1、1财 务 管 理 制 度根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 、 企 业 财 务 通 则 ， 结合 本 所 自 身 经 营 特 点 ， 制 定 本 所 制 度 ， 以 规 范 本 所 内 部 财 务 经营 活 动 。一 、 内 部 财 务 管 理 体 制 本 所 主 任 会 计 师 是 法 人 代 表 ， 组 织 制 定 本 所 年 度 财 务 预算 方 案 ， 根 据 财 务 预 算 方 案 组 织 好 本 所 经 营 ； 确 定 本 所 内 部 财务 管 理 机 构 ， 聘 任 或 解 聘 财 务 负 责 人 ， 配 备 财 会 人 员 ； 组 织 拟定 本 所 财 务 管 理
2、制 度 ； 接 受 审 计 、 财 政 、 税 务 机 关 的 监 督 ； 保证 财 务 会 计 报 告 真 实 、 完 整 。 根 据 本 所 会 计 业 务 需 要 ， 本 所 设 财 务 部 ， 财 务 部 长 为 本所 财 务 负 责 人 。 负 责 宣 传 国 家 有 关 财 务 政 策 ； 审 核 重 要 会 计 事项 ； 协 调 各 职 能 部 门 、 业 务 部 门 与 财 务 部 门 的 关 系 ； 根 据 预 算方 案 ， 组 织 制 定 财 务 计 划 ， 负 责 财 务 计 划 的 实 施 ， 并 对 各 职 能部 门 及 各 地 办 事 机 构 落 实 成 本 、 费
3、 用 、 利 润 等 考 核 指 标 ； 定 期检 查 各 职 能 部 门 及 各 地 办 事 机 构 财 务 计 划 的 执 行 情 况 ， 研 究 解决 执 行 中 的 问 题 ； 负 责 组 织 本 所 财 务 核 算 ， 审 核 财 务 决 算 。 财 务 部 负 责 财 务 预 算 的 编 制 、 执 行 、 检 查 、 分 析 ； 具 体制 定 、 修 订 本 所 内 部 财 务 管 理 制 度 ， 组 织 指 导 基 层 单 位 的 财 务管 理 和 经 济 核 算 ； 如 实 反 映 本 所 的 财 务 状 况 和 经 营 成 果 ， 监 督财 务 收 支 ， 依 法 计 算
4、缴 纳 国 家 税 收 ， 并 向 有 关 方 面 报 送 财 务 报告 ； 参 与 本 所 经 营 决 策 ， 统 筹 处 理 财 务 工 作 中 出 现 的 问 题 。 各 职 能 部 门 要 配 合 财 务 部 落 实 财 务 预 算 ， 检 查 分 析 财 务预 算 执 行 情 况 ； 建 立 本 单 位 财 务 控 制 制 度 并 接 受 财 务 部 的 检 查 、指 导 ； 认 真 填 报 各 种 原 始 记 录 和 报 表 ， 做 好 各 项 基 础 工 作 。二 、 资 金 筹 集 的 管 理 本 所 在 筹 集 资 本 金 活 动 中 ， 投 资 者 缴 付 的 出 资 额
5、超 出资 本 金 的 差 额 (包 括 股 票 溢 价 、 债 券 转 股 本 的 溢 价 )、 资 本 金汇 率 折 算 差 额 ， 法 定 资 产 重 估 增 值 ， 因 分 立 、 合 并 、 变 更 和 投资 时 资 产 评 估 或 者 合 同 、 协 议 约 定 的 资 产 价 值 与 原 账 面 净 值 的差 额 ， 以 及 接 受 捐 赠 的 财 产 等 ， 计 入 资 本 公 积 金 。资 本 公 积 金 按 法 定 程 序 ， 转 增 资 本 金 。 本 所 的 负 债 包 括 长 期 负 债 和 流 动 负 债 。 长 期 负 债 是 指 偿 还 期 限 在 一 年 或 者
