1、附 审计学 名师押题一、单项选择题1、我国历史上第一个进行审计监督的专门机构是CA、春秋、战国时期的“上计制度” B、宋代的“审计院”C、隋唐的“比部” D、西周的 “宰夫”2、对可行性研究方案进行的审计属于AA、事前审计 B、事中审计 C、事后审计 D、三者均是3、下列各项中，属于违反独立原则的项目是C A、某注册会计师对五年前曾任过职的委托单位会计报表进行审计B、某注册会计师与委托单位的某董事是朋友C、某注册会计师持有委托单位的债券D、某注册会计师担任委托单位常年会计顾问，事务所另派其他的注册会计师对该委托单位的年报进行审计4、仅与资产负债表有关的被审计单位管理当局对会计报表的认定是DA、
2、存在或发生的认定 B、完整性的认定C、估价或分摊的认定 D、权利和 义务的认定5、简单随机选样方法包括BA、系统随机选样 B、随机数表法 C、分层随机选样 D、整群随机选样6、内部会计控制包括BA、质量控制 B、内部审计控制 C、生产过程控制 D、管理 组织机构控制7、审计业务约定书要求委托人应当履行的主要义务不包括AA、对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 B、及时提供审计所要求的全部资料 C、为审计人员的审计提供必要的条件及合作 D、按照约定条件及时足额支付审计费用8、备查类工作底稿包括DA、符合性测试工作底稿 B、实质性测试工作底稿 C、审计业务约定书 D、公司章程9、在现金盘点过程中不
3、正确的做法是BA、事先不通知有关人员B、参加盘点的人员除了审计人员以外只允许有出纳员在场C、要求参加盘点的所有人员都在现金盘点表中签名D、一切借条、收据都不能抵充库存现金10、肯定式函证不适用于AA、有大量余额较小的明细账户 B、拖欠时间较长的应收款项C、发生债务等纠纷的项目 D、有明显作假问题的项目11、所有者权益审计的重点是B A、防止低估 B、防止违法 C、防止高估 D、防止假 验资12、对产品销售收入的审计较多运用分析性复核的方法的主要原因是BA、产品销售收入是企业的主要业务成果B、与收入有关的某些指标具有相对的稳定性和可比性C、产品销售收入经常会发生虚构问题D、产品销售收入与很多分析
4、指标有关13、注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是D。A.每项无形资产增减的授权批准文件B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理C.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理D.无形资产在资产负债表上的披露14、固定资产折旧审计的主要目标不应包括A。A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守D.确定折旧额的计算是否正确15、下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是C 。A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的具体情
5、况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当16、有关审计证据的下列表述中，正确的是B 。A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C.运用观察、查询及函证、监盘、 计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据D.运用观察、查询及函证、监盘、 计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内控相关的证据17.某会计师事务所 1995年 6 月决定以后不再接受ABC 公司的审计委托，那么该会计师事务所对公司 1994年度审计所形成的永久性审计档案应C 。A.长期保存 B.至少保存至 2004年 C.至少
6、保存至 2005年 D.至少保存至 2006年18、注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是DA.摊销方法是否合规 B.每期 摊销额计算是否正确C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D.长期债券投资是否采用“权益法”核算19.如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是C 。A.观察 B.查询 及函证 C.分析性复核 D.检查20.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是D。A.增加对应收账款的符合性测试 B.提请 被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账 D.审查
7、顾客订货单、销售发票及产品出库记录21、我国历史上最早的一套审计监督制度是B 。A.宰夫制度 B.上计制度 C.比部制度 D.司会制度22、我国国家审计机关属于B 类型。A.议会领导 B.政府 领导 C.财政部 领导 D.都不是23、一般情况下，盘点不能确定B 。A.被审计单位实物资产的数量 B.被审计单 位实物资产的质量C.被审计单位有价证券的数量 D.被审计单位现金的数量24、光大会计师事务所与江南公司于2001 年 1 月20 日签订的2000 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当D。A.至少保存至 2002 年 B.至少保存至2006 年C.至少保存至 2011 年 D.长期
8、保存25、D的复核，是审计工作底稿三级复核制度中的第三级复核。A.审计人员 B.审计项目负责人 C.部门负责 人 D.审计机构负责人26、应收账款的回函应当直接寄给A。A.会计师事务所 B.被审计单位 C.被审计单位，并由其转交给会计师事务所 D.A 和 B 均可27、下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是D。A.预算制度 B.维护 保养制度C.规定资本性支出和收益性支出的合理标准 D.定期盘点制度28.现金出纳与现金记帐的职务分离，这一关键内部控制能实现现销收入业务的A控制目标。A.完整性 B.权利与 义务 C.存在与 发生 D.估价与分摊29.注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到严
