1、外文翻译ACLEARLOOKATINTERNALCONTROLSMATERIALSOURCESOCIALSCIENCERESEARCHNETWORKJULY2009AUTHORHAMMEDABSTRACTINTERNALCONTROLISANACCOUNTINGPROCEDUREORSYSTEMDESIGNEDTOPROMOTEEFFICIENCYORASSURETHEIMPLEMENTATIONOFAPOLICYORSAFEGUARDASSETSORAVOIDFRAUDANDERRORINTERNALCONTROLISAMAJORPARTOFMANAGINGANORGANIZATIONITC
2、OMPRISESTHEPLANS,METHODS,ANDPROCEDURESUSEDTOMEETMISSIONS,GOALS,ANDOBJECTIVESAND,INDOINGSO,SUPPORTPERFORMANCEBASEDMANAGEMENTINTERNALCONTROLWHICHISEQUALWITHMANAGEMENTCONTROLHELPSMANAGERSACHIEVEDESIREDRESULTSTHROUGHEFFECTIVESTEWARDSHIPOFRESOURCESINTERNALCONTROLSSHOULDREDUCETHERISKSASSOCIATEDWITHUNDETEC
3、TEDERRORSORIRREGULARITIES,BUTDESIGNINGANDESTABLISHINGEFFECTIVEINTERNALCONTROLSISNOTASIMPLETASKANDCANNOTBEACCOMPLISHEDTHROUGHASHORTSETOFQUICKFIXESINTHISPAPERTHECONCEPTSOFINTERNALCONTROLSANDDIFFERENTASPECTSOFINTERNALCONTROLSAREDISCUSSEDKEYWORDSINTERNALCONTROL,MANAGEMENTCONTROLS,CONTROLENVIRONMENT,CONT
4、ROLACTIVITIES,MONITORING1INTRODUCTIONTHENECESSITYOFCONTROLINNEWVARIABLEBUSINESSENVIRONMENTISNOTLATENTFORANYPERSONANDMANAGEMENTASARESPONSEFACTORFORSTOCKHOLDERSANDANOTHERSHOULDIMPLEMENTAGREATCONTROLOVERHIS/HERORGANIZATIONCONTROLISTHEACTIVITYOFMANAGINGOREXERTINGCONTROLOVERSOMETHINGHISEMERGENCEANDDEVELO
5、PMENTOFSYSTEMATICTHOUGHTSINRECENTDECADEREQUIREDANEWATTENTIONTOBUSINESSRESOURCEANDCONTROLOVERTHISWEALTHONEOFTHEHOTTOPICABOUTCONTROLSOVERBUSINESSRESOURCEISANALYZINGTHECOSTBENEFITOFEACHCONTROLINTERNALCONTROLSSERVEASTHEFIRSTLINEOFDEFENSEINSAFEGUARDINGASSETSANDPREVENTINGANDDETECTINGERRORSANDFRAUDWECANSAY
6、INTERNALCONTROLISAWHOLESYSTEMOFCONTROLSFINANCIALANDOTHERWISE,ESTABLISHEDBYTHEMANAGEMENTFORTHESMOOTHRUNNINGOFBUSINESSITINCLUDESINTERNALCHEEK,INTERNALAUDITANDOTHERFORMSOFCONTROLSCOSODESCRIBEINTERNALCONTROLASFOLLOWINTERNALCONTROLSARETHEMETHODSEMPLOYEDTOHELPENSURETHEACHIEVEMENTOFANOBJECTIVEINACCOUNTINGA
7、NDORGANIZATIONALTHEORY,INTERNALCONTROLISDEFINEDASAPROCESSEFFECTEDBYANORGANIZATIONSSTRUCTURE,WORKANDAUTHORITYFLOWS,PEOPLEANDMANAGEMENTINFORMATIONSYSTEMS,DESIGNEDTOHELPTHEORGANIZATIONACCOMPLISHSPECIFICGOALSOROBJECTIVESITISAMEANSBYWHICHANORGANIZATIONSRESOURCESAREDIRECTED,MONITORED,ANDMEASUREDITPLAYSANI
