1、外文翻译ACLEARLOOKATINTERNALCONTROLSTHEORYANDCONCEPTSMATERIALSOURCERESEARCHPAPER,AUTHORHAMMEDARADPHILAEJULY2009,SOCIALSCIENCERESEARCHNETWORKABSTRACTINTERNALCONTROLISANACCOUNTINGPROCEDUREORSYSTEMDESIGNEDTOPROMOTEEFFICIENCYORASSURETHEIMPLEMENTATIONOFAPOLICYORSAFEGUARDASSETSORAVOIDFRAUDANDERRORINTERNALCONT
2、ROLISAMAJORPARTOFMANAGINGANORGANIZATIONITCOMPRISESTHEPLANS,METHODS,ANDPROCEDURESUSEDTOMEETMISSIONS,GOALS,ANDOBJECTIVESAND,INDOINGSO,SUPPORTPERFORMANCEBASEDMANAGEMENTINTERNALCONTROLWHICHISEQUALWITHMANAGEMENTCONTROLHELPSMANAGERSACHIEVEDESIREDRESULTSTHROUGHEFFECTIVESTEWARDSHIPOFRESOURCESINTERNALCONTROL
3、SSHOULDREDUCETHERISKSASSOCIATEDWITHUNDETECTEDERRORSORIRREGULARITIES,BUTDESIGNINGANDESTABLISHINGEFFECTIVEINTERNALCONTROLSISNOTASIMPLETASKANDCANNOTBEACCOMPLISHEDTHROUGHASHORTSETOFQUICKFIXESINTHISPAPERTHECONCEPTSOFINTERNALCONTROLSANDDIFFERENTASPECTSOFINTERNALCONTROLSAREDISCUSSEDKEYWORDSINTERNALCONTROL,
4、MANAGEMENTCONTROLS,CONTROLENVIRONMENT,CONTROLACTIVITIES,MONITORING1INTRODUCTIONTHENECESSITYOFCONTROLINNEWVARIABLEBUSINESSENVIRONMENTISNOTLATENTFORANYPERSONANDMANAGEMENTASARESPONSEFACTORFORSTOCKHOLDERSANDANOTHERSHOULDIMPLEMENTAGREATCONTROLOVERHIS/HERORGANIZATIONCONTROLISTHEACTIVITYOFMANAGINGOREXERTIN
5、GCONTROLOVERSOMETHINGHEEMERGENCEANDDEVELOPMENTOFSYSTEMATICTHOUGHTSINRECENTDECADEREQUIREDANEWATTENTIONTOBUSINESSRESOURCEANDCONTROLOVERTHISWEALTHONEOFTHEHOTTOPICABOUTCONTROLSOVERBUSINESSRESOURCEISANALYZINGTHECOSTBENEFITOFEACHCONTROLINTERNALCONTROLSSERVEASTHEFIRSTLINEOFDEFENSEINSAFEGUARDINGASSETSANDPRE
6、VENTINGANDDETECTINGERRORSANDFRAUDWECANSAYINTERNALCONTROLISAWHOLESYSTEMOFCONTROLSFINANCIALANDOTHERWISE,ESTABLISHEDBYTHEMANAGEMENTFORTHESMOOTHRUNNINGOFBUSINESSITINCLUDESINTERNALCHEEK,INTERNALAUDITANDOTHERFORMSOFCONTROLSCOSODESCRIBEINTERNALCONTROLASFOLLOWINTERNALCONTROLSARETHEMETHODSEMPLOYEDTOHELPENSUR
7、ETHEACHIEVEMENTOFANOBJECTIVEINACCOUNTINGANDORGANIZATIONALTHEORY,INTERNALCONTROLISDEFINEDASAPROCESSEFFECTEDBYANORGANIZATIONSSTRUCTURE,WORKANDAUTHORITYFLOWS,PEOPLEANDMANAGEMENTINFORMATIONSYSTEMS,DESIGNEDTOHELPTHEORGANIZATIONACCOMPLISHSPECIFICGOALSOROBJECTIVESITISAMEANSBYWHICHANORGANIZATIONSRESOURCESAR