9、重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体发表审计意见时，应B。A.拒绝提供审计报告 B.拒绝表示意见 C.拒绝接受委托 D.发表否定意见30.对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为A。A.财经法纪审计 B.经济效益审计 C.财政 财务审计 D.内部审计31.内部审计的结论具有B。A.强制性 B.非强 制性 C.公正性 D.经济合同的性质32.把经济效益审计分为宏观经济效益审计和微观经济效益审计的划分标志是D。A.按审计的内容分类 B.按审计 的时间分类C.按审计的对象分类 D.按经济活动的层次性分类33.会计师事务所对于审计档案自审计报告签发之日起
10、至少应保存B年。A.5 年 B.10 年 C.15年 D.20 年34.审查社会募集股份公司时，应注意发起人认购的股份，不得少于应发行股份总数的C A.50% B.40%C.35% D.25%35.会计师事务所的A应对审计工作底稿进行最终复核。A.主任会计师 B.项目负责人 C.注册会计师 D.审计助理人员36.注册会计师审计报告正确性和合法性应由D负责。A、委托单位 B、国家审计机关C、会计师事务所 D、注册会 计师37.审计人员在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，这种独立称为DA.经济独立 B.思想独立 C.实质 上独立 D.形式上独立38.审计证据的B 特性是指用作审计证据的资料
11、必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。A.客观性 B.相关性 C.合法性 D.经济性39、将审计分为期中审计和期末审计的分类依据是B。A.按照核算的手段分类 B.按照会 计报告期分类 C.按照是否受法律约束分类 D.按照执行的地点分类40、在对其他业务利润进行审计时， C项目应包括在内。A、代制品代修品收入 B、半成品销售收入 C、固定资产出租收入 D、外单位捐赠收入在对 N 公司 2004 年度会计报表进行审计时，A 注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。41.N 公司某银行账户的银行对账单余额为 585000元，在审查
12、N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：N 公司已收、银行尚未入账的某公司销货款 100000元；N 公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000 元；银行已收、N 公司尚未入账的某公司退回的押金 35000 元；银行已代扣、N 公司尚未入账的水电费25000 元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（B ）。A.625000元 B.635000元 C.575000元 D.595000元42. A 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（D ）。A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日
13、前后的收付情况C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表43.针对 N公司下列与现金相关的内部控制，A 注册会计师应提出改进建议的是（B ）。A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对二、多项选择题1、审计的目的是审核检查被审单位经济活动及反映经济活动有关资料的BCD A、完整性 B、真实性 C、合法性 D、效益性 E、合理性2、就地审计按照不同的情况可以分为ACDA、驻在审计 B、报送审计 C、巡回审计 D、专
14、程审计 E、派出审计3、我国国家审计基本准则的核心内容包括ABCDA、一般准则 B、作业准则 C、报告准则D、处理、处罚准则 E、后续审计准则4、下列关于审计证据可靠性的说法正确的有ABCDEA、应收账款询证函回函比销售发票可靠B、销售发票比内部销售通知单可靠C、审计人员自行获得的企业银行存款余额证据比由被审计单位提供的银行对账单可靠D、销售通知单比销售人员口头证据可靠E、内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠5、审计的一般方法包括ABCDA、顺查法 B、逆查法 C、详查法 D、抽查 法 E、观察法6、内部控制的固有限制包括ABDA、设计完整的内部控制可能因为执行者的原因而失效
15、 B、内部控制可能因为有关人员的共同舞弊而失效 C、内部控制无法替代法律 D、内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则，企业不可能设计出非常严密的内部控制 E、内部控制不会因为企业经营环境的改变而改变7、审计准备阶段应做的工作包括BCDEA、符合性测试 B、初步评价内部控制 C、分析审计风险D、编制审计计划 E、确定重要性8、审计档案中的永久性档案包括的内容有ABCDEA、审计业务约定书 B、审计计划 C、重要会议记录与纪要D、企业营业执照副本 E、公司章程副本9、在审查企业的成本会计制度时，审计人员通常着重于CDEA、存货的购货、验收、 仓储、生产、 销货等环节 B、存货的盘点C、对存货的保
16、护措施 D、存货 流转的记录 E、永续盘存制下的记录10、和资产审计相比较，负债审计具有的特点有ABCA、资产主要问题是高估而负债主要问题是低估B、资产容易被偷盗、贪污、挪用等，负债则不可能C、对负债来说，债权人会行使债权，能起到校验作用，而对资产来说另一方不太可能主动校验D、资产是企业盈利的主要手段，而负债则不是E、与资产有关的业务复杂，而负债则比较简单11、对直接材料成本主要应审查ABC A、直接材料的消耗是否超过定额 B、直接材料的计价是否正确C、边角废料是否正确计价并冲减产品成本 D、假退料情况E、直接材料与其他用料是否正确区分12、经济效益审计与传统审计的区别主要有ABCDEA、目的
