1、1所得税题库单项选择题1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国所得的企业，是（ ）。A 本国企业 B 外国企业 C 居民企业 D 非居民企业答案：D2.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（ ） 。A.财政拨款B.金融债券的利息收入C.非盈利组织的收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得投资收益答案：A3中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为（ ）。A20% B25% C30% D33%答案：
2、B4国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。A10% B12% C15% D20%答案：C5企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A10% B12% C15% D20%答案：B6 美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。2A20% B25% C30% D33%答案：B7企业应当自年度终了之日起（ ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A 三 B 四 C 五 D 六答案：C8下面哪项收入应该征收企业所得税（ ）。A 股息、红利等权益性投资
3、收益 B 依法收取并纳入财政管理的政府性基金C 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D 财政拨款 答案：A9甲企业 2008 年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为 100 万元，该公司按照（ ）万元予以税前扣除，该公司 2008 年度的销售收入为 4000 万元。A60 B100 C240 D20答案：D10.企业对外投资期间，投资资产的（ ）在计算应纳税所得额时不得扣除。A 利息 B 折旧 C 成本 D 管理费用案：C11甲公司 2008 年度的销售收入为 1000 万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为 200 万元，该公司应按照（ ）万元予以税前扣除。A150 B2
4、00 C100 D50答案：A12某公司外购一专利权，使用期限为 6 年，该公司为此支付价款和税费 600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为 500 万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（ ）万元 3A100 B150 C110 D183.33答案：B13畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ ）A2 年 B3 年 C4 年 D5 年答案：B14居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和条例规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（ ）。A 国债利息收入B 财政拨款C 居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票 10 个月取得的投资收益D ea30
5、0 万元的技术转让所得答案：C15.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ） 。 A.4000 元 B.5650 元C.9650 元 D.10250 元答案：A 16.2007 年因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某；于2006 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 l 800 元和一次性补偿收入 60 000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税（ ） 。A.5 985 元B.5 995 元C.6 1
6、45 元D.6 155 元 答案：B17.某工程师 2008 年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为 3000 元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000 元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（ ） 。A.7640 元B.7650 元C.7680 元D.9200 元答案：A418.歌星容某应邀参加某大学 2008 年毕业典礼，对方支付出场费 20000 元，该歌星决定把其中 10000 元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助，则容某应就出场费缴纳个人所得税（ ）元。A1600B1200C2240D2000答案：C19.北京化工厂退休职工王某
7、，于 2008 年 1 月起承包化工厂一餐厅，承包期 1年，该餐厅当年经营利润为 80000 元（王某未在餐厅领取工资） ，上缴承包费30000 元，另每月领取退休工资 2500 元，则李某 2008 年应纳个人所得税为（ ）元。A5350B5325C5125D5750答案：B20.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（ ） 。A.2008 年 10 月 9 日前银行结算账户利息 5000 元B.外籍个人以实报实销方式取得的洗衣费C.企业高级管理人员在行使股票认购权后，将已认购的境外上市公司股票转让所取得的所得D 外籍个人以现金形式取得的伙食补贴答案：B二、多选题：1.下列关于企业所得税
8、的收入，表述正确的是（ ）。A.收入总额包括不征税收入和免税收入B.收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的C.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额D.公允价值，是指按照市场价格和账面价值孰高确定的E.债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入答案：2.下列收入是企业所得税中的免税收入的有（ ）。A.国债转让收益 B.国债利息收入 C.符合条件的非营利组织的收入 D.居民企业投资于上市公司 6 个月内获得的投资收益E.政府性基金5答案：3.关于资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的是（ ）。A.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按 2年进行折旧
9、或摊销B.集成电路生产企业的生产性设备，经批准最短可为 3 年C.长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限得不得低于 3 年D.飞机、火车的最低折旧年限为 15 年E.电子设备的折旧年限为不得低于 5 年答案： 4.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下（ ）相关资料。A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料 B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料 C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资
