1、1中注协发布上市公司 2011 年年报审计情况快报（第十三期）2012 年 4 月 6 日，中注协发布 2011 年年报审计情况快报（第十三期） ，全文如下：3 月 28 日4 月 3 日，沪深两市共有 404 家上市公司披露了 2011 年年度报告(详见附表 1)，其中，沪市主板 170 家，深市主板 70 家，中小板 109 家，创业板 55 家。从审计报告类型看， 395 家上市公司被出具了标准审计报告，7 家上市公司（ST 东碳、自仪股份、彩虹股份、 *ST 华科、中国中冶、ST 磁卡和*ST 丹化）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2 家上市公司（ST九发和 ST 科龙）被出
2、具了保留意见的审计报告。被出具带强调事项段无保留意见审计报告的 7 家上市公司中，4 家是因持续经营能力存在重大不确定性，2 家是因监管行动的未来结果存在不确定性，1家是因合同的结果存在不确定性：1. ST 东碳。截至审计报告日，ST 东碳出现以下对持续经营能力产生重大疑虑的事项： 2010 年度 ST 东碳虽然通过政府补贴扭亏，但已连续多年出现经营性亏损，2011 年度销售仍无起色；截至 2011 年 12 月 31 日，累计亏损已达34,419.32 万元。营运资金为 -15,287.29 万元，资金严重短缺，逾期债务无法偿还，长期欠付税款、社保费用及水电气款；主要财务指标显示其财务状况严
3、重恶化；2011 年度主要子公司已处于部分停产状态。为改善持续经营条件，ST东碳一直在制定和采取各种改善措施并寻求出路。目前，ST 东碳与山西阳煤集团重大重组事宜正在进行中，但拟实施的重大资产重组以及持续经营能力仍存在重大不确定性。2. 自仪股份。截至2011年12月31日，自仪股份累计亏损约人民币4.75亿元，尚未偿还的银行借款及利息约为人民币7.45亿元(其中逾期银行借款及利息约为人民币0.34亿元)。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。3. 彩虹股份。2011 年度，受平板显示器产品冲击，彩虹股份的传统阴极射线管显示器（以下简称
4、“CRT” ）业务呈现极速下滑趋势， CRT 生产及销售迅速萎缩，部分生产线已陆续停产，主营业务利润出现负增长态势。根据管理2层判断，2012 年彩虹股份将逐步退出 CRT 行业。另外，截至 2011 年 12 月 31日，彩虹股份转型的新产业试生产产品已通过客户认证，并开始实现对外销售。但是部分新产业生产线仍处于建设及试生产阶段，暂未达到预期生产经营效果，尚不能为彩虹股份带来预计效益，虽然彩虹股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。4. *ST 华科。*ST 华科因涉嫌违反相关证券法律法规，于 2010 年 8 月 26日被证监会立案调查，调查
5、内容主要涉及华阳科技 2008 年度和 2009 年度在相关半年度报告和年度报告中未披露部分关联方关系、关联方交易和与关联方之间的非经营性资金往来等问题。5. 中国中冶。中国中冶的个别合同累计发生的项目成本已超过业主认可的合同总金额。管理层对其评估后，确信合同成本可以收回，且无需计提预计合同损失。该合同最终会否出现损失因取决于对项目成本的专项审计结果并协商确定而具有重大不确定性。6. ST 磁卡。因涉嫌违反证券法规，ST 磁卡于 2005 年 10 月 18 日被中国证监会天津稽查局稽查，截至审计报告日尚未收到正式结论。ST 磁卡 2011 年发生亏损 8,884.87 万元，截至 2011
6、年 12 月 31 日累计亏损 79,221.37 万元，因未决诉讼及对外担保确认的预计负债 19,163.33 万元。针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况，ST 磁卡管理层从公司未来经营计划，资金流量分析以及履行偿付义务的应对措施等方面进行了分析和评估，管理层认为 ST 磁卡主业经营正在逐年向好的方向发展，现金流量处于良性周转，ST 磁卡对持续经营假设是适当的，不存在重大不确定性。 7. *ST 丹化。截至 2011 年 12 月 31 日, *ST 丹化累计亏损 107,199.03 万元，2011 年度无经营收入。*ST 丹化在财务报表附注中披露了以下改善持续经营能力的措施：大股