8、MPORTANTROLEINPREVENTINGANDDETECTINGFRAUDANDPROTECTINGTHEORGANIZATIONSRESOURCES,BOTHPHYSICALEG,MACHINERYANDPROPERTYANDINTANGIBLEEG,REPUTATIONORINTELLECTUALPROPERTYSUCHASTRADEMARKSATTHEORGANIZATIONALLEVEL,INTERNALCONTROLOBJECTIVESRELATETOTHERELIABILITYOFFINANCIALREPORTING,TIMELYFEEDBACKONTHEACHIEVEME
9、NTOFOPERATIONALORSTRATEGICGOALS,ANDCOMPLIANCEWITHLAWSANDREGULATIONSATTHESPECIFICTRANSACTIONLEVEL,INTERNALCONTROLREFERSTOTHEACTIONSTAKENTOACHIEVEASPECIFICOBJECTIVEEG,HOWTOENSURETHEORGANIZATIONSPAYMENTSTOTHIRDPARTIESAREFORVALIDSERVICESRENDEREDINTERNALCONTROLPROCEDURESREDUCEPROCESSVARIATION,LEADINGTOMO
10、REPREDICTABLEOUTCOMESINTERNALCONTROLSWITHINBUSINESSENTITIESARECALLEDALSOBUSINESSCONTROLSTHEYARETOOLSUSEDBYMANAGERSEVERYDAYALLMANAGERSUSEINTERNALCONTROLSTOHELPASSURETHATTHEIRUNITSOPERATEACCORDINGTOPLAN,ANDTHEMETHODSTHEYUSEPOLICIES,PROCEDURES,ORGANIZATIONALDESIGN,ANDPHYSICALBARRIERSCONSTITUTEINTERNALC
11、ONTROLISACOMBINATIONOFTHEFOLLOWING1FINANCIALCONTROLS2OTHERCONTROLSACCORDINGTOTHEINSTITUTEOFCHARTEREDACCOUNTANTSOFINDIAINTERNALCONTROLISTHEPLANOFORGANIZATIONANDALLTHEMETHODSANDPROCEDURESADOPTEDBYTHEMANAGEMENTOFANENTITYTOASSISTINACHIEVINGMANAGEMENTOBJECTIVEOFENSURINGASFARASPOSSIBLETHEORDERLYANDEFFICIE
12、NTCONDUCTOFITSBUSINESSINCLUDINGADHERENCETOMANAGEMENTPOLICIES,THESAFEGUARDINGOFASSETSPREVENTIONANDDETECTIONOFFRAUDSANDERRORTHEACCURACYANDCOMPLETENESSOFTHEACCOUNTINGRECORDSANDTIMELYPREPARATIONOFRELIABLEFINANCIALINFORMATION,THESYSTEMOFINTERNALCONTROLEXTENDSBEYONDTHOSEMATTERSWHICHRELATETOTHEFUNCTIONOFAC
13、COUNTINGSYSTEMINOTHERWORDSINTERNALCONTROLSYSTEMOFCONTROLSLAYDOWNBYTHEMANAGEMENTFORTHESMOOTHRUNNINGOFTHEBUSINESSFORTHEACCOMPLISHMENTOFITSOBJECTSTHESECONTROLSCANBEDIVIDEDINTWOPARTSIEFINANCIALCONTROLANDOTHERCONTROLSFINANCIALCONTROLSCONTROLSFORRECORDINGACCOUNTINGTRANSACTIONSPROPERLYCONTROLSFORPROPERSAFE