10、料D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料E.与关联企业有关的所有的业务往来资料答案： 5.依据所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）登记注册地 所得来源地标准 经营行为实际发生地标准 实际管理机构所在地标准答案： 6.下列各项不得从应纳税所得额中扣除的有（ ）纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费行政性罚款为投资者或职工支付的商业保险费企业之间支付的管理费答案：7.下列关于所得来源的确定，符合企业所得税法规定的是（ ）提供劳务所得，按照劳务发生地确定销售货物所得，按照交易活动发生地确定动产转让所得，按照转让动产的企业或者机
11、构场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资的企业或者机构场所所在地确定答案： 68.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ） 。A.劳动分红 B.独生子女补贴C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费答案 AD9.下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（ ） 。A.公司职工购买国有股权的劳动分红B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分配获得的股息C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D.职工从本单位取得的子女托儿补助答案 AC10.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ ） 。A.企业集资利息 B.从股份公司取得股
12、息C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息答案 ABC三、判断题：1.除国务院另有规定外，企业之间不得合并交纳所得税。（对）2.企业当在年度终了之日起个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（错）3.为他人提供担保取得的所得属于偶然所得.(错)4.目前对个人按市场价格出租的居住住房取得的所得,可暂减按 10%的税率征收个人所得税。（对）5.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除吗（对）6.因债权人缘故确实无法支付的应付款项，计入资本公积，不计缴企业所得税。（错）7.某设备生产企业
13、 2008 年营业收入为 1500 万元，广告费支出为 52 万元没2007 年超标广告费 90 万元，则 2008 年税前准予扣除的广告费为 142 万元。（对）8.居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，全额征收企业所得税。（错）9.目前对个人按市场价格出租的居住住房取得的所得，可减按 10%的税率征收个人所得税。（对）10.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。（对）四、计算题：71、 甲公司 2008 年 6 月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专
14、用发票，注明商品价款 20 万元、增值税税额 3.4 万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款 25万元、增值税税额 4.25 万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税多少万元。应纳企业所得税（20+3.4）25%+（25-20）25%7.1（万元）2、企业 2008 年全年实现收入总额 8000 万元，含国债利息收入 7 万元、金融债券利息收入 20 万元、从被投资公司分回的税后利润 38 万元；后经聘请的税务师事务所审计，发现有关税收问题如下：（1）12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项
15、无形资产的账面成本 35 万元也未转销；（2）12 月份向企业职工发放自产货物，成本价 20 万元，市场销售价格 23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，（3）企业全年发生的业务招待费 45 万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。企业当年的销售收入800072038237958（万元）允许扣除的业务招待费7958539.79（万元）4560%2739.79，准予扣除 27 万元调增应纳税所得额452718（万元）3、某外商投资企业 2008 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠 5
16、万元。该企业 2008 年应缴纳的企业所得税为多少万元。公益捐赠的扣除限额利润总额12% 4012%4.8（万元）， 实际公益性捐赠为 5 万元，税前准予扣除的公益捐赠4.8 万元，纳税调整额54.80.2（万元）。应纳税额（500.2）25%12.55（万元）4、某企业 4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为多少万元。税前可扣除的财务费用 22.592 5（万元）5、某市居民企业 2008 年度主营业务收入 1625 万元，转让专有技术
17、取得收入160 万元，专有技术成本 80 万元，出租专有技术取得租金收入 30 万元，主营业务成本 700 万元，营业税金及附加为 25 万元，三项费用合计 326 万元，其中业务招待费 13 万元，广告费 50 万元；营业外支出 3.5 万元，其中 0.2 万元的交通罚款，当期支付 2007 年的税收滞纳金 2 万元；当期用自产货物投资，同类售价 80 万元，货物成本 38 万元，企业只是按照成本进行了结转。不考虑其他税费，根据以下问题分别计算：(1)该企业应纳营业税；8(2)会计利润；(3)业务招待费应调整的应纳税所得额；(4)广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额；(5)营业外支出应调整
18、的应纳税所得额；(6)应纳税所得额；(7)应纳所得税。答案：(1) 转让专有技术属于营业税中的免税项目，出租专有技术取得的租金收入应缴纳营业税，应纳营业税=305%=1.5 万元；(2) 会计利润=1625+160-80+30-700-25-326-3.5+80-38=722.5 （万元）(3) 业务招待费限额=(1625+30+80)0.5%=8.68 万元，实际发生额的60%=13*60%=7.8 万元，准予扣 7.8 万元，业务招待费应调增应纳税所得额137.85.2（万元）(4) 广告费扣除限额=(1625+30+80)*15%=260.25 万元，企业实际发生 50 万元，所以可以全
19、部扣除，无需调整的应纳税所得额；(5)(5)营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额 0.2+2=2.2 万元；(6) 应纳税所得额=722.5+5.2+2.2-（160-80）=649.9（万元）(7) 应纳所得税税额=649.925%=162.48（万元）6.中国公民李某取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过公益性社会团体捐给了汶川地震灾区和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为多少元。向汶川地震捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额