8、EDIRECTED,MONITORED,ANDMEASUREDITPLAYSANIMPORTANTROLEINPREVENTINGANDDETECTINGFRAUDANDPROTECTINGTHEORGANIZATIONSRESOURCES,BOTHPHYSICALEG,MACHINERYANDPROPERTYANDINTANGIBLEEG,REPUTATIONORINTELLECTUALPROPERTYSUCHASTRADEMARKSATTHEORGANIZATIONALLEVEL,INTERNALCONTROLOBJECTIVESRELATETOTHERELIABILITYOFFINANC
9、IALREPORTING,TIMELYFEEDBACKONTHEACHIEVEMENTOFOPERATIONALORSTRATEGICGOALS,ANDCOMPLIANCEWITHLAWSANDREGULATIONSATTHESPECIFICTRANSACTIONLEVEL,INTERNALCONTROLREFERSTOTHEACTIONSTAKENTOACHIEVEASPECIFICOBJECTIVEEG,HOWTOENSURETHEORGANIZATIONSPAYMENTSTOTHIRDPARTIESAREFORVALIDSERVICESRENDEREDINTERNALCONTROLPRO
10、CEDURESREDUCEPROCESSVARIATION,LEADINGTOMOREPREDICTABLEOUTCOMESINTERNALCONTROLSWITHINBUSINESSENTITIESARECALLEDALSOBUSINESSCONTROLSTHEYARETOOLSUSEDBYMANAGERSEVERYDAYWRITINGPROCEDURESTOENCOURAGECOMPLIANCE,LOCKINGYOUROFFICETODISCOURAGETHEFT,ANDREVIEWINGYOURMONTHLYSTATEMENTOFACCOUNTTOVERIFYTRANSACTIONSAR
11、ECOMMONINTERNALCONTROLSEMPLOYEDTOACHIEVESPECIFICOBJECTIVESALLMANAGERSUSEINTERNALCONTROLSTOHELPASSURETHATTHEIRUNITSOPERATEACCORDINGTOPLAN,ANDTHEMETHODSTHEYUSEPOLICIES,PROCEDURES,ORGANIZATIONALDESIGN,ANDPHYSICALBARRIERSCONSTITUTEINTERNALCONTROLISACOMBINATIONOFTHEFOLLOWING1FINANCIALCONTROLS,AND2OTHERCO
12、NTROLSACCORDINGTOTHEINSTITUTEOFCHARTEREDACCOUNTANTSOFINDIAINTERNALCONTROLISTHEPLANOFORGANIZATIONANDALLTHEMETHODSANDPROCEDURESADOPTEDBYTHEMANAGEMENTOFANENTITYTOASSISTINACHIEVINGMANAGEMENTOBJECTIVEOFENSURINGASFARASPOSSIBLETHEORDERLYANDEFFICIENTCONDUCTOFITSBUSINESSINCLUDINGADHERENCETOMANAGEMENTPOLICIES
13、,THESAFEGUARDINGOFASSETSPREVENTIONANDDETECTIONOFFRAUDSANDERRORTHEACCURACYANDCOMPLETENESSOFTHEACCOUNTINGRECORDSANDTIMELYPREPARATIONOFRELIABLEFINANCIALINFORMATION,THESYSTEMOFINTERNALCONTROLEXTENDSBEYONDTHOSEMATTERSWHICHRELATETOTHEFUNCTIONOFACCOUNTINGSYSTEMINOTHERWORDSINTERNALCONTROLSYSTEMOFCONTROLSLAY
14、DOWNBYTHEMANAGEMENTFORTHESMOOTHRUNNINGOFTHEBUSINESSFORTHEACCOMPLISHMENTOFITSOBJECTSTHESECONTROLSCANBEDIVIDEDINTWOPARTSIEFINANCIALCONTROLANDOTHERCONTROLSFINANCIALCONTROLSCONTROLSFORRECORDINGACCOUNTINGTRANSACTIONSPROPERLYCONTROLSFORPROPERSAFEGUARDINGCOMPANYASSETSLIKECASHSTOCKBANKDEBTORETCEARLYDETECTIO
