1、外文翻译UKRAINEINTERNALAUDITANDINTERNALCONTROLSTUDYMATERIALSOURCEDOCUMENTSINTHEUK,THETURNBULLINTERNALCONTROLGUIDANCEINTHEEU,THESTATEMENTOFTHEEUROPEANCORPORATEGOVERNANCEFORUMONRISKMANAGEMENTANDINTERNALCONTROLANDFORTHEBANKINGSECTOR,FRAMEWORKFORINTERNALCONTROLSYSTEMSINBANKINGORGANIZATIONSISSUEDBYTHEBASELCO
2、MMITTEEONBANKINGSUPERVISION2EMERGINGLEGAL/REGULATORYREQUIREMENTSTOALARGEDEGREE,THEABUSESININANCIALMANAGEMENTANDREPORTINGTHATOCCURREDWORLDWIDEIN2000AND2001RESULTEDINSTRENGTHENINGTHELEGALANDREGULATORYBASETHATREQUIREDBOARDSOFDIRECTORSANDMANAGEMENTTOESTABLISHSOUNDSYSTEMSOFINTERNALCONTROL,MONITORTHEIRCOM
3、PLIANCE,ANDPUBLICLYREPORTTHEIROPINIONONTHEADEQUACYOFTHECOMPANIESINTERNALCONTROLSYSTEMSAND/ORANYDEICIENCIESINSUCHSYSTEMSEXAMPLESOFSUCHLEGALANDREGULATORYDEVELOPMENTSINCLUDETHESARBANESOXLEYACTSOXSINTHEUS2002,THECOMBINEDCODEOFCORPORATEGOVERNANCEISSUEDBYTHEFINANCIALREPORTINGCOUNCILOFTHEUKUPDATEDJUNE2008,
4、ANDTHE8DIRECTIVEOFTHECOMPANYLAWINTHEEU20063THEROLEOFTHEAUDITCOMMITTEEALLOFTHEABOVEMENTIONEDLAWSREGULATIONSREQUIRETHATTHEENTITIESREGULATEDTHEREUNDERFORMAUDITCOMMITTEESASPARTOFTHEBOARDOFDIRECTORSANDTHATSUCHCOMMITTEESHAVEOVERSIGHTRESPONSIBILITYFORTHESYSTEMOFINTERNALCONTROLINSOMEINSTANCES,ANINTERNALAUDI
5、TFUNCTIONISREQUIREDTOREPORTTOTHEAUDITCOMMITTEEOR,INTHEABSENCEOFSUCHAFUNCTION,THEREASONSFORITSABSENCEMUSTBEDISCLOSEDINTHEANNUALREPORTNOTETHEAUDITCOMMITTEEALSOHASRESPONSIBILITYFOROVERSIGHTOFTHEEXTERNALAUDITORANDRISKMANAGEMENTBUTTHOSEFUNCTIONSAREBEYONDTHESCOPEOFTHISSURVEYTHECRITICALROLEOFTHEAUDITCOMMIT
6、TEEANDTHECOMMITTEESINCREASEDRESPONSIBILITIESHAVESIGNIICANTLYEVOLVEDINRECENTYEARSWITHINDEVELOPEDECONOMIESANDUNDEREMERGINGLEGAL/REGULATORYREFORMTHISDEVELOPMENT,AMONGOTHERTHINGS,HASMEANTTHATTHEBOARDSOFDIRECTORSOFREGULATEDENTITIESHAVEHADTOINCREASETHENUMBEROFINDEPENDENTDIRECTORSSINCEONLYINDEPENDENTDIRECT
7、ORSCANBEAUDITCOMMITTEEMEMBERSWHILEITISNOTPRACTICALTOQUANTIFYTHEEFECTOFTHISDEVELOPMENT,ONECOULDASSUMEITHASRESULTEDINSIGNIICANTIMPROVEMENTSININTERNALCONTROL,CORPORATEGOVERNANCE,ANDTRANSPARENCY4THEROLEOFSENIORMANAGEMENTSENIORMANAGEMENTHASTHEPRIMARYRESPONSIBILITYFORTHEOVERALLRISKMANAGEMENTOFANORGANIZATI
