1、1,第三部分：掌握会计报表的构成及结构 P58-69,一、会计报表及其构成,(一)资产负债表,1. 概念,2. 作用（重要）,(1)某一特定日期（静态）,(2)财务状况（资产、负债、所有者权益）,(3)按月报送（月末、季末、半年末、年末）,(4)编制依据:会计等式(资产负债所有者权益),(二)资产负债表附表 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表,(三)利润表,1. 概念,(1)一定会计期间（动态）,(2)经营成果（利润或亏损）,(3)按月报送（月末、季末、半年末、年末）,(4)编制依据:会计等式(利润收入费用),(四)利润表附表 利润分配表、分部报表,(五)现金流量表,1. 概念,(1)一定
2、会计期间（动态）,(2)现金流量(现金和现金等价物流入和流出),(3)至少按年报送（年末）,2. 编制基础：现金和现金等价物,“现金”：“现金”账户中的库存现金、“银行存款”和“其他货币资金”两账户中能随时用于支付的存款。,“现金等价物”：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,3. 编制原则：收付实现制,5. 作用 （重要）,二、资产负债表的结构及其编制方法 P65,结构：表头基本内容,账户式格式：,流动负债长期负债递延税项实收资本(股本)资本公积盈余公积未分配利润,流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产递延税项,资产、负债均按照其流动
3、性分类分项列示。,三、利润表的结构及其编制方式 P67,利润表的结构 （多步式）,(1)计算主营业务利润,(2)计算营业利润,(3)计算利润总额,(4)计算净利润,第四部分：掌握或熟悉财务管理、财务分析及 工程项目内部会计控制的有关内容 P101-114,一、掌握企业财务管理的目标和内容,二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法,三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容,四、熟悉财务分析的主要内容,一、掌握企业财务管理的目标和内容 P101,1. 利润最大化,2. 每股盈余最大化,3. 股东财富最大化 （最适用于上市公司）,(一)企业财务管理的目标,财务管理:企业组织财务活动、处理财务关系的一
4、项经济管理工作。,优 点： (1)以每股的价格表示，反映了资本和获利之间的关系。 (2)受预期每股盈余的影响，反映了每股盈余大小和取得的时间。 (3)受企业风险大小的影响，反映每股盈余的风险。,(二)企业财务管理的内容,1. 筹资活动,筹资方式：发行股票、发行债券、取得借款、赊购、租赁等。,关 键:决定各种资金来源在总资金中所占的比重，即确定资本结构，以使筹资风险和筹资成本相配合。,资金来源的分类,（1）按资金的来源分：,（2）按资金的使用期限分：,2. 投资活动,投资方式：包括购买政府公债、购买企业股票和债券、购置设备、建造厂房、开办商店、增加一种新产品等。,3. 分配活动,关键:确定最佳的
5、分配规模和分配方式，以确保企业取得最大的长期利益。,二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法P103,1.概念,(一)短期银行借款,无担保借款的信用条件：信贷额度、周转信贷协议、补偿性余额、偿还条件、其他承诺。,担保贷款的担保品一般包括：借款企业的应收账款、应收票据和存货等。,1.概念,(二)商业信用筹资,1.概念,(三)长期借款筹资,2.利率,1.概念,(四)资金成本的计算方法,2.内容,3.表示方式,（1）绝对数,（2）相对数,4.作用,(1)是选择资金来源、确定筹资方案的重要依据。 企业力求选择资金成本最低的筹资方式。,(2)评价投资项目、决定投资取舍的重要标准。 资金成本低于投资报酬
6、率的项目才合算。,(3)是评价企业经营成果的尺度。 经营利润率应高于资金成本。,5.计算模式 (理解概念),(1)个别资金成本：使用各种长期资金的成本,(2)加权平均资金成本 也称综合资金成本，是指企业以个别资金成本为基数，以各种来源资金占全部资金的比重为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期资金的总成本。,三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容,1.工程项目内部会计控制，是为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，从而提高资金使用效益。,2.工程项目内部会计控制的目标,3.工程项目内部会计控制的原则,四、熟悉财务分析的主要内容,（要知道反映每一种能力的分析指标有哪几个、指标
7、的经济含义及指标越大越好还是越小越好。）,（一）盈利能力分析,1.净资产收益率,注意：每个指标的分子与分母应该同为时期数或同为时点数。,指标越大，盈利能力越强。,2.总资产报酬率,指标越大，盈利能力越强。,净 利 润：税后利润利 润 总额：税前利润息税前利润：扣除利息及所得税之前的利润,（二）营运能力分析,1.总资产周转率,指标越大，营运能力越强。,2.流动资产周转率,一定时期的周转次数越多， 周转一次的天数越少， 则周转越快，营运能力越强。,3.存货周转率,一定时期的周转次数越多， 周转一次的天数越少， 则周转越快，营运能力越强。,4.应收账款周转率,一定时期的周转次数越多，周转一次的天数越少，则企业应收账款收回速度快，这样一方面可以节约资金，同时也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失。,（三）偿债能力分析,1.资产负债率,从债权人角度看，指标越低越好（越低偿债能力越强）。 从所有者和经营者角度看，通常希望该指标高些，但过高会影响企业的筹资能力。 一般地说，该指标为50比较合适。,2.速动比率,速动比率为100就说明企业有偿债能力，低于100则说明企业偿债能力不强。指标越大，企业的短期偿债能力越强。,（四）发展能力分析,1.销售（营业）增长率,指标大于零表明销售(营业)收入有所增长，指标越大越好，发展能力越强。,2.资本积累率,指标越大越好，资本积累越多，发展能力越强。,