15、NANDPREVENTIONOFERRORSANDFRAUDSPROPERLYANDTIMELYPREPARATIONOFFINANCIALRECORDSIEBALANCESHEETANDPROFITANDLOSSACCOUNTTOMAXIMIZEPROFITANDMINIMIZECOSTOTHERCONTROLSOTHERCONTROLSINCLUDETHEFOLLOWINGQUALITYCONTROLSCONTROLOVERRAWMATERIALSCONTROLOVERFINISHEDPRODUCTSMARKETINGCONTROL,ETC6PARTIESRESPONSIBLEFORAND
16、AFFECTEDBYINTERNALCONTROLWHILEALLOFANORGANIZATIONSPEOPLEAREANINTEGRALPARTOFINTERNALCONTROL,CERTAINPARTIESMERITSPECIALMENTIONTHESEINCLUDEMANAGEMENT,THEBOARDOFDIRECTORSINCLUDINGTHEAUDITCOMMITTEE,INTERNALAUDITORS,ANDEXTERNALAUDITORSTHEPRIMARYRESPONSIBILITYFORTHEDEVELOPMENTANDMAINTENANCEOFINTERNALCONTRO
17、LRESTSWITHANORGANIZATIONSMANAGEMENTWITHINCREASEDSIGNIFICANCEPLACEDONTHECONTROLENVIRONMENT,THEFOCUSOFINTERNALCONTROLHASCHANGEDFROMPOLICIESANDPROCEDURESTOANOVERRIDINGPHILOSOPHYANDOPERATINGSTYLEWITHINTHEORGANIZATIONEMPHASISONTHESEINTANGIBLEASPECTSHIGHLIGHTSTHEIMPORTANCEOFTOPMANAGEMENTSINVOLVEMENTINTHEI
18、NTERNALCONTROLSYSTEMIFINTERNALCONTROLISNOTAPRIORITYFORMANAGEMENT,THENITWILLNOTBEONEFORPEOPLEWITHINTHEORGANIZATIONEITHERASANINDICATIONOFMANAGEMENTSRESPONSIBILITY,TOPMANAGEMENTATAPUBLICLYOWNEDORGANIZATIONWILLINCLUDEINTHEORGANIZATIONSANNUALFINANCIALREPORTTOTHESHAREHOLDERSASTATEMENTINDICATINGTHATMANAGEM
19、ENTHASESTABLISHEDASYSTEMOFINTERNALCONTROLTHATMANAGEMENTBELIEVESISEFFECTIVETHESTATEMENTMAYALSOPROVIDESPECIFICDETAILSABOUTTHEORGANIZATIONSINTERNALCONTROLSYSTEMINTERNALCONTROLMUSTBEEVALUATEDINORDERTOPROVIDEMANAGEMENTWITHSOMEASSURANCEREGARDINGITSEFFECTIVENESSINTERNALCONTROLEVALUATIONINVOLVESEVERYTHINGMA
20、NAGEMENTDOESTOCONTROLTHEORGANIZATIONINTHEEFFORTTOACHIEVEITSOBJECTIVESINTERNALCONTROLWOULDBEJUDGEDASEFFECTIVEIFITSCOMPONENTSAREPRESENTANDFUNCTIONEFFECTIVELYFOROPERATIONS,FINANCIALREPORTING,ANDCOMPLIANCEHEBOARDSOFDIRECTORSANDITSAUDITCOMMITTEEHAVERESPONSIBILITYFORMAKINGSURETHEINTERNALCONTROLSYSTEMWITHI
21、NTHEORGANIZATIONISADEQUATETHISRESPONSIBILITYINCLUDESDETERMININGTHEEXTENTTOWHICHINTERNALCONTROLSAREEVALUATEDTWOPARTIESINVOLVEDINTHEEVALUATIONOFINTERNALCONTROLARETHEORGANIZATIONSINTERNALAUDITORSANDTHEIREXTERNALAUDITORSINTERNALAUDITORSRESPONSIBILITIESTYPICALLYINCLUDEENSURINGTHEADEQUACYOFTHESYSTEMOFINTE