8、ONTHISRESPONSIBILITYINCLUDESESTABLISHINGTHEAPPROPRIATECONTROLENVIRONMENT,IMPLEMENTINGANEFFECTIVESYSTEMOFINTERNALCONTROLS,FORMALIZINGTHECONTROLSYSTEMWITHWRITTENPOLICIESANDPROCEDURES,ANDMONITORINGTHEORGANIZATIONSONGOINGCOMPLIANCEWITHTHEESTABLISHEDSYSTEMTHEFUNCTIONOFIMPLEMENTINGANINTERNALCONTROLSYSTEM,
9、DOCUMENTINGTHEPOLICIESANDPROCEDURES,ANDMONITORINGCOMPLIANCEISOFTENCONDUCTEDBYACENTRALIZEDINTERNALCONTROLUNITTHATREPORTSDIRECTLYTOSENIORMANAGEMENTIECFO,DIRECTOROFRISKMANAGEMENT,ETCTHEEXISTENCEOFANINTERNALAUDITFUNCTIONDOESNOTRELIEVESENIORMANAGEMENTOFTHISRESPONSIBILITY5MODELBESTPRACTICEESFORINTERNALCON
10、TROLFRAMEWORKFROMTHEOVERARCHINGPRINCIPLESSETFORTHABOVE,ITISPOSSIBLETOPROPOSEAMODELINTERNALCONTROLORGANIZATIONTHATWOULDCONSISTOFTHEFOLLOWINGCOMPONENTS1AUDITCOMMITTEECOMPOSEDOFINDEPENDENTDIRECTORSTHATARECOMPETENTININANCIALMATTERSWITHOVERSIGHTRESPONSIBILITYOVERTHEINTERNALCONTROLSYSTEMANDINTERNALAUDITFU
11、NCTION2ANINTERNALAUDITDEPARTMENTREPORTINGDIRECTLYTOTHEAUDITCOMMITTEE3CENTRALIZEDINTERNALCONTROLUNITREPORTINGDIRECTLYTOSENIORMANAGEMENTTHATISRESPONSIBLEFORESTABLISHINGTHEINTERNALCONTROLPOLICIESANDPROCEDURESANDMONITORINGCOMPLIANCE6EMERGINGBESTPRACTICESANDUKRAINEASAWARENESSOFEMERGINGBESTPRACTICESININTE
12、RNALCONTROLANDRELATEDLEGAL/REGULATORYREQUIREMENTSINCREASES,THOSECOUNTRIESTHATARENOTINCOMPLIANCEWITHSUCHPRACTICESORARENOTEVOLVINGTOWARDSCOMPLIANCEAREATACOMPETITIVEDISADVANTAGEINATTRACTINGFOREIGNINVESTMENT,ORWILLHAVEANINORDINATELYHIGHRISKPREMIUMATTACHEDTOTHEINVESTMENTDECISIONFORTHATREASON,IFCBELIEVEST
13、HATTHISAWARENESSANDRELATEDREMEDIALACTIONARECRITICALELEMENTSFORUKRAINIANPRIVATESECTORDEVELOPMENTIISUMMARYCONCLUSIONFROMTHESURVEY1PRACTICESINUKRAINIANCOMPANIESAUDITCOMMITTEEONLYAMINORITYOFCOMPANIESANDBANKSSURVEYED18PERCENTAND23PERCENTRESPECTIVELYHAVEAUDITCOMMITTEESALTHOUGHTHEROLEANDCOMPOSITIONOFAUDITC
