新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产” ，老准则强调“长期” ，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期” ，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列
25、入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用” ；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用” ，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301 研发支出”归
26、集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过 10 年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销” ，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6、采取“未来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形
27、资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。1702 累计摊销：上面我讲的应该比较详细了，不需要单独说吧？哎呀，累死我了；1703 无形资产减值准备：也差不多了吧；1711 商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；1801 长期待摊费用：难得，连科目编码都没有变化；1811 递延所得税资产：以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债（也许我记错了，我一
28、直使用应付税款法，没有留意） ，如今科目也区分了；1821 独立账户资产：保险企业使用；1901 待处理财产损溢：注意是“损溢”不是“损益” ；2001 短期借款：这个就不说了；2002 存入保证金：金融企业使用；2003 拆入资金：同 2002；2004 向中央银行借款：银行业使用；2011 吸收存款：同上；2012 同业存放：银行业使用；2021 贴现负债：也是银行才用的；2101 交易性金融负债：我也不认识它，有时间再看看吧；2111 卖出回购金融资产款：金融企业使用；2201 应付票据：总算看到一个面熟一点的家伙了；2202 应付账款：这个应该大家比较熟悉了，需要说明的是金融企业保险企
29、业使用本科目编号时科目名称有些微变化；2203 预收账款：变化好象不大，我还能认识它；2211 应付职工薪酬：我敢打赌这个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年，哦不，应该说前年了，中秋节前，税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税” ，真不知道哪门子道理，扯远了，回来说这个科目吧，本科目需要设置“工资” 、 “职工福利” 、 “社会保险费” 、 “住房公积金” 、 “工会经费” 、 “职工教育经费” 、 “非货币性福利” 、 “辞退福利” 、 “股份支付”等明细科目，这里有一些不是很明确的地方，比如是否继续按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费
30、，或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐？仔细研读下来，根据“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算”来看，感觉还是内外有别，那就应该照提？不知道大家有没有更深入的研究或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利” ，我想一般企业如果计提了福利费，发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利” （即原“应付福利费” ） ，难道还需要增加这样一个“非货币性福利”？或者更严格地说，想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目？核算方法与以前基本一致，应无大碍；2221 应交税费：这个科目合并的好，以前每次领导问我们这个月交多少税，我都要算一次，要是忘记了可少算一大
31、截，以后省去这个麻烦了；2231 应付利息：嗯，这个就不说了；2232 应付股利：差点成“鼓励”了，哈哈；2241 其他应付款：葵花宝典第 385 页上说，无法进入正常科目的应付款列入本科目就对了；2251 应付保单红利：保险企业的前来认领；2261 应付分保账款：顺便把这个也带上；2311 代理买卖证券款：证券企业的来了；2312 代理承销证券款：金融企业都有；2313 代理兑付证券款：证券银行的一起出列；2314 代理业务负债/受托代销商品款： 看到后面科目大家都明白了；2401 递延收益：这个科目是好事来了，一般人还轮不上，核算“企业确认的应当在以后期间计入当期损益的政府补助” ，还是有
32、点拗口，不过确实是好事情；2501 长期借款：嗯，可以休息一下了；2502 应付债券：这个也不需要我多费口舌；2601 未到期责任准备金：保险的；2602 保险责任准备金：还是；2611 保户储金：一样；2612 独立账户负债：也是；2701 长期应付款：这个也算熟悉了，核算方面需要注意的点比较多，有空复习一下；2702 未确认融资费用：也是这种情况；2711 专项应付款：政府投的钱，要专款专用哦，买酱油的钱不能用来买醋的，否则要犯错误了；2801 预计负债：预计的，也就是可能成为事实的；2901 递延所得税负债：负债科目就到这里了；新准则增加共同类科目，以 3 作为科目编码的首位数字，原权益类、成本类、损益类科目往后延。目前共同类科目只有 5 个，基本上只有银行、证券、期货等企业使用。至于为何叫“共同类”，我还没有仔细研究，估计是既可作为资产性质来用，也可作为负债性质科目使用，