22、RNALCONTROL,THERELIABILITYOFDATA,ANDTHEEFFICIENTUSEOFTHEORGANIZATIONSRESOURCESINTERNALAUDITORSIDENTIFYCONTROLPROBLEMSANDDEVELOPSOLUTIONSFORIMPROVINGANDSTRENGTHENINGINTERNALCONTROLSINTERNALAUDITORSARECONCERNEDWITHTHEENTIRERANGEOFANORGANIZATIONSINTERNALCONTROLS,INCLUDINGOPERATIONAL,FINANCIAL,ANDCOMPLI
23、ANCECONTROLSINTERNALCONTROLWILLALSOBEEVALUATEDBYTHEEXTERNALAUDITORSEXTERNALAUDITORSASSESSTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALCONTROLWITHINANORGANIZATIONTOPLANTHEFINANCIALSTATEMENTAUDITINCONTRASTTOINTERNALAUDITORS,EXTERNALAUDITORSFOCUSPRIMARILYONCONTROLSTHATAFFECTFINANCIALREPORTINGEXTERNALAUDITORSHAVEARESPONSI
24、BILITYTOREPORTINTERNALCONTROLWEAKNESSESASWELLASREPORTABLECONDITIONSABOUTINTERNALCONTROLTOTHEAUDITCOMMITTEEOFTHEBOARDOFDIRECTORS8LIMITATIONSOFANENTITYSINTERNALCONTROLINTERNALCONTROL,NOMATTERHOWWELLDESIGNEDANDOPERATED,CANPROVIDEONLYREASONABLEASSURANCEOFACHIEVINGANENTITYSCONTROLOBJECTIVESTHELIKELIHOODO
25、FACHIEVEMENTISAFFECTEDBYLIMITATIONSINHERENTTOINTERNALCONTROLTHESEINCLUDETHEREALITIESTHATHUMANJUDGMENTINDECISIONMAKINGCANBEFAULTYANDTHATBREAKDOWNSININTERNALCONTROLCANOCCURBECAUSEOFHUMANFAILURESSUCHASSIMPLEERRORSORMISTAKESFOREXAMPLE,ERRORSMAYOCCURINDESIGNING,MAINTAINING,ORMONITORINGAUTOMATEDCONTROLSIF
26、ANENTITYSITPERSONNELDONOTCOMPLETELYUNDERSTANDHOWANORDERENTRYSYSTEMPROCESSESSALESTRANSACTIONS,THEYMAYERRONEOUSLYDESIGNCHANGESTOTHESYSTEMTOPROCESSSALESFORANEWLINEOFPRODUCTSONTHEOTHERHAND,SUCHCHANGESMAYBECORRECTLYDESIGNEDBUTMISUNDERSTOODBYINDIVIDUALSWHOTRANSLATETHEDESIGNINTOPROGRAMCODEERRORSALSOMAYOCCU
27、RINTHEUSEOFINFORMATIONPRODUCEDBYITFOREXAMPLE,AUTOMATEDCONTROLSMAYBEDESIGNEDTOREPORTTRANSACTIONSOVERASPECIFIEDDOLLARLIMITFORMANAGEMENTREVIEW,BUTINDIVIDUALSRESPONSIBLEFORCONDUCTINGTHEREVIEWMAYNOTUNDERSTANDTHEPURPOSEOFSUCHREPORTSAND,ACCORDINGLY,MAYFAILTOREVIEWTHEMORINVESTIGATEUNUSUALITEMSADDITIONALLY,C
28、ONTROLS,WHETHERMANUALORAUTOMATED,CANBECIRCUMVENTEDBYTHECOLLUSIONOFTWOORMOREPEOPLEORINAPPROPRIATEMANAGEMENTOVERRIDEOFINTERNALCONTROLFOREXAMPLE,MANAGEMENTMAYENTERINTOSIDEAGREEMENTSWITHCUSTOMERSTHATALTERTHETERMSANDCONDITIONSOFTHEENTITYSSTANDARDSALESCONTRACTINWAYSTHATWOULDPRECLUDEREVENUERECOGNITIONALSO,