6、 超 过 一 年 的 一 个 营 业2周 期 以 上 的 债 务 ， 包 括 长 期 借 款 、 应 付 长 期 债 券 、 长 期 应 付 款项 等 。 流 动 负 债 是 指 可 以 在 一 年 内 或 者 超 过 一 年 的 一 个 营 业 周期 内 偿 还 的 债 务 ， 包 括 短 期 借 款 、 应 付 票 据 、 应 付 短 期 债 券 、应 付 账 款 、 预 收 账 款 、 应 付 工 资 、 应 交 税 金 、 应 付 利 润 、 预 提费 用 、 其 他 应 付 款 、 其 他 应 交 款 等 。 应 付 福 利 费 也 作 为 流 动 负债 管 理 。 长 期 负 债
7、和 流 动 负 债 均 按 实 际 发 生 额 核 算 。 已 经 发 生 而数 额 尚 未 确 定 的 负 债 ， 应 当 根 据 有 关 凭 证 合 理 预 提 ， 待 实 际 数额 确 定 后 再 行 调 整 。 长 期 负 债 的 应 计 利 息 支 出 ， 筹 建 期 间 的 ， 计 入 开 办 费 ；经 营 期 间 ， 计 入 财 务 费 用 ； 清 算 期 间 的 ， 计 入 清 算 损 益 。 其 中 ，与 购 建 固 定 资 产 或 无 形 资 产 有 关 的 利 息 支 出 ， 在 资 产 尚 未 交 付使 用 或 虽 已 交 付 使 用 但 尚 未 办 理 竣 工 决 算
8、 以 前 ， 计 入 购 建 资 产的 价 值 。三 、 流 动 资 产 管 理 流 动 资 产 包 括 现 金 、 银 行 存 款 、 短 期 投 资 、 应 收 票 据 、应 收 账 款 、 预 付 账 款 、 其 他 应 收 款 、 待 摊 费 用 等 。 应 收 及 预 付款 项 应 当 按 实 际 发 生 额 计 价 。 其 中 ， 应 收 票 据 按 照 面 值 计 价 ，发 生 的 贴 现 利 息 支 出 计 入 财 务 费 用 。 货 币 资 金 管 理 现 金 的 管 理 本 所 日 常 的 现 金 收 付 (不 含 办 事 机 构 的 销 售 款 、 收 购 款 )，由 财
9、 务 部 集 中 统 一 管 理 。 现 金 开 支 范 围 ， 如 支 付 职 工 工 资 、 津贴 、 奖 金 ， 个 人 劳 动 报 酬 ， 福 利 费 用 ， 劳 动 保 护 和 经 营 的 零 星支 出 ； 以 及 出 差 人 员 必 须 随 身 携 带 的 差 旅 费 。 现 金 开 支 范 围 以外 和 超 过 结 算 起 点 的 支 付 ， 必 须 通 过 银 行 办 理 转 账 结 算 。 严 格 财 经 纪 律 和 财 务 制 度 ， 收 入 的 现 金 要 及 时 足 额 送 存银 行 ， 不 得 坐 支 。 一 切 现 金 支 付 ， 必 须 坚 持 本 所 总 经 理
10、 (或分 管 经 理 )一 支 笔 审 批 ， 否 则 出 纳 有 权 拒 付 。 严 格 执 行 收 支 两条 线 ， 不 准 搞 资 金 体 外 循 环 ， 严 禁 任 何 人 挪 用 公 款 ， 严 禁 私 设“小 金 库 ”。 现 金 收 付 必 须 做 到 日 清 月 结 ， 账 款 相 符 ， 不 得 以 “白条 ”抵 充 库 存 现 金 。 银 行 存 款 的 管 理 出 纳 必 须 按 照 现 金 管 理 办 法 和 结 算 制 度 规 定 ， 办 理 银 行存 款 收 付 业 务 ， 在 办 理 收 付 业 务 时 ， 应 认 真 审 核 每 笔 收 付 业 务3是 否 符