7、东厦门永同昌集团有限公司与山东高速投资控股有限公司（以下简称“山东高速”）签订了关于 *ST 丹化的重组框架协议、 *ST 丹化与山东高速母公司山东高速集团有限公司签订了重大资产重组框架协议，厦门永同昌集团有限公司拟将其所持*ST 丹化 86,529,867 股股份转让给山东高速的母公司，拟由丹化股份通过非公开发行股份方式购买山东高速及其关联方的路桥3施工类资产。但上述重组事项尚需经国有资产监督管理部门正式批复及证券监督管理部门审核批准，*ST 丹化的持续经营能力仍然存在重大不确定性。被出具保留意见审计报告的 2 家上市公司中，1 家是因持续经营能力存在重大不确定性，1 家是因诉讼事项结果存在
8、不确定性：1. ST 九发。截至审计报告日，ST 九发除对烟台紫宸投资有限公司(以下简称“烟台紫宸”)的投资及货币资金外无任何其他资产，且无法对烟台紫宸的生产经营形成实质性控制。ST 九发正拟通过资产重组以彻底解决烟台紫宸股权资产不实和实际控制权等破产重整历史遗留问题,并改善持续经营能力。该资产重组事项已于 2012 年 1 月 12 日经 ST 九发临时股东大会通过，目前正由中国证监会进行审批。由于该资产重组事项能否成功实施受中国证监会能否核准等诸多因素的影响，ST 九发的持续经营能力仍存在不确定性。2. ST 科龙。2001 年 10 月至 2005 年 7 月期间，ST 科龙原大股东广东
9、格林柯尔企业发展有限公司及其关联方（以下简称“格林柯尔系公司”）与 ST 科龙发生了一系列关联交易及不正常资金流入流出，并通过天津立信商贸发展有限公司(以下简称“天津立信 ”)等特定第三方公司与 ST 科龙发生了一系列不正常资金流入流出。ST 科龙已向法院起诉上述交易与资金的不正常流入流出，以及涉嫌资金挪用行为，上述事项涉及 ST 科龙对格林柯尔系公司及上述特定第三方公司的应收、应付款项。截至 2011 年 12 月 31 日，ST 科龙对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司应收款项余额为 6.51 亿元，ST 科龙已对该应收款项计提坏账准备 3.65 亿元。除佛山中院（ 2006）佛中法民二初
10、字第 178 号案件撤诉、佛山中院（2006）佛中法民二初字第 183 号驳回诉讼请求，上述其他案件均已胜诉并生效，但注册会计师仍无法采取适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断该笔款项所作估计坏账准备是否合理，应收款项的计价认定是否合理。截至 4 月 3 日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所” ）共为 1312家上市公司出具了审计报告（详见附表 2） 。其中，标准审计报告 1274 份，带强调事项段的无保留意见审计报告 34 份，保留意见审计报告 3 份,无法表示意见审计报告 1 份。3 月 28 日4 月 3 日，沪深两市共有 69 家上市公司披露了 2011 年度内部4控制
11、审计报告(详见附表 3)，其中，沪市主板 49 家，深市主板 16 家,中小板 4家。从内部控制审计报告类型看，68 家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1 家上市公司（华孚色纺）被出具了带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告。华孚色纺被大华出具带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告的原因是：华孚色纺母公司及重要子公司截至 2011 年 12 月 31 日尚未建立风险管理制度和无形资产管理制度。截至审计报告日，华孚色纺母公司及重要子公司已经对上述缺陷进行了整改，分别制定了风险管理程序和无形资产管理作业指导书，规范了相应的业务操作流程。截至 4 月 3 日，事务所共为 173 家上市公司
12、出具了内部控制审计报告（详见附表 4） ，其中，标准内部控制审计报告 171 份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 1 份，否定意见的内部控制审计报告 1 份。根据事务所报备的审计机构变更信息，3 月 28 日4 月 3 日共有 3 家事务所向中注协报备了 2 家上市公司审计机构变更信息（详见附件） 。其中，前后任事务所均已报备变更信息的 1 家，后任事务所报备变更信息的 1 家。中注协注意到，在 3 月 28 日4 月 3 日发布年报的 404 家上市公司中，三江购物和南通锻压等 2 家上市公司披露的审计报告仍使用修订前的报告格式，负责其年报审计的事务所分别为众环海华和立信。中注协再