29、EDITROUTINESINASOFTWAREPROGRAMTHATAREDESIGNEDTOIDENTIFYANDREPORTTRANSACTIONSTHATEXCEEDSPECIFIEDCREDITLIMITSMAYBEOVERRIDDENORDISABLEDINTERNALCONTROLISINFLUENCEDBYTHEQUANTITATIVEANDQUALITATIVEESTIMATESANDJUDGMENTSMADEBYMANAGEMENTINEVALUATINGHEOSTBENEFITRELATIONSHIPOFANENTITYSINTERNALCONTROLTHECOSTOFAN
30、ENTITYSINTERNALCONTROLSHOULDNOTEXCEEDTHEBENEFITSTHATAREEXPECTEDTOBEDERIVEDALTHOUGHTHECOSTBENEFITRELATIONSHIPISAPRIMARYCRITERIONTHATHOULDBECONSIDEREDINDESIGNINGINTERNALCONTROL,THEPRECISEMEASUREMENTOFCOSTSANDBENEFITSUSUALLYISNOTPOSSIBLECUSTOM,CULTURE,ANDTHECORPORATEGOVERNANCESYSTEMMAYINHIBITFRAUD,BUTT
31、HEYARENOTABSOLUTEDETERRENTSANEFFECTIVECONTROLENVIRONMENT,TOO,MAYHELPREDUCETHERISKOFFRAUDFOREXAMPLE,ANEFFECTIVEBOARDOFDIRECTORS,AUDITCOMMITTEE,ANDNTERNALAUDITFUNCTIONMAYCONSTRAINIMPROPERCONDUCTBYMANAGEMENTALTERNATIVELY,THEONTROLENVIRONMENTMAYREDUCETHEEFFECTIVENESSOFOTHERCOMPONENTSFOREXAMPLE,WHENHENAT
32、UREOFMANAGEMENTINCENTIVESINCREASESTHERISKOFATERIALMISSTATEMENTOFFINANCIALSTATEMENTS,THEEFFECTIVENESSOFCONTROLACTIVITIESMAYBEREDUCED9BALANCINGRISKANDCONTROLRISKISTHEPROBABILITYTHATANEVENTORACTIONWILLADVERSELYAFFECTTHEORGANIZATIONTHEPRIMARYCATEGORIESOFRISKAREERRORS,OMISSIONS,DELAYANDFRAUDINORDERTOACHI
33、EVEGOALSANDOBJECTIVES,MANAGEMENTNEEDSTOEFFECTIVELYBALANCERISKSANDCONTROLSTHEREFORE,CONTROLPROCEDURESNEEDTOBEDEVELOPEDSOTHATTHEYDECREASERISKTOALEVELWHEREMANAGEMENTCANACCEPTTHEEXPOSURETOTHATRISKBYPERFORMINGTHISBALANCINGACT“REASONABLEASSURANCE”CANBEATTAINEDASITRELATESTOFINANCIALANDCOMPLIANCEGOALS,BEING
34、OUTOFBALANCECANCAUSETHEFOLLOWINGPROBLEMSEXCESSIVECONTROLSEXCESSIVECONTROLSLOSSOFASSETS,DONORORGRANTSINCREASEDBUREAUCRACYPOORBUSINESSDECISIONSREDUCEDPRODUCTIVITYNONCOMPLIANCEINCREASEDCOMPLEXITYINCREASEDREGULATIONSINCREASEDCYCLETIMEPUBLICSCANDALSINCREASEDOFNOVALUEACTIVITIESINORDERTOACHIEVEABALANCEBETW
35、EENRISKANDCONTROLS,INTERNALCONTROLSSHOULDBEPROACTIVE,VALUEADDED,ANDCOSTEFFECTIVEANDADDRESSEXPOSURETORISK11CONCLUSIONTHECONCEPTOFINTERNALCONTROLANDITSASPECTSINANYORGANIZATIONISSOIMPORTANT,THEREFOREUNDERSTANDINGTHECOMPONENTSANDSTANDARDSOFINTERNALCONTROLSSHOULDBEATTENDBYMANAGEMENTINTERNALCONTROLISAMAJO