14、GUARDINGCOMPANYASSETSLIKECASHSTOCKBANKDEBTORETCEARLYDETECTIONANDPREVENTIONOFERRORSANDFRAUDSPROPERLYANDTIMELYPREPARATIONOFFINANCIALRECORDSBALANCESHEETANDPROFITANDLOSSACCOUNTTOMAXIMIZEPROFITANDMINIMIZECOSTOTHERCONTROLSQUALITYCONTROLSCONTROLOVERRAWMATERIALSCONTROLOVERFINISHEDPRODUCTSMARKETINGCONTROL,ET
15、C2PARTIESRESPONSIBLEFORANDAFFECTEDBYINTERNALCONTROLWHILEALLOFANORGANIZATIONSPEOPLEAREANINTEGRALPARTOFINTERNALCONTROL,CERTAINPARTIESMERITSPECIALMENTIONTHESEINCLUDEMANAGEMENT,THEBOARDOFDIRECTORS,INTERNALAUDITORS,ANDEXTERNALAUDITORSTHEPRIMARYRESPONSIBILITYFORTHEDEVELOPMENTANDMAINTENANCEOFINTERNALCONTRO
16、LRESTSWITHANORGANIZATIONSMANAGEMENTWITHINCREASEDSIGNIFICANCEPLACEDONTHECONTROLENVIRONMENT,THEFOCUSOFINTERNALCONTROLHASCHANGEDFROMPOLICIESANDPROCEDURESTOANOVERRIDINGPHILOSOPHYANDOPERATINGSTYLEWITHINTHEORGANIZATIONEMPHASISONTHESEINTANGIBLEASPECTSHIGHLIGHTSTHEIMPORTANCEOFTOPMANAGEMENTSINVOLVEMENTINTHEI
17、NTERNALCONTROLSYSTEMIFINTERNALCONTROLISNOTAPRIORITYFORMANAGEMENT,THENITWILLNOTBEONEFORPEOPLEWITHINTHEORGANIZATIONEITHERASANINDICATIONOFMANAGEMENTSRESPONSIBILITY,TOPMANAGEMENTATAPUBLICLYOWNEDORGANIZATIONWILLINCLUDEINTHEORGANIZATIONSANNUALFINANCIALREPORTTOTHESHAREHOLDERSASTATEMENTINDICATINGTHATMANAGEM
18、ENTHASESTABLISHEDASYSTEMOFINTERNALCONTROLTHATMANAGEMENTBELIEVESISEFFECTIVETHESTATEMENTMAYALSOPROVIDESPECIFICDETAILSABOUTTHEORGANIZATIONSINTERNALCONTROLSYSTEMINTERNALCONTROLMUSTBEEVALUATEDINORDERTOPROVIDEMANAGEMENTWITHSOMEASSURANCEREGARDINGITSEFFECTIVENESSINTERNALCONTROLEVALUATIONINVOLVESEVERYTHINGMA
19、NAGEMENTDOESTOCONTROLTHEORGANIZATIONINTHEEFFORTTOACHIEVEITSOBJECTIVESINTERNALCONTROLWOULDBEJUDGEDASEFFECTIVEIFITSCOMPONENTSAREPRESENTANDFUNCTIONEFFECTIVELYFOROPERATIONS,FINANCIALREPORTING,ANDCOMPLIANCEHEBOARDSOFDIRECTORSANDITSAUDITCOMMITTEEHAVERESPONSIBILITYFORMAKINGSURETHEINTERNALCONTROLSYSTEMWITHI
20、NTHEORGANIZATIONISADEQUATETHISRESPONSIBILITYINCLUDESDETERMININGTHEEXTENTTOWHICHINTERNALCONTROLSAREEVALUATEDTWOPARTIESINVOLVEDINTHEEVALUATIONOFINTERNALCONTROLARETHEORGANIZATIONSINTERNALAUDITORSANDTHEIREXTERNALAUDITORSINTERNALAUDITORSRESPONSIBILITIESTYPICALLYINCLUDEENSURINGTHEADEQUACYOFTHESYSTEMOFINTE