13、次强调，事务所务必将中国注册会计师执业准则（2010）的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。在发布年报前，事务所务必提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息，全力避免再次发生类似问题。2012 年 3 月 21 至 3 月 30 日，中注协向立信、天健、众环海华和四川华信等 4 家证券资格会计师事务所发函，分别就事务所承接的部分上市公司年报审计业务可能存在的风险作出书面提示。在风险提示函中，中注协向上述 4 家事务所及相关注册会计师作出如下风险提示：一是对持续经营能力可能存在问题的上市公司，要重点关注：公司近年来
14、是否存在主营业务连续亏损、严重资不抵债、财务状况持续恶化或者依靠非经5营性业务维持运转等情况；公司是否计划采取或者正在采取改善持续经营能力的相关措施；关联方或者第三方提供或保持财务支持的协议的存在性、合法性和可执行性，以及对公司提供额外资金的能力；公司是否对正在采取或即将采取的持续经营改善措施予以充分披露。此外，要关注管理层对公司持续经营能力的评估。对公司持续经营改善措施的可行性，注册会计师要作出自己独立的专业判断，并考虑改善措施能否打消自身对公司持续经营能力的重大疑虑，以及由此对审计报告意见类型可能产生的影响。二是对正在实施重组的上市公司，要重点关注：公司的主营业务经营状况和公司实施重组商业
15、理由的合理性，分析公司是否存在突击重组的情况；公司是否存在利用重组内幕信息操纵股价以及违规披露重组信息的情况；考虑重组方案是否得到相关部门批准、置入资产质量以及公司未来现金流量预测的合理性等因素，对公司的持续经营能力予以恰当评估；公司在重组前与其控股股东实施的资产置换等非常规交易的作价是否公允，公司是否存在利用大幅计提资产减值准备等手段粉饰重组后财务报表的情形。三是对可能涉嫌隐瞒关联方关系及其交易的上市公司，要重点关注：公司管理层以往是否存在不披露关联方关系及其交易的情形，以及可能显示存在关联方关系或者关联方交易的记录或文件；公司实际控制人控制的其他企业与公司是否存在关联交易；公司是否存在经营
16、压力，是否存在向外部主体虚构销售或转移费用的情形；详细了解被审计单位及其环境，强化与前任注册会计师的沟通，分析公司上下游客户的变化，关注可能存在关联方交易的领域。此外，对异常重大交易，应作为特别风险，实施特别的、有针对性的审计程序，充分识别其是否存在关联交易非关联化的情形（比如价格、利率、担保和付款等条件异常，以及商业理由明显不合乎逻辑等）。当前，上市公司 2011 年年报审计工作已进入攻坚阶段，希望广大事务所和注册会计师不负重托，继续强化质量控制流程前移，及时化解年报审计过程中遇到的各种困难与问题，妥善处理项目组内部，项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，切
17、实提升年报审计风险管控成效，全力确保上市公司 2011 年年报审计工作质量，为我国资本市场的持续健康发展做出新的贡献。6附表 1：上市公司 2011 年年报审计简要情况明细表表 1-1 沪市主板序号 股票代码 股票简称 披露日期 会计师事务所 审计意见类型 审计收费367 601116 三江购物 2012-3-28 众环海华 无保留意见 49 万368 601208 东材科技 2012-3-28 广东正中珠江 无保留意见 60 万369 601333 广深铁路 2012-3-28 普华永道中天 无保留意见 未披露370 601777 力帆股份 2012-3-28 天健正信 无保留意见 100
18、万371 601898 中煤能源 2012-3-28 普华永道中天 无保留意见 280 万372 601908 京运通 2012-3-28 利安达 无保留意见 147 万373 601918 国投新集 2012-3-28 利安达 无保留意见 80 万374 601996 丰林集团 2012-3-28 中勤万信 无保留意见 48 万375 600691 *ST 东碳 2012-3-28 信永中和带强调事项段的无保留意见20 万376 600729 重庆百货 2012-3-28 天健正信 无保留意见 152 万377 600736 苏州高新 2012-3-28 立信 无保留意见 190 万378