11、合 国 家 的 政 策 、 法 规 和 制 度 规 定 ， 按 照 会 计 手 续 填 制 或取 得 各 种 银 行 结 算 凭 证 作 为 原 始 凭 证 。 按 票 据 法 、 银 行 结 算 办 法 等 有 关 规 定 ， 加 强 银行 账 户 的 管 理 ， 不 准 出 租 、 出 借 、 转 让 银 行 账 户 ； 不 准 签 发 远期 支 票 、 空 头 支 票 ； 不 准 套 取 银 行 信 用 。 银 行 留 存 印 鉴 ： “本 所 财 务 专 用 章 ”、 “本 所 法 定 代 表人 ”、 “财 会 部 门 负 责 人 ”三 个 印 章 ， 必 须 分 别 由 会 计 主
12、管 和 出纳 二 人 以 上 保 管 ， 以 利 监 督 和 加 强 资 金 的 使 用 管 理 。 银 行 日 记 账 月 末 余 额 要 与 银 行 对 账 单 核 对 清 楚 ， 余 额 之间 如 有 差 额 ， 必 须 逐 笔 查 明 原 因 ， 并 及 时 进 行 处 理 ， 对 未 达 账项 按 月 编 制 “银 行 存 款 余 额 调 节 表 ”调 节 相 符 。银 行 存 款 结 算 中 ， 签 发 的 各 种 付 款 凭 证 发 现 有 误 ， 不 要 立即 销 毁 ， 待 下 月 初 银 行 余 额 核 对 清 楚 后 才 能 销 毁 。 一 切 费 用 报 销 、 各 项
13、 借 款 业 务 都 必 须 经 过 部 门 主 管 、 分管 领 导 签 署 意 见 ， 财 务 部 门 审 核 和 领 导 批 准 。 报 销 需 持 内 容 真实 、 合 规 合 法 的 原 始 凭 证 ， 特 别 是 发 票 要 符 合 中 华 人 民 共和 国 发 票 管 理 办 法 的 要 求 。 出 纳 要 根 据 现 金 、 银 行 存 款 收 付 业 务 的 原 始 凭 证 ， 编 制现 金 、 银 行 存 款 收 付 的 记 账 凭 证 ， 经 审 核 无 误 后 登 记 现 金 日 记账 、 银 行 存 款 日 记 账 。 登 账 时 必 须 按 时 间 先 后 逐 日
14、逐 笔 序 时 登记 ， 每 月 终 了 应 结 出 余 额 ， 并 与 总 账 核 对 相 符 。 对 其 他 货 币 资 金 应 按 其 种 类 设 置 “外 埠 存 款 ”、 “银 行汇 票 ”、 “银 行 本 票 ”、 “在 途 资 金 ”、 “信 用 证 存 款 ”等 明 细 账 ，据 以 核 算 ， 对 其 使 用 情 况 要 定 期 进 行 清 理 。 往 来 资 金 结 算 管 理 对 往 来 账 户 确 定 专 人 负 责 ， 往 来 账 户 明 细 账 要 按 往 来 单位 (人 )设 置 ， 及 时 登 记 每 笔 往 来 款 项 ， 准 确 反 映 其 形 成 、 回
15、收及 增 减 变 化 情 况 ， 月 底 对 各 往 来 款 项 的 余 额 列 出 清 单 ， 清 单 报领 导 的 同 时 ， 抄 送 各 责 任 部 门 ， 以 便 与 对 方 核 对 和 清 理 。 对 往 来 账 户 明 确 清 理 责 任 ， 经 办 人 员 工 作 变 动 ， 必 须 向财 务 部 核 对 往 来 账 户 ， 核 对 清 楚 后 向 接 交 人 办 理 移 交 手 续 。 对 往 来 账 户 要 定 期 核 对 ， 财 务 部 可 派 员 会 同 有 关 部 门 经办 人 赴 往 来 单 位 核 对 ， 也 可 结 合 年 度 会 计 报 表 审 计 ， 向 往