14、OMMITTEESWERENOTAFOCUSOFTHESURVEY,ARELATIVELYSMALLPERCENTAGEOFRESPONDENTSTHATHAVEAUDITCOMMITTEESLACKAKEYCOMPONENTOFTHEBESTPRACTICEMODELINUKRAINEINTERNALAUDITFUNCTIONCOMPANIESC48PERCENTOFTHECOMPANIESSURVEYEDRESPONDEDTHATTHEYHADANINTERNALAUDITDEPARTMENTHOWEVER,OFTHATNUMBER,ALMOSTHALF44PERCENTREPORTEDT
15、HATTHEINTERNALAUDITDEPARTMENTWASNOTMANAGEDASASEPARATEDEPARTMENTFURTHER,56PERCENTOFTHERESPONDENTSWITHINTERNALAUDITDEPARTMENTSRESPONDEDTHATTHEDEPARTMENTEMPLOYEESREPORTEDTOEXECUTIVESSUCHASTHECEOORCFOTHESURVEYRESULTSINDICATETHATANINTERNALAUDITDEPARTMENTISNOTACOMMONCOMPONENTOFOVERALLINTERNALCONTROLINUKRA
16、INIANCOMPANIESAND,EVENINTHOSECOMPANIESTHATREPORTHAVINGSUCHDEPARTMENTS,THEDEPARTMENTSINDEPENDENCEFROMMANAGEMENTISINQUESTIONINCONTRASTTOCOMPANIES,100PERCENTOFTHEBANKSSURVEYEDHAVEINTERNALAUDITDEPARTMENTSAND100PERCENTRESPONDEDTHATTHEINTERNALAUDITEMPLOYEESREPORTEDTOTHESUPERVISORYBOARDWHILETHESURVEYITSELF
17、DIDNOTADDRESSTHESPECIFICREGULATORYREQUIREMENTSINTHISREGARD,IFCACTIVITYRELATEDTOTHESURVEYPROCESSREVEALEDTHATTHELAWONBANKSANDBANKINGACTIVITYANDNATIONALBANKOFUKRAINENBUDIRECTIVESREQUIREDTHATALLBANKSHAVEANINTERNALAUDITDEPARTMENTREPORTINGTOTHESUPERVISORYBOARDTHESUPERVISIONDEPARTMENTOFTHENBUREGULARLYMONIT
18、ORSTHEBANKSCOMPLIANCEWITHTHISREQUIREMENTITWASNOTPOSSIBLETOMEASURETHEQUALITYOFTHEINTERNALAUDITFUNCTIONTHROUGHASURVEYPROCESSHOWEVER,THESURVEYDIDREVEALTHATONLYASMALLPERCENTAGEOFTHEINTERNALAUDITSTAFHADPROFESSIONALCERTIICATIONSFOREXAMPLE,ONLY2PERCENTOFTHEINTERNALAUDITSTAFOFTHECOMPANIESWERECERTIIEDINTERNA
19、LAUDITORSANDONLYTWOOFTHERESPONDENTBANKSREPORTEDANYCERTIIEDINTERNALAUDITSTAFTHESMALLNUMBEROFCERTIIEDPROFESSIONALSPRACTICINGINTERNALAUDITINGINDICATESALACKOFINSTITUTIONALSUPPORTINUKRAINEFORTHEINTERNALAUDITPROFESSIONANDHIGHLIGHTSTHENEEDTOEXPANDEDUCATIONALPROGRAMSFORTHISPROFESSIONANDSTRENGTHENTHECAPACITY