21、RNALCONTROL,THERELIABILITYOFDATA,ANDTHEEFFICIENTUSEOFTHEORGANIZATIONSRESOURCESINTERNALAUDITORSIDENTIFYCONTROLPROBLEMSANDDEVELOPSOLUTIONSFORIMPROVINGANDSTRENGTHENINGINTERNALCONTROLSINTERNALAUDITORSARECONCERNEDWITHTHEENTIRERANGEOFANORGANIZATIONSINTERNALCONTROLS,INCLUDINGOPERATIONAL,FINANCIAL,ANDCOMPLI
22、ANCECONTROLSINTERNALCONTROLWILLALSOBEEVALUATEDBYTHEEXTERNALAUDITORSEXTERNALAUDITORSASSESSTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALCONTROLWITHINANORGANIZATIONTOPLANTHEFINANCIALSTATEMENTAUDITINCONTRASTTOINTERNALAUDITORS,EXTERNALAUDITORSFOCUSPRIMARILYONCONTROLSTHATAFFECTFINANCIALREPORTINGEXTERNALAUDITORSHAVEARESPONSI
23、BILITYTOREPORTINTERNALCONTROLWEAKNESSESASWELLASREPORTABLECONDITIONSABOUTINTERNALCONTROLTOTHEAUDITCOMMITTEEOFTHEBOARDOFDIRECTORS3LIMITATIONSOFANENTITYSINTERNALCONTROLINTERNALCONTROL,NOMATTERHOWWELLDESIGNEDANDOPERATED,CANPROVIDEONLYREASONABLEASSURANCEOFACHIEVINGANENTITYSCONTROLOBJECTIVESTHELIKELIHOODO
24、FACHIEVEMENTISAFFECTEDBYLIMITATIONSINHERENTTOINTERNALCONTROLTHESEINCLUDETHEREALITIESTHATHUMANJUDGMENTINDECISIONMAKINGCANBEFAULTYANDTHATBREAKDOWNSININTERNALCONTROLCANOCCURBECAUSEOFHUMANFAILURESSUCHASSIMPLEERRORSORMISTAKESFOREXAMPLE,ERRORSMAYOCCURINDESIGNINGMAINTAINING,ORMONITORINGAUTOMATEDCONTROLSIFA
25、NENTITYSITPERSONNELDONOTCOMPLETELYUNDERSTANDHOWANORDERENTRYSYSTEMPROCESSESSALESTRANSACTIONS,THEYMAYERRONEOUSLYDESIGNCHANGESTOTHESYSTEMTOPROCESSSALESFORANEWLINEOFPRODUCTSONTHEOTHERHAND,SUCHCHANGESMAYBECORRECTLYDESIGNEDBUTMISUNDERSTOODBYINDIVIDUALSWHOTRANSLATETHEDESIGNINTOPROGRAMCODEERRORSALSOMAYOCCUR
26、INTHEUSEOFINFORMATIONPRODUCEDBYITFOREXAMPLE,AUTOMATEDCONTROLSMAYBEDESIGNEDTOREPORTTRANSACTIONSOVERASPECIFIEDDOLLARLIMITFORMANAGEMENTREVIEW,BUTINDIVIDUALSRESPONSIBLEFORCONDUCTINGTHEREVIEWMAYNOTUNDERSTANDTHEPURPOSEOFSUCHREPORTSAND,ACCORDINGLY,MAYFAILTOREVIEWTHEMORINVESTIGATEUNUSUALITEMSADDITIONALLY,CO
27、NTROLS,WHETHERMANUALORAUTOMATED,CANBECIRCUMVENTEDBYTHECOLLUSIONOFTWOORMOREPEOPLEORINAPPROPRIATEMANAGEMENTOVERRIDEOFINTERNALCONTROLFOREXAMPLE,MANAGEMENTMAYENTERINTOSIDEAGREEMENTSWITHCUSTOMERSTHATALTERTHETERMSANDCONDITIONSOFTHEENTITYSSTANDARDSALESCONTRACTINWAYSTHATWOULDPRECLUDEREVENUERECOGNITIONALSO,E