16、来 单位 询 证 函 核 对 。 对 应 收 票 据 除 及 时 登 记 应 收 票 据 明 细 账 外 ， 应 确 定 专 人保 管 (一 般 由 出 纳 保 管 )， 保 管 人 要 登 记 “应 收 票 据 备 查 簿 ”。应 收 票 据 到 期 结 清 票 款 后 ， 应 在 备 查 簿 内 逐 笔 注 销 。对 应 付 票 据 也 比 照 “应 收 票 据 登 记 簿 ”的 要 求 ， 登 记4“应 付 票 据 备 查 簿 ”。四 、 固 定 资 产 管 理固 定 资 产 是 指 使 用 年 限 在 1 年 以 上 的 房 屋 、 建 筑 物 、 机器 设 备 、 器 具 、 工 具
17、 等 ； 不 属 经 营 主 要 设 备 的 物 品 ， 单 位 价 值在 2000 元 以 上 ， 并 且 使 用 期 限 超 过 2 年 的 ， 也 应 作 为 固 定 资产 。 固 定 资 产 应 划 分 经 营 性 和 非 经 营 性 分 别 核 算 。 固 定 资 产 的 计 价购 入 的 固 定 资 产 ， 以 购 入 价 加 由 本 所 负 担 的 运 输 、 装 卸 、安 装 调 试 、 保 险 费 和 缴 纳 的 税 金 计 价 ；自 制 、 自 建 的 固 定 资 产 ， 按 建 造 过 程 中 的 实 际 净 支 出 计 价 ；在 原 有 固 定 资 产 基 础 上 进
18、行 改 扩 建 的 ， 按 照 固 定 资 产 原 价 ，加 上 改 扩 建 的 支 出 ， 减 去 改 扩 建 过 程 中 发 生 的 固 定 资 产 变 价 收入 后 的 余 额 计 价 ；投 资 者 投 入 的 固 定 资 产 ， 按 评 估 确 认 价 值 或 按 合 同 、 协 议约 定 的 价 值 计 价 ；以 融 资 租 赁 方 式 租 入 的 固 定 资 产 ， 按 租 赁 协 议 规 定 的 价 款加 应 由 本 所 负 担 的 运 输 、 装 卸 、 保 险 费 等 计 价 ；接 受 捐 赠 、 从 境 外 调 入 或 引 进 的 固 定 资 产 、 以 所 附 单 据 所
19、确 定 的 金 额 加 由 本 所 负 担 的 运 输 费 、 保 险 费 、 安 装 调 试 费 、 缴纳 的 税 金 等 计 价 ， 无 所 附 单 据 的 ， 按 同 类 固 定 资 产 市 场 价 格 计价 ；盘 盈 的 固 定 资 产 ， 按 照 同 类 固 定 资 产 的 重 置 完 全 价 值 计 价 。本 所 购 建 固 定 资 产 交 纳 的 固 定 资 产 投 资 方 向 调 节 税 、 耕 地占 用 税 计 入 固 定 资 产 价 值 。本 所 可 依 法 对 固 定 资 产 进 行 有 偿 转 让 、 出 租 、 变 卖 、 抵 押借 款 、 对 外 投 资 ， 固 定
20、 资 产 应 依 法 评 估 。 固 定 资 产 折 旧 固 定 资 产 折 旧 方 法 采 用 平 均 年 限 法 ， 其 固 定 资 产 折 旧 率和 折 旧 额 计 算 公 式 ：年 折 旧 率 =(1-预 计 净 残 值 率 )折 旧 年 限月 折 旧 率 = 年 折 旧 率 12月 折 旧 额 = 固 定 资 产 原 值 月 折 旧 率净 残 值 率 按 固 定 资 产 原 值 的 10%确 定 。根 据 规 定 ， 结 合 本 本 所 实 际 ， 固 定 资 产 折 旧 年 限 ：汽 车 10 年空 调 等 电 器 设 备 12 年5电 视 机 、 复 印 机 等 6 年固 定 资
