1、1,第二章 货币资金,2,货币资金包括：1、现金2、银行存款3、其他货币资金。,3,第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第四节 货币资金的控制,4,第一节 现金,5,一、现金的分类,本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。,6,二、现金的使用范围（八项）,1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,7,5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必需随身携带的差旅费；7、结算起点（1 000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确
2、定需要支付现金的其他支出。,8,三、现金收支的规定,1、现金限额：开户银行确定。一般企业：35天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业15天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取；2、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；,9,3、现金支付规定：不得坐支。坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准。4、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。即：不得“白条顶库”；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。,10,四、现金的核算,1、设置“现金日记账”，按现金
3、业务顺序登记。2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。 3、每日终了， “现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4、月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。,11,（一）备用金的核算备用金：由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的现金。备用金的核算可通过“其他应收款”账户，也可单独设置“备用金”总账进行核算。例1、（1）某企业不实行备用金制，厂办张三出差来财务科 预借差旅费2 000元，以现金付讫。借 其他应收款厂办张三 2 000 贷 现金 2 000,12,（2）张三出差归来，报销差旅费1 500元，余款退回。借
4、现金 500 管理费用 1 500 贷 其他应收款厂办张三 2 000,13,例2、（1）某企业实行备用金制度，核定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。借 其他应收款厂办备用金 2 000 贷 现金 2 000（或 借 备用金厂办 2 000 贷 现金 2 000）（2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。借 管理费用 1 500 贷 现金 1500,14,（3）张三调离本岗位，退回备用金 借 现金 2000 （或）管理费用 2000 贷 其他应收款 2000,15,（二）现金清查的核算1、每日终了：出纳员进行现金账实核对2、清查小组：定期或不定期清查。3、现金溢、缺：通过“待处理财
5、产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。,16,例3、某日清查，发现现金长款50元。（1）盘点时发现现金溢余借 现金 50 贷 待处理财产损溢流动资产损溢 50（2）处理时：借 待处理财产损溢流动资产损溢 50 贷 其他应付款现金溢余（人/单位）50 营业外收入现金溢余（无法查明原因） XX,17,例4、某日清查，发现现金短款200元。（1）发现短缺时借 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷 现金 200（2）处理时：借 其他应收款应收现金短款（人） 200 应收保险赔款 XX 管理费用现金短款 XX 贷 待处理财产损溢理流动资产损溢 200,18,第二节 银行存款,19,一、银行存款的核
6、算1、设置“银行存款日记账”：按银行存款收付业务顺序序时登记。2、每日终了：应结出余额。3、有外币的企业：分别按人民币和外币设置“银行存款日记账”明细核算。4、“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。5、月份终了：“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对。,20,二、银行存款户的四种形式,1、基本存款户：办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款户；一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，不得在同一银行的几个分支机
7、构开立一般存款户。,21,2、一般存款户：在基本存款户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户；企业通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。,22,3、临时存款户：因临时经营活动需要开立的账户；可以通过临时账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。4、专用存款户是企业因特定用途需要开立的账户。,23,三、银行结算方式的种类,银行结算方式有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等。,24,（一）银行汇票,25,1、银行汇票含义 银行汇票P25：单位/个人将款项交存当地出票银行，由银行签发给单
