1、第四章 合并会计报表股权取得日后的合并会计报表,第一节 股权取得日后首期合并 会计报表的编制第二节 股权取得日后连续各期 合并会计报表的编制,（一）、对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制 1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消 3、盈余公积的抵消,下一页,（二）、对子公司拥有部分股权的合并会计报表的编制 1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消 3、盈余公积的抵消,返回,例4
2、-1借 ：实收资本 200，000 盈余公积 10，000 未分配利润 60，000 贷：长期股权投资 270，000 借： 应付利润 30，000 贷：应收股利 30，000合并价差： 借：实收资本 200，000 盈余公积 10，000 未分配利润 60，000 合并价差 30，000 贷：长期股权投资 300，000,返回,例4-2借： 投资收益 100，000 贷：提取盈余公积 10，000 应付利润 30，000 未分配利润 60，000 借： 投资收益 100，000 年初未分配利润 10，000 贷：提取盈余公积 10，000 应付利润 30，000 未分配利润 70，000 借
3、：提取盈余公积 10，000 贷：盈余公积 10，000,返回,例：4-3借：实收资本 200，000 盈余公积 10，000 未分配利润 60，000 贷：长期股权投资 216，000 少数股东权益 54，000 借：应付利润 24，000 贷：应收股利 24，000假设对子公司的权益性资本投资为23万元 借：实收资产 200，000 盈余公积 10，000 未分配利润 60，000 合并价差 14，000 贷：长期股权投资 230，000 少数股东权益 54，000,返回,借 ：投资收益 80，000 少数股东权益 20，000 贷： 提取盈余公积 10，000 应付利润 30，000 未
4、分配利润 60，000借：投资收益 80，000 少数股东权益 20，000 年初未分配利润 10，000 贷：提取盈余公积 10，000 应付利润 30，000 未分配利润 70，000 借：提取盈余公积 8，000 贷：盈余公积 8，000,返回,（一）、对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制 1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消 3、盈余公积的抵消,下一页 返回,（二）、对子公司拥有部分股权的合并会计报表的编制 1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消
5、 2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消 3、盈余公积的抵消,返回,借 ：实收资本 200，000 盈余公积 30，000 未分配利润 180，000 贷：长期股权投资 410，000借：投资收益 200，000 期初未分配利润60，000 贷：提取盈余公积 20，000 应付利润 60，000 未分配利润 180，000抵消子公司当期提取的盈余公积：借：提取盈余公积 20，000 贷 ：盈余公积 20，000抵消子公司以前年度提取的盈余公积借 ：期初未分配利润 10，000 贷：盈余公积 10，000,返回,借： 实收资本 200，000 盈余公积 30，000 未分配利润 180，000 贷：长期股权投资 328，000 少数股东权益 82，000借：投资收益 160，000 少数股东收益 40，000 期初未分配利润 60，000 贷：提取盈余公积 20，000 应付利润 60，000 未分配利润 180，000（1）、抵消当期子公司提取的盈余公积中甲公司拥有的部分借：提取盈余公积 16，000 贷：盈余公积 16，000（2）、抵消以前年度子公司提取的盈余公积中甲公司拥有的部分借：期初未分配利润 8，000 贷：盈余公积 8，000,返回,