21、 产 折 旧 方 法 和 折 旧 年 限 一 经 确 定 ， 不 得 随 意 变 更 。需 要 变 更 的 ， 必 须 在 变 更 年 度 前 ， 报 经 主 管 税 务 机 关 批 准 。2.固 定 资 产 折 旧 按 月 计 提 。 月 份 内 开 始 使 用 的 固 定 资 产 ，当 月 不 计 提 折 旧 ， 从 下 月 起 计 提 折 旧 。 月 份 内 减 少 或 停 用 的 固定 资 产 ， 当 月 仍 计 提 折 旧 ， 从 下 月 起 停 止 计 提 折 旧 。 提 前 报 废的 固 定 资 产 ， 不 得 补 提 折 旧 ， 其 净 损 失 计 入 营 业 外 支 出 。
22、固 定 资 产 的 日 常 管 理本 所 要 加 强 固 定 资 产 的 实 物 管 理 ， 主 管 的 部 门 要 建 立“固 定 资 产 登 记 簿 ”， 用 以 反 映 各 类 固 定 资 产 的 增 减 变 动 和 结存 。 各 使 用 单 位 要 建 立 “固 定 资 产 卡 片 ”， 进 行 财 产 编 号 ， 明确 存 放 位 置 。 负 责 对 管 辖 范 围 内 的 固 定 资 产 的 购 建 、 调 拨 、 报废 的 全 过 程 实 行 管 理 。 财 务 部 要 不 定 期 进 行 检 查 ， 做 到 账 、 卡 、物 一 致 。 固 定 资 产 的 维 护 保 养为 维
23、 持 固 定 资 产 的 日 常 经 营 能 力 ， 在 经 营 过 程 中 需 要 对 固定 资 产 进 行 维 护 和 修 理 。 要 建 立 三 级 维 护 保 养 制 度 ， 并 贯 彻 落实 ， 保 证 设 备 的 完 好 率 。 固 定 资 产 的 修 理 要 按 年 制 定 大 、 中 、小 修 理 计 划 ， 保 证 计 划 的 实 施 。 固 定 资 产 的 修 理 费 用 ， 直 接 计入 成 本 、 费 用 。 对 固 定 资 产 大 修 理 费 用 ， 如 数 额 较 大 ， 受 益 期较 长 ， 可 采 取 待 摊 的 办 法 。 或 按 年 度 大 修 理 计 划
24、， 在 成 本 、 费用 中 预 提 。 为 保 护 固 定 资 产 的 安 全 和 完 整 ， 保 证 固 定 资 产 核 算 的 完整 性 ， 应 建 立 固 定 资 产 定 期 清 查 盘 点 制 度 。 在 平 时 ， 可 以 根 据需 要 和 可 能 进 行 局 部 的 清 查 ， 或 重 点 抽 查 。 在 编 制 年 度 决 算 前 ，对 固 定 资 产 要 进 行 一 次 全 面 的 清 查 。 清 查 前 ， 将 “固 定 资 产 ”明 细 账 与 固 定 资 产 卡 片 核 对 相 符 。 清 查 时 ， 将 固 定 资 产 实 物 与经 过 账 卡 核 对 的 固 定 资
25、 产 卡 片 核 对 。 清 查 中 发 现 的 盘 盈 、 盘 亏和 毁 损 ， 要 查 明 原 因 ， 分 清 责 任 ， 按 规 定 作 出 处 理 。盘 盈 的 固 定 资 产 ， 按 照 原 价 减 估 计 折 旧 的 差 额 计 入 营 业 外收 入 。 盘 亏 及 毁 损 的 固 定 资 产 ， 按 照 原 价 扣 除 累 计 折 旧 、 变 价收 入 、 过 失 人 及 保 险 本 所 的 赔 款 后 的 差 额 计 入 营 业 外 支 出 。五 、 无 形 资 产 、 递 延 资 产 和 其 他 资 产 的 管 理 无 形 资 产 包 括 专 利 权 、 商 标 权 、 著
