1、企业经营过程的核算,第一节 供应阶段的核算,一、帐户设置,1、“材料采购”：用以核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用,借：购入材料的买价和采购费用贷：验收入库的材料采购成本余：借余表示在途材料的采购成本,应按材料类别设置明细分类帐,2、“原材料”：用以反映和监督各种材料的增减 变动情况,应按原材料的品种和规格，设置明细分类帐,3、“应交税金应交增值税”,关于增值税核算的说明，举例如下：,三级科目：进项税和销项税,以B企业为我们研究的会计主体,企业应交的增值税：(10000 1000) 17% = 1530,4、其他科目,“应付帐款”、“预付帐款”、“应付票据”、“银行存款”、“现金”等,增
2、值税是价外税，所以如果已知的是含税价，则应该转化为不含税价进行价税分离：,增值税=不含税率*增值税率,二、供应阶段的主要核算,1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购费用和进项税,典型的分录为：,借：材料采购 应交税金应交增值税进项税 贷：银行存款（应付帐款等）,现金 借 材料采购 贷 银行存款 买价 应付帐款 采购费用 应付票据 预付帐款 应付税金应付增值税 进项税,2、所购材料验收入库,典型会计分录：,借：原材料 贷：材料采购,可以看书上相关的例题：P57-59,三、材料采购成本的计算,分配步骤： 1、确定分配标准（重量、体积、买价） 2、计算分配率,3、进行分配,如：,同时购入甲材料和乙材
3、料，甲材料3000kg，买价4000元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分配标准进行分配。,按重量分配：分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg甲材料分配额：0.13000=300元乙材料分配额：0.14000=400元,按买价分配：分配率=700/（3000+4000）=0.1甲材料分配额：0.14000=400元乙材料分配额：0.13000=300元,1、“生产成本”：,反映生产阶段中成本、费用的主要帐户。企业为生产产品而发生的一切生产费用，最后都要归集到这个帐户中,应按产品类别设置明细帐,第二节 生产阶段的
4、核算,一、帐户设置,借 生产成本 贷上期转入在 产品成本 期初余额 按实际生产成本予以结转本期发生的 直接费用生产费用 间接费用 期末余额 (在产品成本),2、“制造费用”：,反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的帐户,借：登记发生的全部制造费用 贷：登记转入“生产成本”借方由各产品负担的制造费用 月终一般无余额,3、“产成品”：,反映已经生产完工，并已验收入库的可以出售的产成品的实际成本,应按产品类别设置明细帐,4、“待摊费用”,反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担的各项费用（一年以内）,5、“预提费用”,反映预先提出并已计入生产成本，但尚未实际支付的费用,6、应付工资,用来核算
5、企业应付职工工资总额，反映和监督企业与职工工资结算情况的帐户,7、应付福利费,反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况,8、累计折旧,用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况,二、生产阶段的主要核算,1、领用原材料，投入生产,典型分录：,借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料,2、分配工资,典型分录：,借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资,3、计提累计折旧,典型分录：,借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：累计折旧,4、分配制造费用,典型分录：,借：生产成本 贷：制造费用,5、产品完工入库,典型分录：,借：产成品 贷：生产成本,6、其他的一些业务看P67-71的例子,三、制造费用
6、的分配,分配步骤：1、分配标准（工资、工时等）2、计算分配率,3、进行分配,如：,某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时，乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在甲、乙产品之间分配制造费用。,按工时分配：分配率=8000/（200+600）=10元/小时甲产品分配的制造费用=10200=2000元乙产品分配的制造费用=10600=6000元,按工资额分配：分配率为：8000/（3000+5000）=1甲产品分配的制造费用=13
7、000=3000元乙产品分配的制造费用=15000=5000元,三、产品生产成本的核算,生产成本明细帐,例：P74-75,第三节销售阶段的核算,一、帐户设置 1、“产品销售收入”：反映企业所有的产品销售收入,2、“产品销售成本”,反映已经售出的产品生产成本,3、“产品销售费用”,反映企业在销售产品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、广告等费用,4、“应交税金-应交增值税”,二、销售阶段的主要核算,1、出售产品，收到(或应收)销售收入、销项税,借：银行存款等 贷：产品销售收入 应交税金应交增值税（销项税）,典型分录：,2、发生销售费用和销售税金,借：产品销售费用 贷：银行存款等,典型分录：,借：
8、产品销售税金及附加 贷：应交税金,3、期末，结转已售产品生产成本,借：产品销售成本 贷：产成品,典型分录,4、期末，结转产品销售收入、产品销售成本及费用等(可知产品销售利润),典型分录：,借：产品销售收入 贷：本年利润,借：本年利润 贷：产品销售成本 产品销售税金 产品销售费用,三、产品销售成本的计算,本期产品销售成本=本期产品销售数量*单位产品销售成本,第四节财务成果的核算,一、利润的组成,利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果,利润总额=主营业务利润+其他业务利润 （1） （2）+投资净收益+营业外收支净额-管理费用-财务费用 （3） （4） （5）,二、帐户设置,1、“本年利润”：反
9、映和监督企业的财务成果，考核目标利润的执行情况,2、“利润分配”,为反映和监督利润的分配情况 而设置的帐户,3、管理费用,指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏帐损失、房产税、劳动保险费等。,4、财务费用,由于筹资和融资而发生的费用,5、营业外收入,指与企业经营活动无直接关系的收入，如固定资产盘盈、无法支付的应付帐款、罚款收入等,6、营业外支出,指与企业经营活动无直接关系的支出如固定资产盘亏、由于自然灾害造成的损失、罚款支出、没收押金、职工子弟学校及技工学校经费等,7、所得税,指依据国家税法的规定，对企业某一经营年度的所得，按规定的税率计算并交纳的税款。,三、主要核算,1、利润的形成,借：本年利润 贷：产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税,典型分录：,借：产品销售收入 营业外收入 贷：本年利润,2、利润分配,典型分录,借：利润分配提取盈余公积 应付利润 贷：盈余公积 应付利润,(2) 亏损弥补的核算,典型分录：,借：盈余公积 贷：利润分配弥补亏损,本章业务的综合：,