17、不同 B、对象不同 C、方法不同D、时间不同 E、审计结论与效力不同13、被审计单位应负的会计责任包括 ABCA.建立健全内部控制制度 B.保护资产 的安全、完整C.保证会计资料的真实、合法、完整 D.确保盈利预测的实现E、保证审计报告的真实、合法14、下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有 BCD A.三年前曾在委托单位任职 B.在委托单位有经济利益C.担任委托单位常年会计顾问 D.与委托单位的负责人有近亲属关系15.对某公司 1999 年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明ABCD。A.少计1999 年度的存货和应付账款 B.多计 1999年度的存货和应付账款C.虚
18、增1999 年度的利润 D.虚减 1999年度的利润16.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有ABCD。A.独立审计准则 B.注册会 计师职业道德规范C.注册会计师质量控制准则 D.注册会计师后续教育准则E.企业会计准则17.注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有BCD。A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照B.被审计单位有关内部控制情况C.被审计单位管理人员的素质D.被审计单位各种管理条件和管理水平18.下列各项凭证和账簿中，属应收票据审计范围的有ABCD。A.顾客订货单 B.财务费用明细分类账及总分类账C.销售汇总表 D.应收票据明细分类账及总分类账E.应付票据明细分
19、类账及总分类账19.对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实ACD。A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B.该应收账款是因债务人逾期二年未能履行偿债义务的款项C.该应收账款在最初入账时确实存在D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准20.注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有ABD。A.职责分工制度 B.资产保管制度C.记名登 记制度 D.定期盘点制度21.审计要保持独立性，必须做到BCD。A.思想独立 B.组织独立 C.经济独立 D.工作独立 E.精神独立22.对内部控制进行符合性测试，一般可采用以下ABE方法。A.实验法
20、B.观察法 C.分析性复核 D.监盘 E.追踪法23.内部审计具有以下特点ABCD。A.审计范围的广泛性 B.审计 机构的相对独立性C.审计目的的内向服务性 D.审计时间的经常性和及时性E.审计结论的强制执行性24.被审计单位管理当局对会计报表认定的项目主要有ABCDE。A.存在或发生 B.权利和义务 C.估计或分摊 D. 表达与披露 E.完整性25.综合类审计工作底稿有ABC。A.审计业务约定书 B.审计总结 C.审计计 划D.企业营业执照 E.重要经济合同与协议26.总体审计计划的基本内容包括ABDE。A.被审计单位的基本情况 B.审计目标，审计范围及审计策略C.审计方法 D.审计重要性的
21、确定及审计风险的评估E.审计工作进度及时间、费用预算27.常用的描述内部控制制度的基本方法有ACE。A.文字说明法 B.函证法 C.调查表法 D.分析性复核 E.流程图描述法28.长期投资的内部控制制度包括ABCD。A.授权和职务分工 B.会计核算制度 C.对长 期投资凭证的保管D.盘点核对制度 E.明确规定资本性支出和收益性支出的标准29.根据财经法纪审计的内容特征，我们将其流程划分为BCD。A.准备阶段 B.立案阶段 C.查证阶段 D.定案阶段 E.报告阶段30.审计人员在评价企业经济收益时应遵循的原则包括CDE。A.不徇私情，秉公执法 B.深入群体，调查研究C.宏观效益与微观效益统一 D
22、.长远经济效益与当前经济效益的统一E.经济效益与社会效益、生态效益统一31.管理审计方法主要有ABCDE。A.企业管理系统组织图 B.管理 职能结构图 C.管理 调查表D.金额法 E.管理系统功能信息关系图32.内部审计具有以下职能ABCDE。A.监督职能 B.管理职能 C.防护职能 D.评价职能 E.建设职能33.审查直接人工费用需要依据下列ABCDE等资料。A.职工考勤表 B.职工工薪等级 C.工资计算表 D.工资费用分配表 E.职工福利费计提标准34.审计意见的基本类型有ACDEA.无保留意见 B.反对意见 C.保留意见 D.否定意见 E.拒绝表示意见35.按其表现形态分类，审计证据可以
23、分为BCDEA.自然证据 B.实物证据 C.书 面证据 D.口头证据 E.环境证据36.用于证实各经济业务的审计技术方法主要包括ABCDEA.检查法 B.监盘 法 C.函证法 D.查询法 E.计算法37.审计档案的调阅，按规定手续办理后允许查阅的有ABDA.法院、检察院 B.注册会计师协会 C.投资者 D.后任注册会计师（换事务所以后）E.银行38.对于被审计单位经营性租人的固定资产，注册会计师不应专门审查的有BC A.固定资产的租赁合同、协议 B.“固定资产”账户的核算情况 C.租人固定 资产提取的折旧额是否正确 D.租人固定资产有无变相馈赠情况39、下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管
24、理的有ABD。A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本B.相关内部控制及其调查和评价记录C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书40、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查ABCD。A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离三、名词解释1、审计的独立性解答提示：是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终不受外来或内在因素的影响和干扰。独立性是审计人员客观、公正