36、RPARTOFMANAGINGANORGANIZATIONINTERNALCONTROLISANACCOUNTINGPROCEDUREORSYSTEMDESIGNEDTOPROMOTEEFFICIENCYORASSURETHEIMPLEMENTATIONOFAPOLICYORSAFEGUARDASSETSORAVOIDFRAUDANDERRORACCORDINGTOCUSTOMDEFINITION,INTERNALCONTROLISAPROCESSAFFECTEDBYANENTITYSBOARDOFDIRECTORS,MANAGEMENTANDOTHERPERSONNELDESIGNEDTOP
37、ROVIDEREASONABLEASSURANCEREGARDINGTHEACHIEVEMENTOFOBJECTIVESINTHEFOLLOWINGCATEGORIESNAMELYTHEMAJORFACTORSOFINTERNALCONTROLARECONTROLENVIRONMENT,RISKASSESSMENT,CONTROLACTIVITIES,INFORMATIONANDCOMMUNICATION,MONITORINGTHISARTICLEREVIEWSTHEMAINSTANDARDSANDPRINCIPLESOFINTERNALCONTROLANDDESCRIBEDTHERELEVA
38、NTCONCEPTSOFINTERNALCONTROLFORALLTYPEOFCOMPANY译文内部控制透视理论和概念资料来源研究论文，2009年7月，社会科学研究工作作者HAMMEDARADPHILAE摘要内部控制是一个为了促进效率或保证一个执行政策或保护资产或避免欺诈和错误的会计程序或系统。内部控制是管理组织中重要的一部分。它包括计划、方法和程序，用于满足任务、目标和目的的实现，这样也是用于支持基于业绩的管理。内部控制平等于管理控制，帮助管理者通过有效的管理方面资源达到期望的结果。内部控制可以减少未被发现的错误或不正当帐务处理的危险，但是设计和建立有效的内部控制不是一个简单的任务，也不能通
39、过一短套快速修复来完成。在此文中讨论了内部控制的概念和各不同方面的内部控制。关键词内部控制；管理控制；控制环境；控制活动；监测1介绍控制的必要性，在环境的新变量业务下不是为潜在的的任何人和管理的一种反应股东和另一个因素应该实施一个伟大的控制他的组织。控制是管理活动或施加控制以上活动。它的系统思想的产生和在近十年发展需要需要有系统的商业资源和控制这种财富的一个新的关注。关于控制的热点话题之一越过商业资源是分析每个控制成本效益。内部控制作为维护资产、预防、检测错误和欺诈行为的第一道防线。我们可以说内部控制是一种整个系统的财务和其他方面的控制，并可为企业的顺利运行的建立管理。它包括内部表面，内部审计
40、和其他形式的控制。COSO的内部控制描述如下。内部控制是帮助确保实现目标的一个方法。在会计和组织理论中，内部控制被定义为一种受到组织的结构、工作和权力流动，人员和管理信息系统，用来帮助组织完成具体的目标或目的的。它是一种手段，其中一个组织的资源被定向，监控和测量。它在检测防止欺诈和保护组织的资源，包括生理的例如，机械和财产和无形的例如，名声或知识产权的商标中扮演一个重要的角色。在组织水平下，内部控制目标的可靠性相关财务报告，及时反馈业务上的成就，并遵守法律、法规。在特殊的交易水平下，内部控制是指实现一个具体目标的行动（例如，如何保证组织的付款给第三方提供的服务是有效的）。内部控制程序变化减少工
41、序，可带来更可预测的结果。内部控制在经营单位也被称为商业控制。它们是经理者使用的日常的工具。写作程序用以鼓励遵守，锁定你的办公室，以防止盗窃，并审核你的帐户月结单，以核实交易的具体目标是实现共同的内部控制聘用。所有管理人员使用的内部控制是为了帮助确保他们的单位按照计划经营，以及他们使用政策、程序、组织设计，和身体的障碍的方法。内部控制是以下组合1财务控制2其他控制根据印度的注册会计师协会内部控制是该组织计划和所有的方法和程序采用了一个经济实体用以协助实现的经营宗旨，以确保尽可能的有序、有效地实施其业务，包括遵守管理政策，以协助实现业务管理，确保尽可能高效有序进行可能的坚持管理政策的目的，对资产
42、的安全护卫预防和信息检测欺诈行为和错误的准确性和完整性的财务会计的可靠记录，及时编制，内控制度事项超出功能与会计体系。换句话说内部控制系统的控制下由管理奠定了它的对象的顺利运行的业务的完成。这些控制程序可以划分为两部分即财务控制和其他控制。财务控制控制的会计交易记录正确。控制适当的安全护卫公司债务人如现金股票等银行资产。早期发现和预防错误和舞弊。正确和及时编制财务记录我方资产负债表和损益表。使利润最大化和成本最小化。其他控制其他控制包括以下内容质量控制。控制原材料。控制成品。营销控制等。6当事人负责受到内部控制影响虽然一个组织的人是内部控制有效的组成部分，某些方面值得特别注意。这些包括管理者，