26、作 权 、 土 地 使 用 权 、非 专 利 技 术 、 商 誉 等 。 无 形 资 产 按 下 列 原 则 计 价 ：投 资 者 投 资 或 作 为 合 作 条 件 投 入 的 无 形 资 产 ， 按 评 估 确 认6或 合 同 、 协 议 及 本 所 申 请 书 约 定 的 金 额 计 价 。购 入 的 无 形 资 产 ， 按 实 际 支 出 的 价 款 计 价 。自 行 开 发 按 法 定 程 序 确 认 的 无 形 资 产 ， 按 开 发 过 程 中 发 生的 实 际 净 支 出 计 价 。接 受 捐 赠 的 无 形 资 产 ， 按 所 附 单 据 或 参 照 市 场 同 类 无 形
27、资产 价 格 经 评 估 计 价 。无 形 资 产 在 计 价 时 ， 须 备 详 细 资 料 ， 包 括 所 有 权 或 使 用 权证 书 和 复 印 件 。 作 价 的 依 据 和 标 准 等 。 其 中 非 专 利 技 术 、 商 誉的 计 价 ， 应 经 法 定 评 估 机 构 确 定 。 商 誉 只 有 在 企 业 合 并 或 接 受商 誉 投 资 时 才 能 评 估 计 价 。 无 形 资 产 从 开 始 使 用 之 日 起 ， 按 照 国 家 法 律 法 规 、 有 效合 同 、 协 议 或 本 所 申 请 书 的 规 定 期 限 及 有 效 的 使 用 年 限 分 期 摊入 管
28、 理 费 用 。 有 效 使 用 年 限 按 下 列 原 则 确 定 ：法 律 法 规 、 合 同 或 本 所 申 请 书 分 别 规 定 有 效 期 限 和 使 用 年限 的 ， 按 照 法 定 有 效 期 限 与 合 同 或 本 所 申 请 书 规 定 的 使 用 年 限孰 短 的 的 原 则 确 定 。法 律 法 规 、 合 同 或 本 所 申 请 书 均 未 规 定 有 效 期 限 和 使 用 年限 的 ， 按 照 不 少 于 10 年 的 期 限 确 定 。 转 让 或 出 售 无 形 资 产 的 净 收 入 ， 除 国 家 法 律 法 规 另 有 规定 外 ， 计 入 本 所 的
29、其 他 业 务 收 入 。 递 延 资 产 包 括 开 办 费 ， 以 经 营 租 赁 方 式 租 入 的 固 定 资 产改 良 支 出 和 原 有 固 定 资 产 进 行 装 修 、 装 璜 的 净 支 出 等 。开 办 费 是 指 企 业 在 筹 建 期 间 发 生 的 费 用 ， 包 括 在 筹 建 期 间人 员 工 资 、 培 训 费 、 办 公 费 、 差 旅 费 、 印 刷 费 、 注 册 登 记 费 以及 不 计 入 固 定 资 产 和 无 形 资 产 购 建 成 本 的 汇 兑 净 损 失 、 利 息 等支 出 。 在 企 业 筹 建 期 间 应 当 由 投 资 者 负 担 的
30、 费 用 ， 为 取 得 各 项固 定 资 产 、 无 形 资 产 所 发 生 的 支 出 ； 应 当 计 入 工 程 成 本 的 利 息支 出 等 ， 不 得 列 入 开 办 费 。开 办 费 自 投 产 营 业 之 日 起 分 期 摊 入 管 理 费 用 ， 摊 销 期 不 得短 于 5 年 。以 经 营 租 赁 方 式 租 入 的 固 定 资 产 改 良 支 出 ， 按 照 有 效 租 赁期 限 和 耐 用 年 限 孰 短 的 原 则 分 期 摊 销 。固 定 资 产 的 装 修 、 装 璜 净 支 出 按 装 修 、 装 璜 后 固 定 资 产 的耐 用 年 限 分 期 摊 销 。 其
31、 他 资 产 包 括 特 准 储 备 物 资 、 银 行 冻 结 存 款 、 冻 结 物 资 、待 处 理 财 产 等 。六 、 成 本 、 费 用 的 管 理7 成 本 和 费 用 指 本 所 在 经 营 活 动 中 发 生 与 经 营 活 动 有 关 的支 出 。 本 所 的 费 用 包 括 管 理 费 用 和 财 务 费 用 管 理 费 用 是 指 本 所 行 政 管 理 部 门 为 管 理 和 组 织 经 营 活 动而 发 生 的 各 项 费 用 ， 包 括 由 本 所 统 一 负 担 的 人 员 工 资 及 福 利 费 、职 工 待 业 保 险 费 、 业 务 招 待 费 、 技 术