25、地进行审查和做出审计结论的保证。2、实物证据解答提示：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。3. 审计流程解答提示：是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。4.分析性复核解答提示：分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。四、简答论
26、述题1、简述审计准则的涵义及作用。解答提示：审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。审计准则的作用：有利于赢得社会公众的信任；有利于提高审计机构和审计人员的执业水平；有利于维护审计机构和审计人员的正当权益；有利于促进审计经验的交流，推动审计教育和审计研究的发展。2、简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。解答提示：审计证据的充分性与适当性密切相关。一般而言，当审计证据的相关和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需的审计证据数量较多。同时，需要指出的是，审计人员在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要的审计项目，不应将审计成本的高低
27、或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。3.试述肯定式函证和否定式函证的适用范围。解答提示：一般情况下，肯定式应选择以下项目作为函证对象：（1）大额或账龄较长的项目，时间长；（2）存在贷方余额；（3）年终大量赊销；（4）发生危机客户。当债务人符合以下所有条件时，可以采用否定式函证：（1）相关的内部控制是有效的；（2）确信大多数被函证者能认真对待询证函；（3）欠款金额小的债务人数量很多； （4）预期不存在大量错误。4.什么是内部审计？与外部审计相比具有哪些特点？解答提示：直接参考教材教材 303 页至305 页所列小标题，共六点，此处不再重复。5、财经法纪审计与财务审计有何区别？解答
28、提示：两者对象不同。财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。两者的目的不同。财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，以严肃财经纪律，维护财经法纪，起揭露、执法和防护作用。两者的时间不同。财务审计可以是事中审计。财经法纪审计只能是事后审计。两者的责任人不同。财务审计的处理以单位为主，一般不落实到具体的个人。财经法纪审计则不然，无论是集体违纪或是个人违纪，最后都要将责任落实到具体的个体。6、论述符合性测试的含义和方法。7，试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存
29、货为例，列举三项最重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的一项最重要的审计方法。解答提示：被审计单位认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明，审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据，实质上是对被审计单位认定的验证。被审计单位对存货的最重要认定是：（1）存在或发生；（2）权利和义务；（3）估价或分摊。与之对应的审计目标分别是：（1）确定存货是否存在；（2）确定存货是否归被审计单位所有，是否未作抵押；（3）确定存货计价方法是否恰当，年末购货及销售是否已恰当截止。实现上述目标应实施的最重要的审计方法分别是：（1
30、）观察存货盘点，并进行抽点；（2）取得被审计单位管理当局关于存货所有权的声明书，并复核相关抵押合同；（3）进行计价测试和截止测试。8，总结归纳审计证据、审计技术方法、管理当局认定、审计目标之间的联系审计证据 获取的方法（审计程序） 管理当局认定 实现的审计目标 作用 备注实物证据 监盘、观察 存在或发生、完整性、估价或分摊 真实性、完整性、估价、截止 不能完全证明所有权归被审单位所有，也不能完全证明其计价正确。 对所有权及价值估价另行审计。书面证据 检查、函证、 计算、分析性复核 全部认定 全部审计目标 证据来源渠道不同，其证明力也不同。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部
31、流转，并获得其他单位或个人的承认，则有较强的可靠性 外部如应收帐款回函、律师与专家的证明函件，内部如银行对帐单及调节表、购货发票、顾客订购单等，内部在外部流转的如销货发票、付款支票等。口头证据 查询 全部认定 除机械准确性外的全部目标 其本身不足以直接得出结论，需要其他证据的支持。环境证据 观察、分析性复核 略 总体合理性 属于间接证据，不能直接得出结论。但会影响获取证据的数量。 包括有关内控情况；被审计单位管理人员的素质；各种管理条件和管理水平。9，简述审计抽样的含义解答提示：审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总
32、体特征的一种方法。审计抽样对符合性测试（控制测试）和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用。通常不适用于询问、观察和分析性复核程序（一定要死记硬背）。抽样审计不同于详细审计。详细审计是指对审计对象总体中的全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。审计抽样也不同于抽查。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定重点，取得审计证据，其在使用中并无严格要求。10,分辨认定和目标认定 认定性质 与报表的关系 一般审计目标 一般审计目标定义。存在或发生 各项资产、负债及业主权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生 与会计报表组成要素的高估有关 真实性 所列余
