1、税务会计与税收筹划习题答案第二章 答案四、计算题1.(1)当期销项税额 =480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2. （1）当期准予抵扣的
2、进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120 元（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860 元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4
3、%*50%=5740 元4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1 万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=71.1717%+6017%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额= （ 40-20*3/4） 13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25；应退税款 3.25 万元当期免抵税额=免抵退税额- 退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）五、分录题1. 会计分录
4、：（1）借：应收账款 2340 000贷：主营业务收入 2000 000应缴税费应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1600 000贷:库存商品 1600 000借：银行存款 2320 000财务费用 20 000贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字）贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费应交增值税(销项税额) 85 000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：10017%=17 万元。借：银行存款 300 000应收账款 870 000贷：主营业务收入 1000 0
5、00应缴税费应交增值税(销项税额) 170 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2 万元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000贷：固定资产 500 000借：银行存款 104 000贷：固定资产 104 000借：固定资产清理 2 000贷：应交税费 应交增值税 2 000借：营业外支出 218 000贷：固定资产清理 218 000（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可
6、抵扣进项税额=8.5+107%=9.2 万元借：固定资产 613 000应缴税费应交增值税(进项税额) 92 000贷：银行存款 705 000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款 732 000贷：主营业务收入 600 000应缴税费应交增值税(销项税额) 102 000银行存款 30 000借：主营业务成本 450 000贷：库存商品 450 000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7 万元增值税进项税额=30+9.2=39.2 万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5 万元简易
7、办法征税应纳增值税=0.2 万元借：应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 135 000应缴税费应交增值税 2 000贷：应缴税费未交增值税 137 0002.（1）借：长期股权投资-其他股权投资 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费-应交增值税 34 000借:主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000（2）借：长期股权投资-其他股权投资 250 000贷：主营业务收入 200 000应交税费-应交增值税 34 000银行存款 16 000借: 主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000（3）借：长期股权投资-其他股权投资 224 000银行存款
8、 10 000贷：主营业务收入 200 000应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000借:主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000六筹划题1.提示: 运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A 企业采取经销方式：应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A 企业采取来料加工方式:应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料
9、加工方式少交增值税 9005 元，多获得收益 7505 元。对于 B 企业来说：采取经销方式：应纳增值税=5012503%=1875（元）货物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下，B 企业的加工货物的成本降低 12380 元，增值税少交 1875 元。四、计算题1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1 (万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+
10、6+2)10%=7110%=7.1( 万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）7%+17=110.64 (万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05 (万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+102000/100)12%=221012%=265.2(万元)2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300(1-
11、7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)(1-30%)30%=16405.29( 元)（2）甲公司进项税=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537 （元）甲公司销项税=100000(1+17%)17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000(1+17%)30%-16405.2970%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税 16405.29 元.乙公司受托加工
12、收入应缴纳增值税=800017%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格=（10*40+10+5+3 ）* （1+25% ）/(1-5%)=522.5/0.95=550 万元小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5 万元小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5 万元 卷烟进口环节组成计税价格=150*（1+20%）+100*150/10000/（1-56%）=412.5万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5 万元卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13 万元 销项税额893.6/1.1717100017108.8 1