19、600758 红阳能源 2012-3-28 利安达 无保留意见 25 万379 600765 中航重机 2012-3-28 立信 无保留意见 143 万380 600818 中路股份 2012-3-28 立信 无保留意见 80 万381 600841 上柴股份 2012-3-28 安永华明 无保留意见 100 万382 600848 自仪股份 2012-3-28 德勤华永带强调事项段的无保留意见95 万383 600850 华东电脑 2012-3-28 中瑞岳华 无保留意见 50 万384 600865 百大集团 2012-3-28 天健 无保留意见 48 万7385 600876 洛阳玻璃
20、2012-3-28 大信 无保留意见 130 万386 600893 航空动力 2012-3-28 中瑞岳华 无保留意见 90 万387 600992 贵绳股份 2012-3-28 天健正信 无保留意见 40 万388 601010 文峰股份 2012-3-28 信永中和 无保留意见 75 万389 601111 中国国航 2012-3-28 安永华明 无保留意见 1837 万390 600289 亿阳信通 2012-3-28 天健正信 无保留意见 100 万391 600310 桂东电力 2012-3-28 大信 无保留意见 35 万392 600316 洪都航空 2012-3-28 普华永
21、道中天 无保留意见 40 万393 600362 江西铜业 2012-3-28 安永华明 无保留意见 499 万394 600386 北巴传媒 2012-3-28 京都天华 无保留意见 100 万395 600396 金山股份 2012-3-28 中瑞岳华 无保留意见 80 万396 600397 安源股份 2012-3-28 大华 无保留意见 40 万397 600416 湘电股份 2012-3-28 普华永道中天 无保留意见 100 万398 600418 江淮汽车 2012-3-28 华普天健 无保留意见 140 万399 600467 好当家 2012-3-28 山东汇德 无保留意见
22、60 万400 600496 精工钢构 2012-3-28 立信 无保留意见 90 万401 600508 上海能源 2012-3-28 普华永道中天 无保留意见 50 万402 600566 洪城股份 2012-3-28 中勤万信 无保留意见 45 万403 600655 豫园商城 2012-3-28 上海上会 无保留意见 108 万404 600674 川投能源 2012-3-28 信永中和 无保留意见 60 万405 600211 西藏药业 2012-3-29 四川华信 无保留意见 30 万406 600239 云南城投 2012-3-29 信永中和 无保留意见 90 万8407 600
23、012 皖通高速 2012-3-28 普华永道中天 无保留意见 125 万408 600018 上港集团 2012-3-28 立信 无保留意见 488 万409 600038 哈飞股份 2012-3-28 中瑞岳华 无保留意见 30 万410 600039 四川路桥 2012-3-28 中瑞岳华 无保留意见 90 万411 600059 古越龙山 2012-3-28 天健 无保留意见 65.2 万412 600079 人福医药 2012-3-28 大信 无保留意见 75 万413 600089 特变电工 2012-3-28 五洲松德 无保留意见 115 万414 600132 重庆啤酒 201
24、2-3-28 天健正信 无保留意见 80 万415 600156 华升股份 2012-3-28 天健 无保留意见 45 万416 600172 黄河旋风 2012-3-28 深圳鹏城 无保留意见 32 万417 600200 江苏吴中 2012-3-28 立信 无保留意见 90 万418 900929 锦旅股 2012-3-29 德勤华永 无保留意见 85 万419 900953 凯马 2012-3-29 天职国际 无保留意见 100 万420 600830 香溢融通 2012-3-29 中汇 无保留意见 45 万421 600846 同济科技 2012-3-29 上海众华沪银 无保留意见 7