33、额真实。完整性 在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入 与会计报表组成要素的低估有关 完整性 发生的金额均已包括。权利和义务 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务 只与资产负债表的组成要素有关 所有权 所列金额确属公司所有或所列负债均属公司义务。估价或分摊 各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确 包括对会计报表的四方面认定：总值估价、净值估价、计算精确性以及管理当局会计估计的合理性 估价、截止和机械准确性 估价是指所列金额均经正确估价和计量，截止是指接近资产负债表日的交易已记入适当的期间；机械准确性是指有关账表资料、
34、数字、计算加总及勾稽关系的正确性。表达与披露 会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露 在会计报表上，管理当局认定所有内容都表达适当，且披露充分。 披露、分类 披露是指会计报表中恰当地反映了账户余额和相应披露要求；分类是指所列金额的分类恰当。总体合理性 利用所掌握的全部信息，评价某账户余额的合理性，帮助审计人员评价账户余额中是否有重要错报。11,为什么即使经符合性测试认定被审单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能全省略实质性测试程序？解答提示：（1）内部控制是被审单位为达到其经营管目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，被审单位往往考虑成
35、本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通而破坏内部控制等，这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。（2）内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯追循，而不能对会计报表反映的合法性、公允性和一贯性进行证实。（3）符合性测试的结果可能减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必须选择直接进行实质性测试。12,现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制。请回答： （1）注册
36、会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？解答提示：（1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响；（2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：A、相关内部控制不存在。B、相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；C、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。13,库存现金、存货监盘的区别项目 盘点范围 盘点时间 盘点方式 盘点的认定库存现金 实地盘点所有存放在不同处的已收到但
37、未存入银行的现金、零用金、找换金等 审计外勤工作中，最好选择在上午上班前或下午下班时进行 突击检查，在被审单位出纳和会计主管人员的参与下，由注册会计师参加进行实地盘点 与现金认定的“存在与发生”、 “估价或分摊”有关。存货 实地盘点抽查的一定比例存货 接近资产负债表日（前） 事先通知，召开预备会议，将盘点计划指令贯穿到每一个参与人，实地观察盘点，并抽点。 与存货认定的“存在与发生”、 “完整性”和“估价或分摊”有关。14,注册会计师应如何查找 D 公司未入账的应付账款？解答提示：注册会计师查找未入账应付账款的审计程序如下：（1）检查 D 公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证
38、但未收到购货发票的经济业务；（2）检查 D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（3）检查 D 公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。15, 比较 短期借款实质性测试 长期借款实质性测试 相关审计目标相似程序 1、获取或编制借款明细表，加总合计数，与明细帐和总帐核对相符。 机械准确性2、向银行或其他债权人函证重大借款。真实性、完整性、估价、所有权3、检查借款增加。借款合同、授权批准，借款内容。 真实性、估价、所有权4、检查借款减少。检查相关记录，核实还款数额。 真实性、估价5、检查有无到期未偿还的借款。是否已提出延期申请，并办理有
39、关手续。 披露6、复核借款利息、检查借款费用的会计处理是否正确。 估价7、检查外币借款的折算是否正确。汇率运用是否正确、方法是否一贯，折算差价（汇兑损益）会计处理是否正确。 估价8、检查报表披露是否充分、恰当。 披露不同程序 9、检查长期借款使用的合理性，是否符合借款合同的规定。 披露10、检查一年内到期的长期借款是否已转为流动负债。分类11、检查长期借款的抵押、担保、以及是否存在表外融资现象。 披露五、综合题1.注册会计师在实施实质性测试程序时，抽查到被审计的某上市公司销售给 J 公司硬件计 1053万元（含税，增值税税率为 17%）。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止审
40、计时，货款全部未收到。2002 年度，X公司确认该项销售收入 900万元。注册会计师在对应收J 公司 1053 万元款项进行函证时，J 公司回函予以确认，但在进行电话询证时，J 公司相关人员表示其从未与 X 公司发生业务往来，不存在欠付 X 公司债务情况。请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务系虚构，请指出注册会计师应当采取哪些措施？解答提示：注册会计师应进一步实施审计程序以证实该项销售的真实性，如结合采购与付款循环的审计进一步收集审计证据。若证实该项销售业务虚假，注册会计师应当修改或追加相关实质性测试程序，并以适当方式告知被审计单位管理当局。必要时，应当征求律师意见或解除业务