28、DITROUTINESINASOFTWAREPROGRAMTHATAREDESIGNEDTOIDENTIFYANDREPORTTRANSACTIONSTHATEXCEEDSPECIFIEDCREDITLIMITSMAYBEOVERRIDDENORDISABLEDINTERNALCONTROLISINFLUENCEDBYTHEQUANTITATIVEANDQUALITATIVEESTIMATESANDJUDGMENTSMADEBYMANAGEMENTINEVALUATINGTHECOSTBENEFITRELATIONSHIPOFANENTITYSINTERNALCONTROLTHECOSTOFA
29、NENTITYSINTERNALCONTROLSHOULDNOTEXCEEDTHEBENEFITSTHATAREEXPECTEDTOBEDERIVEDALTHOUGHTHECOSTBENEFITRELATIONSHIPISAPRIMARYCRITERIONTHATSHOULDBECONSIDEREDINDESIGNINGINTERNALCONTROL,THEPRECISEMEASUREMENTOFCOSTSANDBENEFITSUSUALLYISNOTPOSSIBLECUSTOM,CULTURE,ANDTHECORPORATEGOVERNANCESYSTEMMAYINHIBITFRAUD,BU
30、TTHEYARENOTABSOLUTEDETERRENTSANEFFECTIVECONTROLENVIRONMENT,TOO,MAYHELPREDUCETHERISKOFFRAUDFOREXAMPLE,ANEFFECTIVEBOARDOFDIRECTORS,AUDITCOMMITTEE,ANDINTERNALAUDITFUNCTIONMAYCONSTRAINIMPROPERCONDUCTBYMANAGEMENTALTERNATIVELY,THECONTROLENVIRONMENTMAYREDUCETHEEFFECTIVENESSOFOTHERCOMPONENTSFOREXAMPLE,WHENT
31、HENATUREOFMANAGEMENTINCENTIVESINCREASESTHERISKOFMATERIALMISSTATEMENTOFFINANCIALSTATEMENTS,THEEFFECTIVENESSOFCONTROLACTIVITIESMAYBEREDUCED4BALANCINGRISKANDCONTROLRISKISTHEPROBABILITYTHATANEVENTORACTIONWILLADVERSELYAFFECTTHEORGANIZATIONTHEPRIMARYCATEGORIESOFRISKAREERRORS,OMISSIONS,DELAYANDFRAUDINORDER
32、TOACHIEVEGOALSANDOBJECTIVES,MANAGEMENTNEEDSTOEFFECTIVELYBALANCERISKSANDCONTROLSTHEREFORE,CONTROLPROCEDURESNEEDTOBEDEVELOPEDSOTHATTHEYDECREASERISKTOALEVELWHEREMANAGEMENTCANACCEPTTHEEXPOSURETOTHATRISKBYPERFORMINGTHISBALANCINGACT“REASONABLEASSURANCE”CANBEATTAINEDASITRELATESTOFINANCIALANDCOMPLIANCEGOALS
33、,BEINGOUTOFBALANCECANCAUSETHEFOLLOWINGPROBLEMSEXCESSIVECONTROLSEXCESSIVECONTROLSLOSSOFASSETS,DONORORGRANTSINCREASEDBUREAUCRACYPOORBUSINESSDECISIONSREDUCEDPRODUCTIVITYNONCOMPLIANCEINCREASEDCOMPLEXITYINCREASEDREGULATIONSINCREASEDCYCLETIMEPUBLICSCANDALSINCREASEDOFNOVALUEACTIVITIESINORDERTOACHIEVEABALAN
34、CEBETWEENRISKANDCONTROLS,INTERNALCONTROLSSHOULDBEPROACTIVE,VALUEADDED,ANDCOSTEFFECTIVEANDADDRESSEXPOSURETORISK5CONCLUSIONTHECONCEPTOFINTERNALCONTROLANDITSASPECTSINANYORGANIZATIONISSOIMPORTANT,THEREFOREUNDERSTANDINGTHECOMPONENTSANDSTANDARDSOFINTERNALCONTROLSSHOULDBEATTENDBYMANAGEMENTINTERNALCONTROLIS