13、70278.8 万元 允许抵扣的进项税额93.5+1*7%70.13163.7 万元应纳增值税278.8163.7115.1 万元，应交消费税=0 五、分录题1.应纳消费税额=70020%=140（元） 应纳增值税额=70017%=119（元）借：应收账款 819贷：其他业务收入 700应交税费-应交增值税 119借：营业税金及附加 140贷：应交税费 应交消费税 1402.（ 1）发出材料时：借：委托加工物资 55 000贷：原材料 55 000（2）支付加工费和增值税时：借：委托加工物资 20 000应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款 23 400（3）支付代扣代缴消
14、费税时：代扣代缴消费税=(55000+20000)(1-30%)30%=32143（元）提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本借：委托加工物资 32 143贷：银行存款 32 143提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”借：应交税费-消费税 32 143贷：银行存款 32 143（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：借：库存商品 107 143贷：委托加工物资 107 143烟丝销售时，不再缴纳消费税。提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：借：库存商品 75 000贷：委托加工物资 75 000六筹划题1.方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。该酒厂以价
15、值 250 万元的原材料委托 A 厂加工成酒精，加工费支出 150 万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用 100 万元。A.代收代缴消费税为：组税价格=(250+150)(l-5)=421.05 万元消费税421.05521.05（万元）B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：100020+100*2*0.5 300（万元）C.税后利润(所得税 25):(1000-250-150-21.05-100-300)(1-25%)178.9575134.21（万元）方案二：委托 A 厂直接加工成白酒，收回后直接销售。该酒厂将价值 250 万元
16、的原材料交 A 厂加工成白酒，需支付加工费 250 万元。产品运回后仍以 1000 万元的价格销售。A.代收代缴的消费税为：(250+250+100*2*0.5)(l-20)20+100*2*0.5=250 万元B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下：(1000-250-250-250)(l25)25075 187.5（万元）方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。由本厂生产，需支付人工费及其他费用 250 万元。应缴消费税100020+100*2*0.5300 万元税后利润=(1000-250-250-300)(1-25)20075 150（万元）通过计算可知，方
17、案二最优。第四章 答案四、计算题1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税营业税（2005+502040 3020）53655 18.25 万元2. 营业税（220400+100）*20%+ （120 15060076 4+10 ）5 62020+960*5%124+48=172 万元3. 营业税= （200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25 万元增值税=18/（1+3%）*2%=0.35 万元 4. 营业税=（200-50）*3%+ （180+220-100 ）*5%=4.5+15=19.5 万元 5.（1）该公司应纳承包工程营
18、业税=(4000+500+100-1000-200-30)3%=101.1（万元）该公司应代扣代缴 B 公司营业税=(1000+200+30)3%=36.9（万元）（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。建筑业营业税需要组成计税价格计算：=300050%(1+20%)(1-3%)3%=55.67（万元）销售不动产营业税=24005%=120（万元）（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：=(3000+2000)5%=250（万元）（4）运输业营业税=2003%+(300-150)3%=10.5销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业
19、税。该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税 36.9 万元。五、分录题1. （ 1）支付上月税款时。借：应交税费-应交营业税 48 000贷：银行存款 48 000（2）月末计算应交营业税时。商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按 5%的税率计算营业税。=(1100000+260000)5%=68000（元）代建工程结算收入，因属建筑业，应按 3%税率计算营业税。=2000003%=6000（元）两项合计应纳营业税=68000+6000=74000（元）借：主营税金及附加 74 000贷：应交税费-应交营业税 74 00
20、02 （1）取得第一笔租金时。借：银行存款 30 000贷：其他业务收入-经营租赁收入 10 000预收账款 20 000（2）计提当月营业税时。借：营业税金及附加-经营租赁支出 500贷：应交税费-应交营业税 500（3）缴纳当月营业税时。借：应交税费-应交营业税 500贷：银行存款 500六筹划题1. 提示如下：A 公司本应该以土地和房屋出资 1800 万元，若占 40%股份，则另一投资方必须出资2700 万元，注册资本为 4500 万元。这样，因被投资的 B 公司是房地产企业，不能免征A 公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少现金流出 400 万元。因土地和房屋有各自价格，筹划时可
21、将总收入在土地和房屋间做适当分配，分别签合同，降低增值税额，减少纳税。2. 提示如下:方案 1.签一个房地产转让合同，直接转让房地产。按照 9000 万元缴纳营业税,城建税, 教育费附加,印花税补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税方案 2:签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税 ,城建税,教育费附加, 印花税补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税方案 3：直接转让 100%的股权。免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税交印花税,补交契税，交企业所得税, 代扣个人所得税方案 4：以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税交纳股权转让的印花税补交契税，交纳企业所得税，代扣个人所得税与方案三不同的是,还可以用原来企业的名字从事活动.第五章 答案四、计算题1. 第一步，确定收入总额为货币与实物之和 2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除项目金额：支付地价款 800 万元房地产开发成本 700 万元开发费用=50+(800+700)5%=125（万元）与转让房地产有关的税金中：营业税 23005%=115（万元）城建税和教育费附加：115(7%+3%)=11.5（万元）