41、约定。2、X 公司系股份有限公司，注册会计师于 2000 年3 月 20 日完成对 X 公司1999 年度会计报表的外勤审计工作。经审计发现该公司存在以下情况：（1）X 公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6计提。1999年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 21000 万元，其他应收款项目为借方余额 1692 万元，应付账款项目为贷方余额 8080 万元，预收账款项目为贷方余额1350 万元，坏账准备项目为贷方余额 1260万元 c 其中，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）：应付账款a 公司 6 000 万元 预收账款f公司 2 100
42、万元应付账款b 公司 -1500 万元 预收账款g 公司 1000 万元应付账款C 公司 2 080 万元 预收账款h公司 -2000 万元应付账款d 公司 1000 万元 预收账款i 公司 190万元应付账款e 公司 500 万元 预收账款一一被审计单位 60 万元合计 8 080 万元 合计 1350 万元（2）1999年 12 月 31 日，X 公司清查盘点库存原材料，发现短缺 300万元，作了借记“待处理财产损溢”科目300 万元、贷记“原材料”科目 30O 万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250 万元、属于一般经营损失部分为 45万元、属于原材料仓库管
43、理员过失而应由其赔偿部分为5 万元。X 公司于 2000 年2 月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了1999 年 12 月31 日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额 300 万元。（3）X 公司于 1999 年 1月 1 日接面值购入三年期、年利率为3、到期还本付息的国库券500 万元，按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至 1999 年12 月 31 日对该笔投资 1999年度的收益未予计提。要求：针对上述情况，如果不考虑审计重要性水平，A 和 B 注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录）。假定编制审计调整分录时不考虑流转税费以及
44、损益结转、利润分配因素，也不考虑对所得税和净利润的影响。解答提示：1）就情况（1），应建议 X 公司：将应付账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付账款项目：借：预付账款b 公司 1500 万元贷：应付账款b 公司 1500 万元将预收账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至应收账款项目：借：应收账款h 公司 2000 万元贷：预收账款h 公司 2000 万元按期末应收款项余额的 6补提坏账准备（2100016922000）6 1260=221.52（万元）借：管理费用 221.52万元贷：坏账准备 221.52万元（2）2）对于审计发现的情况（2）：库存原材料短缺属于1999 年
45、度发生的事项，应建议 X 公司区分不同原因调整1999 年度相应的会计报表项目，作以下调整分录：借：营业外支出 250 万元管理费用 45 万元其他应收款 5 万元贷：待处理财产损溢 300 万元对 5 万元其他应收款余额按 6的比例计提坏账准备，56=0.3（万元）：借：管理费用坏账损失贷：坏账准备3）对于情况（3），应建议 X 公司补记 1999 年度的国库券投资收益 15 万元（500 万元3）：借：长期债权投资应计利息 15 万元贷：投资收益债券利息收入 15 万元3. ABC 会计师事务所派出审计小组对R 公司 2003年度会计报表进行审计。注册会计师 A 负责审计货币资金项目。R
46、公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序， A 在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时， A 来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后 A 在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填写“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A 共同签字后，由注册会计师A 收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，A 来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。要求：请指出注册会计师 A 在监盘
47、过程中的不当之处。解答提示：（1）现金盘点程序应实施突击性的检查。（2）企业各部门保管的所有现金均应同时盘点。若不能同时盘点，则应先封存再监盘。 （3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时进行。 （4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加。 （5）现金清点应由出纳人员进行，由 CPA 监盘。（6）“库存现金盘点表”应由参加盘点的三方人员签字确4、注册会计师在对 P 公司 1999 年度会计报表进行审计时，对 P公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得 1999年 12 月 31 日银行存款余额调节表。 （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 （3）取得开户银行 2000年