35、AMAJORPARTOFMANAGINGANORGANIZATIONINTERNALCONTROLISANACCOUNTINGPROCEDUREORSYSTEMDESIGNEDTOPROMOTEEFFICIENCYORASSURETHEIMPLEMENTATIONOFAPOLICYORSAFEGUARDASSETSORAVOIDFRAUDANDERRORACCORDINGTOCUSTOMDEFINITION,INTERNALCONTROLISAPROCESSAFFECTEDBYANENTITYSBOARDOFDIRECTORS,MANAGEMENTANDOTHERPERSONNELDESIGN
36、EDTOPROVIDEREASONABLEASSURANCEREGARDINGTHEACHIEVEMENTOFOBJECTIVESINTHEFOLLOWINGCATEGORIESNAMELYTHEMAJORFACTORSOFINTERNALCONTROLARECONTROLENVIRONMENT,RISKASSESSMENT,CONTROLACTIVITIES,INFORMATIONANDCOMMUNICATION,MONITORINGTHISARTICLEREVIEWSTHEMAINSTANDARDSANDPRINCIPLESOFINTERNALCONTROLANDDESCRIBEDTHER
37、ELEVANTCONCEPTSOFINTERNALCONTROLFORALLTYPEOFCOMPANY译文内部控制透析资料来源社会科技网作者哈米德阿拉德摘要内部控制是一个会计程序或系统，旨在提高效率或保证执行一项政策或保护资产或避免欺诈和错误。内部控制是管理一个组织的主要组成部分。它包括用以完成任务和达到目的的计划，方法和程序，这样来支持绩效为基础的管理。内部控制即管理控制帮助管理者通过有效的资源管理来完成预期的结果。内部控制应减少与未被发现的错误或违规行为有关的风险，但设计和建立有效的内部控制是不是一个简单的任务，不可能通过短期的权宜之计设置完成。本文对内部控制的概念和内部控制的不同方面的进
38、行了讨论。关键词内部控制，管理控制，控制环境，控制活动，监控1简介在新的营商环境变量控制的必要性是不为任何人，管理为响应因子为股东和其他应实施比他/她的组织很大控制权潜在的。控制是管理的一种活动或者说对某些事实施控制。在最近几十年，他的系统化思想的出现和发展要求人们重视商业资源和对这些财富的控制。关于控制商业资源的一个热门话题就是分析每个控制的成本效益。内部控制作为保障资产，防范和检测错误和舞弊的首要防御措施。我们可以说，内部控制是一个控制财政等以确保商业管理的平稳运行的完整体系。它包括内部检查，内部审计和其他形式的控制。COSO的内部控制描述如下内部控制是用来帮助确保一个目标的实现的方法。以
39、会计学和组织理论来说，内部控制是指受组织结构，工作流程和权威，人员和管理信息系统影响一个程序，旨在帮助组织实现特定目标。意思是一个组织的资源被控制，监测和衡量了。它在防止和探测欺诈和保护本组织资源，包括有形的（例如机器和财产）和无形的（例如名誉，知识产权如商标）中扮演重要的角色。在组织层面，内部控制目标涉及到财务报告的可靠性，对业务或战略目标的实现的及时反馈，以及遵守法律和法规。在具体交易层面，内部控制是指实现特定的目标（例如，如何确保组织支付给第三方的是有效的服务）而采取的行动。内部控制程序，可以降低制变异动，带来更多的可预见结果。在企业实体的内部控制被称为特别业务控制。它们是经理们每天都要
40、使用的工具。所有管理人员都使用内部控制，以帮助确保他们的单位按照计划经营，他们使用的方法政策，程序，组织设计，和物理障碍，构成。内部控制是由以下几部分组成（1）财务控制（2）其他控制根据印度注册会计师协会，内部控制是组织的计划，和所有被一个实体的管理人员为了帮助实现他们为了尽量确保有序并有效的实施他的生意的管理目标的方法和程序，包括遵守管理政策，资产的安全防护，预防和发现欺诈和错误，会计记录的精确性和完整性，可靠的财务信息的及时准备，内部控制系统延伸到会计职能系统之外。换句话说内部控制系统的控制是由为了完成他们的目标而平稳运行生意的那些管理人员所制定的。这些控制可以分为两个部分，即财务控制和其