20、OFTHEUKRAINIANINSTITUTEOFINTERNALAUDITORSINTERNALCONTROLSYSTEMCOMPANIESC39PERCENTOFTHESURVEYEDCOMPANIESREPORTEDTHATTHEYHAVEANINTERNALCONTROLUNITASASEPARATESECTIONINTHEIRORGANIZATION54PERCENTOFTHECOMPANIESREPORTEDTHATTHEIRINTERNALCONTROLPROCEDURESAREDOCUMENTEDAND58PERCENTREPORTEDTHATTHECOMPANYUSESMON
21、ITORINGANDTESTINGOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMSTHEFINANCEDEPARTMENTISIDENTIIEDASRESPONSIBLEFORTHEFUNCTIONINGANDMONITORINGOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMSIN54PERCENTOFTHERESPONDENTSANDBUSINESSPROCESSMANAGERSIN49PERCENTOFCASESMULTIPLERESPONSESWEREPOSSIBLEONLYASMALLPERCENTAGEIDENTIIEDTHEINTERNALCONTROLUNITASHA
22、VINGTHATRESPONSIBILITYWHENASKEDWHOACTUALLYPERFORMSTHEMONITORINGANDTESTINGOFINTERNALCONTROLS,41PERCENTOFCOMPANIESSAIDTHEBUSINESSPROCESSMANAGERSAND36PERCENTSAIDTHEINTERNALAUDITDEPARTMENTUNFORTUNATELY,ANOTHER25PERCENTSAIDTHATTHEINTERNALAUDITDEPARTMENTHADTHERESPONSIBILITYFORTHEFUNCTIONINGANDMONITORINGOF
23、THEINTERNALCONTROLSYSTEMSTHISINDICATESAFUNDAMENTALMISUNDERSTANDINGOFTHEROLEOFTHEINTERNALAUDITORAND,SINCEONLY48PERCENTOFSURVEYEDCOMPANIESHAVEINTERNALAUDITDEPARTMENTS,ITAPPEARSTHATOVERHALFOFCOMPANIESWITHANINTERNALAUDITDEPARTMENTHAVETHISMISUNDERSTANDINGBANKSC44PERCENTOFTHEBANKSSURVEYEDREPORTEDTHATTHEYH
24、AVEANINTERNALCONTROLUNITASASEPARATESECTIONINTHEIRORGANIZATION94PERCENTOFTHEBANKSREPORTEDTHATTHEIRINTERNALCONTROLPROCEDURESAREDOCUMENTEDAND79PERCENTREPORTEDTHATTHEBANKUSESMONITORINGANDTESTINGOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMSASINTHERESPONSEOFTHECOMPANIESMENTIONEDABOVE,AHIGHPERCENTAGEOFTHEBANKSREPLIEDTHATTHE
25、INTERNALAUDITDEPARTMENTISRESPONSIBLEFORTHEFUNCTIONINGANDMONITORINGOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMSANDONLYASMALLPERCENTAGEIDENTIIEDTHEINTERNALCONTROLUNITASHAVINGTHATRESPONSIBILITYWHENASKEDWHOACTUALLYPERFORMSTHEMONITORINGANDTESTINGOFINTERNALCONTROLS,95PERCENTOFBANKSSTATEDTHISWASDONEBYTHEINTERNALAUDITDEPART
26、MENTCAUTIONSHOULDBEEXERCISEDINREACHINGCONCLUSIONSFROMTHERESPONSESCONCERNINGTHEMONITORINGRESPONSIBILITYASTHESURVEYHADTWORELATEDQUESTIONSWHICHDEPARTMENTWASRESPONSIBLEANDWHOPERFORMMONITORINGBOTHQUESTIONSHADTHEPOTENTIALFORMULTIPLERESPONSES2REGULATORYGUIDANCEAVAILABLEINUKRAINEWITHREGARDTOTHEEXISTENCEOFST