8、位/个人办理转账结算或支付现金的票据。,26,2、银行汇票结算流程图,27,汇款单位,汇款单位开户行,申请签发,收妥款项签发汇票,收款单位,使用汇票办理结算,借 物资采购等贷 其他货币资金银行汇票存款,或支取现金持汇票兑付货款,收款单位开户行,借 银行存款贷 主营业务收入等,划转款项,通知余款已结清,借 银行存款贷 其他货币资金银行汇票存款,借 其他货币资金银行汇票存款 贷 银行存款/现金,28,3、银行汇票的有关规定：（1）使用者：单位、个人。（2）同城、异地均可使用。（3）用途：转账；填明“现金”字样的银行汇票可支取现金。（4）期限：出票日起1个月内。（5）付款人：银行汇票的出票银行。（6
9、）一律记名，允许背书转让：银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。,29,（二）银行本票,30,1、银行本票含义银行本票P26：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票：定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。在票面划去转账字样的，为现金本票，现金本票只能用于支取现金。,31,2、银行本票结算流程图,32,付款单位,付款单位开户行,申请签发,签发本票,收款单位,使用本票办理结算,借 物资采购等贷 其他货币资金银行本票存款,入账将本票送交银行,收款单位
10、开户行,借 银行存款贷 主营业务收入等,划转款项,借 其他货币资金银行本票存款 贷 银行存款/现金,借 银行存款/现金 贷 其他货币资金银行本票存款,33,3、银行本票的有关规定： （1）使用者：单位和个人 （2）同城使用。 （3）支付期限：自出票日起2个月。 （4）一律记名，允许背书转让：收款单位可以根据需要在交换区域内背书转让银行本票。,34,（三）商业汇票,35,1、商业汇票含义,商业汇票P26：出票人签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。由付款人/收款人签发，付款人承兑。承兑：指汇票付款人按照票据记明的事项签署有关手续，承认票据到期无条件向持票人支
11、付款项。,36,2、商业汇票分类 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。,37,（1）商业承兑汇票,商业承兑汇票：由购货企业承兑的商业汇票。汇票到期时，购货企业的开户银行凭票将票款划给销货企业或贴现银行。购货企业应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购货双方自行处理。,38,收款单位,签发商业承兑汇票,付款单位,承兑,到期委托收款,收款单位开户行,付款单位开户行,传递有关凭证,到期付款,划转款项,通知款项已收妥入账,39,收款单位,签发并承兑商业承兑汇票,付款单
12、位,到期委托收款,收款单位开户行,付款单位开户行,传递有关凭证,到期付款,划转款项,通知款项已收妥入账,40,（2）银行承兑汇票,银行承兑汇票：付款单位开户行承兑。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。,41,收款单位,付款单位,签发商业汇票,付款单位开户行,申请承兑,同意承兑并收取手续费,将已承兑的汇票交收款单位,收款单位开户行,到期委托收款,传递有关凭证,划转款项,收取款项,通知款项已收妥入账,42,收款单位,付款单位,付款单位开户行,签发商业汇票并申请承兑,同意承兑并收取手续费,将已承兑的汇票交收款单位,收款单位开户行,到期委托收款,传递有关凭证,划转款项,收取款项,通知款项已
13、收妥入账,43,3、商业汇票的有关规定：（1）使用者：在银行开立存款账户的法人以及其他组织（2）同城、异地使用。（3）付款期限：不得超过6个月。,44,（4）付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。 （5）背书转让。 （6）允许贴现。 贴现：票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现利率计算的贴现利息，然后将余额付给持票人。（作为银行对企业的短期贷款。票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。易形成或有负债。）,45,（四）支票,46,1、支票含义 支票P27：单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据
14、。,47,2、 支票种类： （1）现金支票： 支票上印有“现金”字样，用于支取现金。 （2）转帐支票：支票上印有“转账”字样，只用于转账。 （3）普通支票：未印有“现金”或“转账”字样，用于支取现金或用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,48,3、支票的有关规定：（1）使用者：单位和个人（2）同城结算。（3）付款期限：自出票日起10日内（中国人民银行另有规定的除外）。（4）背书转让：支票可以在同城内背书转让。,49,（5）禁止签发空头支票：签发空头支票，按票面金额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。（6
15、）用蓝黑/炭素墨水签发支票，并在支票上加盖其预留银行印鉴。,50,（五）信用卡,51,1、信用卡含义 信用卡：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,52,2、信用卡分类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。,53,3、单位卡的有关规定：（1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。（2）单位卡一律不得用于
16、10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。,54,（3）允许善意透支。透支额：金卡不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长不得超过60天。透支利息：15日内日息万分之五 15日至30日日息万分之十 超过30日日息万分之十五透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利息档次计息。（4）严禁将单位款项存入个人卡账户中。,55,（六）汇兑,56,1、汇兑含义 汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,57,2、汇兑分类 汇兑分为信汇、电汇两种。（1）信汇：汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。（2）电汇：汇款人委托银行通过电报将款项划给收