32、 开 发 费 、 工 会 经 费 、 职 工教 育 经 费 、 劳 动 保 险 费 、 租 赁 费 、 咨 询 费 、 诉 讼 费 、 商 标 注 册费 、 技 术 转 让 费 、 低 值 易 耗 品 摊 销 、 折 旧 费 、 无 形 资 产 摊 销 (不含 自 行 开 发 的 无 形 资 产 )、 修 理 费 、 印 花 税 、 审 计 费 等 。 业 务 招 待 费 是 指 本 所 为 业 务 经 营 的 合 理 需 要 而 支 付 的 费用 。 业 务 招 待 费 在 不 超 年 营 业 收 入 的 5范 围 内 据 实 列 支 。 工 会 经 费 是 指 按 工 资 总 额 的 2%
33、计 提 拨 交 工 会 的 经 费 。 职 工 教 育 经 费 是 指 本 所 为 职 工 学 习 先 进 技 术 和 提 高 文 化水 平 而 支 付 的 费 用 ， 按 职 工 工 资 总 额 的 2.5%计 提 。 职 工 福 利 费 按 职 工 工 资 的 14%据 实 列 支 。 国 家 另 有 规 定的 ， 从 其 规 定 。 低 值 易 耗 品 摊 销 原 则 只 实 行 一 次 性 摊 销 办 法 ， 数 额 较 大的 可 实 行 分 期 摊 销 。 本 所 发 生 的 修 理 费 用 一 般 计 入 当 期 管 理 费 用 ， 固 定 资 产的 修 理 费 用 发 生 不 均
34、 衡 或 数 额 较 大 的 ， 可 以 采 用 待 摊 的 办 法 ，在 2 年 内 平 均 摊 销 。 诉 讼 费 是 指 本 所 因 起 诉 或 应 诉 而 发 生 的 各 项 费 用 。 技 术 开 发 费 是 指 本 所 研 究 开 发 新 技 术 等 而 发 生 的 各 项 费用 。 烟 叶 的 产 前 投 入 列 入 技 术 开 发 费 。 劳 动 保 险 费 是 根 据 国 务 院 关 于 建 立 统 一 的 企 业 职 工 基本 养 老 保 险 制 度 的 决 定 为 职 工 交 纳 的 养 老 统 筹 金 ， 支 付 参 加医 疗 保 险 的 费 用 ， 6 个 月 以 上
35、 病 假 人 员 工 资 ， 职 工 死 亡 丧 葬 补助 费 、 抚 恤 费 等 。 待 业 保 险 费 ， 是 按 照 国 家 规 定 本 所 交 纳 的 职 工 失 业 保 险金 ， 按 有 关 文 件 规 定 ， 本 所 交 纳 全 部 职 工 工 资 总 额 的 2% 。 咨 询 费 是 本 所 向 有 关 咨 询 机 构 进 行 科 学 技 术 经 营 管 理 咨询 所 支 付 的 费 用 ， 包 括 聘 请 经 济 技 术 顾 问 、 法 律 顾 问 所 支 付 的费 用 。 审 计 费 是 本 所 聘 请 中 国 注 册 会 计 师 进 行 查 账 、 验 资 以 及进 行 资
36、 产 评 估 等 发 生 的 各 项 费 用 。 财 务 费 用 是 指 本 所 为 筹 集 资 金 而 发 生 的 各 项 费 用 ， 包 括经 营 期 间 发 生 的 利 息 净 支 出 、 加 息 ， 外 汇 调 剂 手 续 费 ， 支 付 金融 机 构 手 续 费 等 。8 下 列 开 支 不 得 列 入 成 本 、 费 用 ： 为 购 置 、 建 造 、 自 行 研制 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 资 产 发 生 的 支 出 ； 赞 助 或 捐 赠 支出 ； 支 付 的 赔 偿 金 、 违 约 金 、 罚 款 、 滞 纳 金 等 ； 被 没 收 的 财 产 ；国 家