27、ANDARDSFORBESTPRACTICESONINTERNALCONTROLINUKRAINE,THESURVEYINDICATEDTHATLITTLEGUIDANCEEXISTSFORCOMPANIESFOREXAMPLE,77PERCENTOFTHECOMPANIESRESPONDEDNOORDONOTKNOWWHETHERSUCHGUIDANCEEXISTEDANOTHER79PERCENRESPONDEDTHATTHEYWERENOTABLETODEINEWHETHERRECOMMENDATIONSONINTERNALCONTROLSYSTEMSINUKRAINECOMPLIEDW
28、ITHINTERNATIONALLYACCEPTEDSTANDARDSFORTHEBANKSSURVEYED,ONTHEOTHERHAND,93PERCENTFOLLOWTHEREGULATIONSOFTHENBUANDFORINTERNATIONALGUIDANCE,AND89PERCENTFOLLOWTHERECOMMENDATIONSOFTHEBASELCOMMITTEEONBANKSUPERVISIONASALLUDEDTOINTHEDISCUSSIONOFTHEBANKINTERNALAUDITFUNCTION,THENBUHASACOMPREHENSIVEBODYOFREGULAT
29、IONSGOVERNINGINTERNALCONTROLSANDTHEINTERNALAUDITFUNCTIONHOWEVER,THESURVEYINDICATESTHATTHEREISLITTLE,IFANY,REGULATORYGUIDANCEINTHISAREACOMINGFROMTHOSEAGENCIESREGULATINGCOMPANIES3RESPONSESFROMINVESTORSAPPROXIMATELYONETHIRDOFTHEINVESTORSSURVEYEDRESPONDEDTHATTHEYEVALUATEPOTENTIALINVESTEESINTERNALCONTROL
30、ANDINTERNALAUDITFUNCTIONASPARTOFTHEIRINVESTMENTANALYSISINADDITION,RELATIVELYMEDIOCREGRADESWEREGIVENTOUKRAINIANCOMPANIESANDBANKSONTHEOVERALLQUALITYOFTHEINTERNALCONTROLANDINTERNALAUDIT,WITHBANKSGRADEDSLIGHTLYHIGHERNOTEONAVERAGE,USINGASCALEOFONETOIVE,WITHIVEBEINGTHEHIGHEST,COMPANIESWEREGRADED26ANDBANKS
31、34INBOTHAREASATTHESAMETIME,OVER50PERCENTOFTHEINVESTORSREPORTEDTHATTHEREWEREINSTANCESWHEREINVESTMENTSWERENOTMADEBECAUSEOFINADEQUATEINTERNALCONTROLSANDORLACKOFANINTERNALAUDITFUNCTION,ORWHEREIMPROVEMENTSINTHESEAREASWEREREQUIREDASAPRECONDITIONFORTHEINVESTMENTAPPROXIMATELYHALFOFTHEINVESTORSRESPONDEDTHATA
32、DEQUATEINTERNALCONTROLANDANEFECTIVEINTERNALAUDITFUNCTIONREDUCEDINVESTMENTRISKANDTHATTHEYWOULDBEWILLINGTOPAYAPREMIUMFORANINVESTEEUNDERTHOSECONDITIONSSIMILARRESPONSEWASGIVENTOTHEQUESTIONONWHETHERTHEREWOULDBEANINCREASEINPREMIUMIFADEQUATECONTROLSANDANEFECTIVEINTERNALAUDITFUNCTIONWEREPUTINTOPLACEOVERWHEL