17、款人。,58,3、汇兑有关规定（1）使用者：单位和个人。（2）异地之间款项结算。,59,（七）委托收款,60,1、委托收款含义 委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。结算分为：邮寄和电报两种。,61,2、委托收款流程图,62,收款单位,付款单位,发出商品或提供劳务等,收款单位开户行,委托银行收款,付款单位开户行,传递有关凭证,通知付款,支付款项,划转款项,通知款项已收妥入账,借 应收账款 贷 主营业务收入等,借 银行存款 贷 应收账款,63,3、委托收款有关规定（1）使用者：单位/个人。（2）同城或异地结算。,64,（八）托收承付,65,1、托收承付含义 托收承付：根据购销合同由
18、收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 方式分为邮寄和电报两种。,66,2、托收承付流程图,67,收款单位,付款单位,按照合同发运商品,收款单位开户行,委托收款,接受委托,付款单位开户行,传递凭证单据,通知付款,验单或验货后承付货款,划转款项,通知已收款入账,借 应收账款 贷 主营业务收入等,借 银行存款 贷 应收账款,68,3、托收承付的有关规定：（1）使用者：国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的企业。（2）异地结算（3）结算款项必须是商品交易/劳务供应的款项。,69,（4）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（5）
19、结算起点为10000元。新华书店系统每笔金额起点为1000元。（7）购货企业承付货款分为验单付款和验货付款两种。 1）验单付款的承付期为3天 2)验货付款的承付期为10天，,70,（九）信用证,信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。流程图如下：,71,付款单位（进口国企业）,进口企业开户行,申请信用证,签发信用证,借 其他货币资金信用证存款 贷 银行存款,收款单位（出口国企业）,持证出国采购,发货,借 物资采购/在途物资 应交税金应交增值税（进项税）等贷 其他货币资金信用证存款,收款,出口企业开户行,收款,付款,付款,72,总结：（1）同城结算的：支票、银行本票(注意付款期限、结算起点规定)
20、（2）异地结算的：汇兑、托收承付（注意托收承付的适用范围规定）（3）同城、异地均可结算的：银行汇票、委托收款、商业汇票、信用卡,73,第三节 其他货币资金,74,其他货币资金指除现金、银行存款以外的各种货币资金。其他货币资金包括：银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、外埠存款、在途货币资金、存出投资款等。,75,一、银行汇票1、向银行申请取得银行汇票时：借 其他货币资金银行汇票 贷 银行存款2、用银行汇票进行采购时：借 物资采购/库存商品等 应交税金增值税（进） 贷 其他货币资金银行汇票3、多余资金转回/超期退款时：借 银行存款 贷 其他货币资金银行汇票,76,二、银行本票存款1
21、、向银行申请取得银行本票时：借 其他货币资金银行本票 贷 银行存款2、用银行本票进行采购时：借 物资采购/原材料/库存商品等 应交税金增值税（进） 贷 其他货币资金银行本票3、多余款转回/超期退款与银行汇票相同,77,三、外埠存款,外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地点银行开立采购专户的款项。,78,1、委托当地银行将款项汇往采购地点开立专户时：借 其他货币资金外埠存款 贷 银行存款2、采购人员报销用外埠存款支付采购货款等款项时：借 物资采购 应交税金应交增值税（进项税额）等 贷 其他货币资金外埠存款,79,3、多余的外埠存款转回当地银行时：借 银行存款 贷 其他货币资金外埠
22、存款,80,四、信用卡存款,信用卡存款：指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。1、申领信用卡时：借 其他货币资金信用卡存款 贷 银行存款2、使用信用卡购物时：借 管理费用/库存商品等 应交税金增值税（进） 贷 其他货币资金信用卡存款,81,五、信用证存款信用证存款：指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。,82,1、向银行申请办理信用证用时：借 其他货币资金信用证存款 贷 银行存款2、用信用证进行采购时：借 物资采购/库存商品 应交税金应交增值税（进项税）贷 其他货币资金信用证存款,83,六、在途货币资金,在途货币资金：（企业同所属单位之间和上下级之间的
23、汇、解款项业务中，）到月终时尚未达到的汇入款项。,84,1、收到某单位汇出款项通知时借 其他货币资金在途资金 贷 其他应收款/应收账款等2、收到上述款项时：借 银行存款 贷 其他货币资金在途资金,85,七、存出投资款,存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，属于企业的其他货币资金。1、企业向证券公司划出资金时：借 其他货币资金存出投资款 贷 银行存款2、购买股票、债券时：借 短期/长期投资等 贷 其他货币资金存出投资款,86,第四节 货币资金的控制,87,货币资金的管理和控制应当遵守如下原则：P37（李心合）,（一）严格职责分工。形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上的舞弊的可能性。（二）实行交易分开。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理。,88,（三）实施内部稽核。即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度。（四）实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度。,