37、 规 定 不 得 列 入 成 本 、 费 用 的 其 他 支 出 。 加 强 本 所 内 部 费 用 控 制 。 对 管 理 费 用 、 财 务 费 用 ， 财 务部 要 根 据 本 所 年 度 预 算 计 划 分 解 下 达 ， 并 按 下 达 的 指 标 控 制 支出 。 费 用 指 标 执 行 情 况 与 工 资 、 奖 金 挂 钩 。 为 做 好 费 用 控 制 工作 ， 财 务 部 有 一 名 副 部 长 专 责 费 用 的 审 核 、 登 记 和 考 核 。七 、 营 业 收 入 的 管 理在 市 场 预 测 、 分 析 的 基 础 上 ， 制 定 本 所 的 营 业 计 划 ，
38、并 将 计划 分 解 下 达 到 各 办 事 机 构 ， 监 督 计 划 的 执 行 ， 确 保 年 度 计 划 的实 现 。八 、 利 润 及 其 分 配 的 管 理 根 据 本 所 年 度 预 算 ， 按 月 检 查 ， 分 析 利 润 计 划 的 执 行 情况 ， 针 对 分 析 资 料 采 取 措 施 ， 确 保 利 润 计 划 的 完 成 。 按 现 行 财 务 制 度 规 定 ， 正 确 计 算 利 润 总 额 构 成 的 各 项 目 ，正 确 反 映 本 所 经 营 成 果 。 对 营 业 外 支 出 重 点 控 制 各 项 罚 没 支 出 ，对 罚 没 支 出 的 列 支 ，
39、要 有 关 责 任 人 的 责 任 制 挂 钩 ， 实 行 损 失 赔偿 制 度 。 依 据 国 家 法 律 和 财 税 法 规 ， 正 确 计 算 和 按 期 交 纳 各 项 税费 ， 并 做 到 按 期 申 报 。交 纳 所 得 税 的 净 利 润 ， 经 本 所 董 事 会 研 究 决 定 后 ， 按 规 定进 行 分 配 。九 、 财 务 报 告 管 理 根 据 国 家 统 一 规 定 的 报 表 格 式 、 填 报 口 径 ， 按 期 (月 、季 、 年 )做 好 资 产 负 债 表 、 利 润 表 、 现 金 流 量 表 、 企 业 基 本 情况 表 的 编 报 工 作 。 报 表
40、 编 妥 后 ， 要 加 强 复 核 。 分 别 报 送 有 关 部门 。 年 度 财 务 报 告 要 编 写 财 务 情 况 说 明 书 ， 财 务 情 况 说 明 书的 主 要 内 容 ： 经 营 情 况 ： 利 润 实 现 和 分 配 ， 资 金 增 减 和 周 转 ， 财 务 收支 、 税 费 缴 纳 、 各 项 财 产 物 资 的 变 动 。 主 要 项 目 采 用 的 财 务 会 计 方 法 及 变 动 情 况 和 原 因 ： 对 本期 或 下 期 财 务 状 况 发 生 的 重 大 影 响 的 事 项 ； 资 产 负 债 日 后 至 报出 期 内 对 本 所 财 务 状 况 有 重 大 影 响 的 事 项 ； 为 便 于 理 解 财 务 报告 需 要 说 明 的 其 他 事 项 。9 年 度 财 务 报 告 应 聘 请 中 国 注 册 会 计 师 进 行 审 计 ， 并 报 送本 所 各 位 股 东 。本 制 度 自 董 事 会 批 准 之 日 起 施 行 。xxxx 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司2008 年 9 月 1 日