41、他控制。财务控制适当的记录会计事务的控制公司资产像现金股票，银行债券等的适当安全防护的控制早期发现和预防错误和欺诈行为正确和及时的财务记录资产负债表和损益表的准备利润最大化，降低成本其他控制质量控制原材料控制成品控制营销控制等2负责内部控制和受其影响的部门虽然一个组织的人都是内部控制的组成部分，某些当事方还是值得特别一提。这些包括管理人员，董事会，内部审计师和外部审计师。内部控制的发展和维护的主要责任取决于一个组织的管理人员。由于强加于控制环境上的重要性的增加，内部控制的焦点已经从政策和程序转变到组织内的经营风格和理念。着重于这些无形的方面突出了高层管理人员介入内部控制系统的重要性。如果内部控
42、制是不是管理工作的重中之重，那么它组织内的人也无任何意义。作为管理层责任的象征，在一个公有组织中的高层管理者在年度财务报表中需要包含一个给股东们的声明，说明已经建立一个管理者认为有效的内部控制系统。该声明还可以提供有关本组织的内部控制制度的具体细节。内部控制必须进行评估，以提供一些关于其有效性保障给管理人员。内部控制评估涉及管理人员控制组织而去完成它的目标的所有是事情。如果内部控制对企业营运，财务报告和遵守法规有效，那么它就被判定为有效。董事会和世纪委员会一批责任保证组织内部的内部控制系统是能胜任的。这责任包括确定在何种程度上对内部控制进行评估。内部控制的评估涉及两个当事方组织即内部审计和外部
43、审计师。内部审计人员的职责通常包括确保内部控制系统的妥善性，数据的可靠性，以及本组织的资源使用有效性。内部审计人员识别控制问题，并制定改进和加强内部控制的解决方案。内部审计人员关心的是一个组织的内部控制的整个范围，包括业务，财务，合规监控。内部控制也将由外部审计师评估。外部审计人员评估内部的组织计划的财务报表审计，内部控制的有效性。与内部审计形成对照，外部审计的重点主要放在影响财务报告的控制上。外部审计师有责任向董事会的审计委员会报告内部控制薄弱环节（以及有关的内部控制可报告情况）。3一个公司的内部控制的局限性内部控制，无论多么精心设计和运作，只能提供实现一个实体的控制目标的合理保证。获得成就
44、的可能性受到内部控制固有的局限性所影响。这些包括在决策过程中人为的判断可能会出错的现实，还有在内部控制中因为人为所犯的简单错误或失误而产生故障。例如，错误可能发生在设计。维护或自动化监控控制。如果一个实体的IT人员不完全了解订单输入系统进程销售交易，他们可能会错误地设计新的产品线，另一方面，这种变化可能是正确设计的，但是被把这些设计翻译成编码的人弄错。错误也可能在使用IT制作的信息时。例如，自动化控制，可设计为在一个管理审查指定为美元交易的限制，但个人进行检讨可能不理解这种责任报告的目的，因此，可能无法对其进行审查或调查不寻常的物品。此外，控制，无论是手动或自动的，可以规避由两个或更多人或不适
45、当的内部控制管理覆盖勾结。例如，管理人员可能和改变了实体固有的合同，可能会妨碍收入确认的客户签订一个附件。此外，在一个为了识别和报告超过行用额度的交易可能会被拒绝而设计的软件程序的交易程序。内部控制受定量定性评估，还有一个实体的管理人员对本实体内部控制中的成本效益评估的判断所影响。内部控制的成本不应超过预期将获得的好处。虽然成本效益关系是设计内部控制程序的一个最重要因素，对于成本和效益的精确测量是不太可能的。民俗，文化，和公司治理制度可能抑制欺诈，但它们不是绝对的威慑作用。一个有效的控制环境，也可能有助于减少欺诈风险。例如，有效的董事会，审计会员会，内部审计功能可以限制管理层的不当行为。另外，
46、控制环境可能减少其他功效成分。例如，当管理激励性质的材料增加了财务报表错报的风险，控制活动的有效性可能会减少。4平衡风险及控制风险会严重影响组织。风险的主要类别有错误，遗漏，延误和欺诈，为了实现目标，管理人员必须有效地平衡风险和控制。因此，控制程序，需要制定减少风险，使他们的水平是管理层可以接受这一风险。通过执行这种平衡法“合理的保证”才能实现，因为它涉及到财务及合规目标，失去平衡可能会导致以下问题过度控制过度管制资产损失，捐赠或补助金亏损增加官僚可怜的业务决策，生产率下降违规增加了复杂性法规的增多增加周期时间没价值的活动增加，公共丑闻为了实现控制与风险之间的平衡，内部控制应具有前瞻性，增值，成本效益和地址暴露的风险。5结论内部控制和他在任何组织的方面都是如此重要，因此管理人员必须了解内部控制的成分和标准。内部控制是管理一个组织的主要组成部分。内部控制是一个会计程序或系统，旨在提高效率或保证执行一项政策或保护资产或避免欺诈和错误。根据自定义的定义，内部控制是由一个实体的董事会，管理层和设计提供合理保证各项目标的实现，即以下几类板影响的其他人员的过程。内部控制的主要因素是控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。本文综述了内部控制的主要标准和准则并描述所有类型的公司内部控制的相关概念。