33、MINGLY84PERCENT,INVESTORSWERENOTSATISIEDWITHTHEQUALITYOFINFORMATIONONINTERNALCONTROLSBEINGDISCLOSEDBYCOMPANIESANDBANKSANDASIGNIICANTMAJORITYBELIEVEDSUCHDISCLOSURESHOULDBEPARTOFTHEANNUALREPORTSBECAUSEOFTHELACKOFTRENDINFORMATIONATTHISTIME,ITISDIICULTTODRAWANYDEINITIVECONCLUSIONASTOWHETHERINVESTORSAREM
34、OREAWAREOFTHEIMPORTANCEOFINTERNALCONTROLANDINTERNALAUDITINTHEIRINVESTMENTDECISIONASARESULTOFEMERGINGBESTPRACTICESHOWEVER,ITDOESSEEMAPPARENTTHATTHEREISASIGNIICANTINVESTORDEMANDFORMOREINFORMATIONFROMINVESTEESINTHISAREA,WHICHISAKEYDEVELOPMENTRESULTINGFROMRECENTREGULATORYREFORM译文乌克兰内部稽核与内部控制的研究资料来源文件和报告
35、，1作者国际金融公司I综合内部控制框架1内部控制管理风险在管理的风险上，近年来内部控制的重要性作为关键组成部分已经在国际市场上的认识水平有所提高了，现在已被广为承认内部控制制度有助于维护股东投资的公司资产。内部控制，也有利于进行粗放式经营，以协助确保内部和外部的可靠性报告，并协助符合有关法律、法规，制定本办法。内部控制制度的一个重要组成部分集成风险管理，公司管理框架。这导致了人们的认识水平提高，越来越多的国家接受关于指导原则内部控制其中几个关键包括在美国,综合内部控制框架委员会颁发的主办机构委员会（COSO）；在英国，在内部控制引导；在欧盟，声明的欧洲公司治理论坛内部控制和风险管理；对于银行业
36、，内部控制制度框架在银行发布组织巴塞尔银行监管委员会。2新兴法律法规在很大程度上，财务管理与财务报告中的弊端在2000年和2001年世界范围内加强了法律、监管力度,公司内部控制制度或任何决策在这种系统中需要董事会和管理，以建立系统的内部控制、监测他们的规格，公开报告他们的充分性和意见。像这样的法律法规的发展例子包括萨班斯奥克斯利法案在美国（2002）,合并后的公司治理准则的发布英国财务报告理事会（更新的2008年6月），来指导公司法欧盟（2006）。3审计委员会的作用所有的上述法律规定，提交的实体形式的审计委员会规定的一部分，而这种董事会负责监督委员会的内部控制制度。在某些情况下，一个内部审计
37、部必须向审计委员会或者，如果没有这样的功能，原因是其没有年度报告必须在此篇上。（注审计委员会负责监督外部审计人员和风险管理功能，本研究的超越权限。）所扮演的关键角色审计委员会，委员会职责已经进化而来的标志增加是近年来在发达国家和新兴法律或规定下改革。这一变化，在其他事物一样，意味着董事会管理单位已经不得不增加独立董事的数量，因为只有独立董事可以审计委员会成员。当它不是实际效果进行了量化评估这项开发中，一个人可以假定它改善内部控制、公司治理结构和透明度中所扮演的角色。4内部审计的角色功能现在越来越认识到强风险管理、内部控制在一个有效和独立的内部审计部门是一个关键组成部分。内部审计部门是可以行使其
38、审计委员会监督责任主要的方式，通过内部审计人员的独立的评估的优势与劣势的内部控制制度及其试验，其实是操作时的预期。因为这个原因，大体上都法律或规定改革认识到其重要性在这个地区，虽然功能可能不被需要。5高级管理人员高级管理负对全面风险管理的一个机构的条款有首要责任。这种责任包括建立相应的控制环境、实施一个有效的制度内部控制的自动控制系统，由书面政策和程序，和监督机构合规与所建立的系统。执行功能的内部控制制度的政策和程序，记录，并监督合规通常是由内部控制单位集中直接向高级管理层报告如下风险管理，等等。存在的一个内部审计部门高级管理人员并不减免这个责任。髓模型最佳做法，为内部控制框架的主要原则，或最
39、可能的建议一个模型内部控制机构，将由以下成分（1）委员会，由独立董事财务问题与监督能力为己任,内部控制制度和内部审计部门。（2）核部门直接向审计委员会报告。（3）中的内部控制单元直接汇报给高级管理人员，负责建立内部控制规章制度与工作程序,以及监测的要求。6新兴最好的实践和乌克兰作为新兴最佳实践的意识内部控制及相关法律法规，这些国家增加不符合这种做法对进化或者不处于竞争劣势的符合性吸引外国投资，还是会有一个非传统高风险溢价附在投资决策。因为这个原因，国际金融公司认为这意识和相关的补救行动是关键元素。II摘要结论调查1实践公司在乌克兰审计委员会在那个国家的少数民族的公司和银行百分之十八调查为23的