25、0 万422 600965 福成五丰 2012-3-29 北京永拓 无保留意见 60 万423 600997 开滦股份 2012-3-29 中磊 无保留意见 45 万424 601005 重庆钢铁 2012-3-29 毕马威华振 无保留意见 350 万425 601011 宝泰隆 2012-3-29 国富浩华 无保留意见 40 万426 601107 四川成渝 2012-3-29 信永中和 无保留意见 65 万427 601199 江南水务 2012-3-29 江苏公证天业 无保留意见 50 万428 601328 交通银行 2012-3-29 德勤华永 无保留意见 3110 万9429 60
26、1336 新华保险 2012-3-29 普华永道中天 无保留意见 998 万430 601801 皖新传媒 2012-3-29 华普天健 无保留意见 110 万431 601866 中海集运 2012-3-29 天职国际 无保留意见 588 万432 601899 紫金矿业 2012-3-29 安永华明 无保留意见 685 万433 601992 金隅股份 2012-3-29 北京兴华 无保留意见 520 万434 600570 恒生电子 2012-3-29 天健 无保留意见 103 万435 600594 益佰制药 2012-3-29 北京中证天通 无保留意见 45 万436 600611
27、大众交通 2012-3-29 立信 无保留意见 130 万437 600626 申达股份 2012-3-29 立信 无保留意见 66.8 万438 600665 天地源 2012-3-29 希格玛 无保留意见 40 万439 600707 彩虹股份 2012-3-29 信永中和带强调事项段的无保留意见50 万440 600708 海博股份 2012-3-29 立信 无保留意见 70 万441 600746 江苏索普 2012-3-29 天衡 无保留意见 32 万442 600754 锦江股份 2012-3-29 德勤华永 无保留意见 115.9 万443 600785 新华百货 2012-3-
28、29 信永中和 无保留意见 38.5 万444 600791 京能置业 2012-3-29 中瑞岳华 无保留意见 45 万445 600805 悦达投资 2012-3-29 中审亚太 无保留意见 65 万446 600807 天业股份 2012-3-29 国富浩华 无保留意见 40 万447 600808 马钢股份 2012-3-29 安永华明 无保留意见 496.5 万448 600819 耀皮玻璃 2012-3-29 上海上会 无保留意见 30 万449 600031 三一重工 2012-3-29 利安达 无保留意见 180 万10450 600036 招商银行 2012-3-29 毕马威
29、华振 无保留意见 1300 万451 600069 银鸽投资 2012-3-29 亚太集团 无保留意见 45 万452 600071 凤凰光学 2012-3-29 大华 无保留意见 41 万453 600078 澄星股份 2012-3-29 江苏公证天业 无保留意见 75 万454 600101 明星电力 2012-3-29 中瑞岳华 无保留意见 60 万455 600163 福建南纸 2012-3-29 福建华兴 无保留意见 67 万456 600183 生益科技 2012-3-29 广东正中珠江 无保留意见 55 万457 600187 国中水务 2012-3-29 中准 无保留意见 60
30、 万458 600354 敦煌种业 2012-3-29 国富浩华 无保留意见 91 万459 600532 *ST 华科 2012-3-29 利安达带强调事项段的无保留意见45 万460 600547 山东黄金 2012-3-29 北京天圆全 无保留意见 150 万461 600548 深高速 2012-3-29 普华永道中天 无保留意见 368 万462 600549 厦门钨业 2012-3-29 福建华兴 无保留意见 100 万463 600218 全柴动力 2012-3-29 华普天健 无保留意见 35 万464 600021 上海电力 2012-3-29 中瑞岳华 无保留意见 155 万465 600027 华电国际 2012-3-29 毕马威华振 无保留意见 未披露466 600978 宜华木业 2012-3-30 广东正中珠江 无保留意见 110 万467 601139 深圳燃气 2012-3-30 德勤华永 无保留意见 163 万468 601186 中国铁建 2012-3-30 安永华明 无保留意见 2980 万469 601188 龙江交通 2012-3-30 北京永拓 无保留意见 35 万470 601398 工商银行 2012-3-30 安永华明 无保留意见 16000 万