43、董事会成员包括审计将开球，内部审计人员，和外部审计人员。为了发展和维护内部控制这个主要责任在于一个组织的管理。随着更多意义放在控制环境上，对内部控制的重点已经从政策和程序改变到以压倒在组织内的一切理念和经营作风。强调这些无形方面的重要性凸显了在内部控制系统的参与的重要性。如果内部控制不是有优先的管理，那么它将不属于任何组织之一。作为估计管理部门的责任，在公有机构的最高管理层表示将包括在该组织的年度财务报告，股东声明，指示管理层建立了的内部控制制度管理层相信是有效的。声明还可能提供的有关该组织的内部控制制度详细信息。内部控制必须要评估，这是为了提供一些关于其有效性保障管理。内部控制评价包含所有管
44、理去控制努力实现它的目标的组织。如果它的成分和功能是现在有效的运营，财务报告和遵守，内部控制的评价将判断为有效的。他董事会和审计委员会有责任确保公司内部控制系统在组织内是适当的。这种责任包括确定对何种程度的内部控制进行评价。双方参与评估内部控制的是公司的内部审计师和它们的外部审计人员。内部审计人员的职责常包括保证充足性的内部控制制度，可靠性的数据，和有效的使用组织的资源。内部审计人员用识别控制问题和发展解决方案来改进和加强内部控制。内部审计人员关心一个组织全系列的内部控制，包括运营、财务，以及合规性控制。内部控制也可由外部审计人员来评价。外部审计人员评估一个组织的内部控制的有效性，用来计划财务
45、报表审计。与内部审计相比，外部审计主要是着眼于控制财务报表的影响。外部审计人员有责任向董事会审计委员会报告内部控制的弱点（以及报告的内部控制情况）。8限制实体的内部控制内部控制，不管设计和执行的多好，只能提供达到一个实体的控制目标的合理的保证。可能的成就是受内部控制的内在限制的影响。这些包括了在决策时人的判断实可能会出错和内部控制故障可以发生因为桓失败如简单错误或错误。例如，错误可能发生在设计，维持，或监测自动化控制上。如果一个实体的信息技术人员不完全了解一个订单录入系统来处理销售交易，他们可能会发生企业销售交易系统改变设计加工销售为新系列的产品的错误。另一方面，这种变化可能是正确的设计，但个
46、人误解谁翻译成程序代码的设计。错误也可能会出现在IT中使用产生信息上。例如，自动化控制可设计报告的审查交易超过限额管理的规定美元，但个人负责进行有关检讨可能不明白这样如报告中的目的，因此，可能无法审查或调查不寻常的物品。此外，控制，无论是人工的还是自动的，能规避被两个或两个以上串谋的人或被不合理的管理者推翻的内部控制。例如，管理人员可以进入到一方的将改变与客户的条款和条件的销售合同实体的标准方式的协议，这不妨碍其收入的认可。此外，编辑程序中的一种被设计用于识别和报告超过规定的信用额度的交易的软件程序可能被指定或改写。内部控制是受定性和定量的评估和在作出管理评估一个公司的内部控制内部成本效益的关
47、系判决的影响。在一个实体的内部控制下的成本不应超过是预期会带来的利益。虽然成本效益的关系在设计内部控制考虑中是首要的标准，但达到精确计算的成本和收益通常是不可能的。自定义、文化和公司治理制度可能抑制欺诈，但他们并不是绝对的威慑。一个有效的控制环境，也可以帮助减少欺诈风险。例如，一个好的董事会成员，审计委员会和内部审计功能可以限制管理层的不当行为。另外，控制环境可以减少对其他部门的有效性。例如，当激励性质的管理增加了财务报表重大错报风险，控制活动的有效性可能会减少。9平衡风险与控制风险的概率是一个事件或行动将会产生不利影响的组织。这个主要风险的类别是错误，省略，延迟和欺诈。为了实现目标和目的，管
48、理需要有效平衡风险和控制。因此，需要进行控制程序开发以至可降低风险到管理可以接受接触的水平上。通过完成这个平衡的“合理保证”以达到组织的目标。因为涉及到财政和遵守的目标，正在失去平衡可能会导致以下问题过度控制过度控制资产损失，捐赠或资助增加官僚低弱的商业决策生产率下降违规日益复杂增加规定增加周期时间公共丑闻无价值活动的增加为了达到风险与控制平衡，内部控制应积极主动，增值，成本效益和解决所面临的风险。11结论内部控制的概念及其方面在组织机构中是如此的重要，因而了解部件，内部控制的标准管理者应参加。内部控制是一个管理组织的重要组成部分。内部控制是一种会计处理方法或系统的设计，旨在促进效率或保证实施政策、保障资产或避免欺诈和错误。按照习俗定义，内部控制是一个受到公司的董事会、管理人员和其他人影响过程，旨在对于实现在下列范畴即目标提供一个合理的保证。内部控制的主要因素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通能力，监控。本文综述了内部控制主要的标准和原则，并为所有类型的公司描述了内部控制的有关概念。