40、审计委员会。虽然审计委员会的组成及作用不的一个焦点调查，很小一部分的受访者，缺乏的审计委员会的一个关键组成部分模型的最佳实践在乌克兰内部审计部门，公司在48的调查回应说，他们公司内部稽核部门。然而，这个数字，几乎一半（44）报道，内部稽核部门不是一个单独的部门管理。此外，56的受访者与内部审计部门回答说，那部分的雇员报道等，公司总裁或首席财务官。调查结果表明，内部稽核部门不是一个共同组成的整体内部控制在乌克兰公司，即使是那些公司有关部门的报告后，该部门独立于管理问题与公司，百分之百的银行内部审计部门调查和100的回应员工内部审计报告给监事会。而调查本身中没有涉及具体的监管要求，在这方面，国际金
41、融活动相关的调查过程中发现,银行和经济活动法和国家银行指示乌克兰元件的要求所有的银行都有一个内部稽核部门汇报给监事会。监管部门元件的定时显示器银行符合这个要求。是不可能的质量的测量内部审计部门通过调查的过程。然而,调查确实透露只有极少数的内部审计人员。例如，只有2的内部审计的公司内部稽核人员被申请人，,只有两个报道任何银行内部审计人员。少数专业人士练习内部审计表示缺乏机构的支持在乌克兰内审行业并强调必须扩展教育计划为这个行业的能力和加强内部审计师协会的乌克兰人内部控制制度。公司39的调查公司的报道说，他们有一个内部控制单元为一个独立的部门在他们的组织。54的公司报告他们的内部控制程序文件化和5
42、8报道说，公司采用监测和测评内部控制制度。财务部是确定作为负责监测的功能并在54内部控制制度的受访者和业务过程管理者在49的情况下（多的反应是可能的）。确定只是一小部分的内部控制单元有这个责任。当被问到谁监测和测试实际执行内部控制的公司称，41的业务流程管理人员和36选民说，内部审计部门是有效的。不幸的是，另一个25说内部稽核部门的内部控制制度对功能和监测内部控制制度。这表示最基本的误解内部审计师的角色，因为只有48,接受调查的公司内部审计部门，它显示出一半以上的公司与内部稽核部门有这样的误解。银行44的银行调查的报道说，他们有一个内部控制单元为一个独立的部分在自己的机构里。有高达94的银行报
43、告他们的内部控制程序，而79的人被报道说，银行使用监控和测试的内部控制系统。作为公司的反应在上面所提及的，大部分的银行回答说，内部稽核部门负责运作和监控内部控制制度和只有极少数确定内部控制单元有这个责任。当被问到谁最实际执行内部控制的监测和测试，95的银行表示，这项由内部稽核部门。要注意的深远意义的结论的原则从反应监测责任有关调查有两个相关的问题哪个部门负责和从事监测。管理指导可在乌克兰，关于标准的存在的内部控制最佳实践在乌克兰，调查结果还显示，没有指导公司存在。例如,77的公司反应不或不知道是否存在这样的指导。另一个79回答说，他们不能成为你是否建议乌克兰内部控制制度符合国际公认的标准。银行
44、的调查中,另一方面，93遵循规定和元件的国际指导，89遵循巴塞尔委员会的建议，该银行监督。刚刚说到银行的讨论中，元件的内部审计部门进行了全面的身体内部控制管理办法和内部审计部。然而，调查表明，几乎没有任何管理指导在这一地区规范来自这些公司的公司。投资者来讲反应，三分之一的投资者调查回应说，他们来评价潜在的风险，相关内部控制制度及内部审计部门作为投资分析。此外，相对平庸的成绩给了乌克兰公司和银行基于综合素质的内部控制及内部审计，与银行略高于等级（注意平均而言,使用打分,分值范围为1至5,5是最高的,公司分级26和银行34两个领域）。与此同时，投资者的百分之五十以上的，有报道说，没有做出任何的投资
45、情况因为不独立的内部控制，或缺乏一个内部审计部，或在改善这些地区作为前提要求投资建设。大约一半的投资者回答说，足够的内部控制与内部审计部门有效减少投资风险，而且他们会愿意支付溢价购买一个被投资在这些条件。类似的反应给问题是否有增加保费，如适当的管制和内部审计部门有效被安排在的地方。绝大多数（84）投资者不确定质量信息被披露的内部控制，由公司和银行相信这样的披露大多数应该列入年度报告。由于缺乏的潮流资讯在这段时间，它是可以得出有不同的结论是否投资者更认识到它的重要性内部审计在内部控制及投资决策由于新兴的最佳途径。然而，它似乎真的很明显，有一个独立投资者在风险这方面需要更多信息，这是一个最近引起管制改革的关键