20、扣除，扣除限额20000（120%）30%4800（元），实际捐赠额 5000 元，税前准予扣除 4800 元。翻译收入缴纳的个人所得税20000（120%）6000480020%1040（元）。7.李某因其原任职的国有企业依法破产而成为一名自由职业者。2008 年 8 月份，该个人取得以下所得：（1）依照国家有关法律规定取得一次性安置费收入 80000 元，当地上年的企业职工年平均工资为 10000 元；取得失业保险金 500 元。 （2）转让所持有的原企业在改组改制过程中分给该个人以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得 30000 元；该个人转让时共支付有关费用 2000 元。 （3）
21、将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入 4000 元和 6000 元。 （4）为 B 公司进行营销筹划，取得不含税报酬 35000 元，该公司为其代付个人所得税。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(1).取得安置费收入、失业保险金共计应缴纳个人所得税。(2).转让量化资产应缴纳个人所得税。(3).转让专利的使用权取得的收入应缴纳个人所得税。9(4).B 公司应代付个人所得税。答案：（1）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入、失业保险金免征个人所得税。 （2）转让量化资产股份按“财产转让所得”项
22、目征税，应纳个人所得税（300002000）20%5600（元） 。 （3）转让专利的使用权取得的收入按“特许权使用费所得”征税；因分别转让给不同厂商，所以应按两次所得计算，应纳个人所得税（4000800）20%6000（120%）20%1600（元） 。 （4）B 公司应负担个人所得税（350002000）（120%）76%30%20008421.05（元）8.朱某为国内某知名企业的高管，2008 年其收入情况如下：（1）单位每月支付工资、薪金 12000 元； （2）4 月 18 日，该公司授予朱某股票期权 60000 股，授予价 2 元/股；并约定2008 年 11 月 18 日起可以行
23、权，10 月 18 日朱某将股票认购权转让，获得得 6万元；（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 l8000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；（4）从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元； （5）8 月企业为该个人支付商业保险金 5000 元； （6）将其拥有的另一境内上市公司的股票转让，取得转让收益 50000 元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算该职员工资、薪金应缴的个人所得税；（2）从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；（3）从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；（4）将另一境内上市公司的股
24、票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；（5）朱某当年应纳个人所得税合计。答案：（1）工资、薪金应纳税额（120001600）203752（120002000）203758 （1200050002000）20375 （12000200060000） 35637534101300026251812537160（元）（2）特许权使用费应纳税额18000 （120）2018001080（元）（3）劳务费收入应纳税额30000（120）3020005200（元）（4）个人转让境内上市公司的股票，免征个人所得税，因此股票转让收益应纳税额0（元）（5）朱某实际应纳税额371601080520043440（
25、元） 。9、李某是一位知名作家，2008 年取得以下收入：（1）3 月出版一本小说取得稿费 50000 元。某影视公司购买小说的版权，又支付报酬 10000 元；（2）3 月份发票单张中奖 1100 元；（3）5 月份城市改造，自家院落被拆迁获得拆迁补偿 89 万元；10（4）6 月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000 美元，境外缴纳个人所得税 80 美元（外汇牌价 7.5） ；（5）7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金2000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 30%，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税
26、（印花税忽略不计） 。8 月发生漏雨修缮费 600 元；（6）11 月，以建造成本价格 12 万元从本单位购进一套市场价格 20 万的住房。（提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算李某 2008 稿酬所得应缴纳的个人所得税；（2）计算李某 2008 特许权使用费所得应缴纳的个人所得税；（3）计算李某 2008 发票中奖所得应缴纳的个人所得税；（4）计算李某 2008 取得拆迁补偿应缴纳的个人所得税；（5）计算李某 2008 取得举办讲座应缴纳的个人所得税；（6）计算李某 2008 出租房屋应缴纳的个人所
27、得税；（7）计算李某 2008 购进住房应缴纳的个人所得税；（8）计算李某 2008 本年应缴纳的个人所得税。答案：（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款：50000（1-20%）20%（1-30%）5600（元）（2）小说版权即著作权，著作权费属于特许权使用费，应由影视公司扣缴税款：10000（1-20%）20%1600（元）（3）3 月发票中奖，单张超过 800 元的，依法缴纳个税110020%220（元）（4）对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税。（5）6 月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款：20007.5（1-20%）20%2
28、400（元）应在国内补交：2400-807.51800（元）（6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税：7 月、912 月租金共应纳税2000-20003%（1+7%+3%）-20004%(房产税)-80010%5（月）527（元）8 月租金应纳税2000-20003%（1+7%+3%）-20004%(房产税)-600-80010%45.4（元）所以，2008 年出租房屋应缴纳的个人所得税=527+45.4=572.4（元）（7）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。差价20-128（万元）80000126666.67，适用税率为 20，速扣数 375，应纳个人所得税8000020-37515625（元）（8）李某各项所得共纳个人所得税
