1、1毕业论文题 目 浅谈 XX 鞋业有限公司的流动资金管理 专 业 会计学 2目录1 引言 .11.1 研究目的及研究意义 .11.2 国内外相关研究文献综述 .11.3 研究的主要内容及方法 .32XX 鞋业有限公司流动资金管理的现状 .32.1XX 鞋业有限公司的现状 .33XX 鞋业有限公司流动资金管理存在的问题 .53.1 备用金经常出现短缺 .53.2 存货占用大量的流动资金 .63.3 公司主要客户的应收账款占流动资金的比例逐年上升 .74 分析 XX 鞋业有限公司流动资金管理存在问题的原因 .94.1 备用金更新滞后，管理存在多个漏洞 .94.2 存货管理不当 .104.3 公司重
2、销售，轻回收货款 .115 加强 XX 鞋业有限公司流动资金管理的建议 .125.1 加强备用金的监管、监盘 .125.2 科学管理存货，减少流动资金的占用，加速资金周转 .135.3 强化应收账款风险控制，加快应收账款回收速度 .146 结束语 .16致谢 .183浅谈 XX 鞋业有限公司的流动资金管理摘要：本文主要采用文献分析法和实地调研的分析方法，通过收集相关文献资料并到相关的企业实地调研，从而了解 XX 鞋业有限公司在流动资金管理方面存在的问题，分析原因，提出解决问题的建议。主要内容有：第一，研究目的及意义等；第二，XX 鞋业有限公司流动资金管理的现状；第三，XX 鞋业有限公司流动资金
3、管理存在的问题；第四，分析 XX 鞋业有限公司流动资金管理存在问题的原因；第五，提出解决 XX 鞋业有限公司流动资金管理存在问题的建议；第六，结束语。通过本论文的撰写，希望能够帮助 XX 鞋业有限公司更好地建立流动资金管理系统，进而提高流动资金的周转率，促进 XX 鞋业有限公司的发展。关键词：问题；原因；流动资金管理；建议 Abstract: This paper use the methods which combine of document analysis and investigation research, field research through the collection
4、 of relevant literature and to related businesses to understand the existing problems of xuzhou qianbaidu shoes limited company in liquidity management, analyze the causes and make recommendations for problem-solving. The main contents are: first, purpose and significance; Second, the status quo and
5、 problems of xuzhou qianbaidu shoes limited company; Third, the problems of xuzhou qianbaidu shoes limited company; Fourth, the analysis of xuzhou qianbaidu shoes limited company and liquidity management problems cause; Fifth, propose solutions to the problems of xuzhou qianbaidu shoes limited compa
6、ny in production and cost control recommendations;Sixth, Conclusion. Through the writing of the paper, hoping to help xuzhou qianbaidu shoes limited company to better establish the liquidity management system, and thus scientifically to improve the floating capital turnover rate and promote the deve
7、lopment of xuzhou qianbaidu shoes limited company.Keywords: problem; cause; liquidity management;sugge41 引言 1.1 研究目的及研究意义 通过对 XX 鞋业有限公司流动资金管理的研究，探讨 XX 鞋业有限公司流动资金管理存在的问题，并就这些问题提出有效的对策，使 XX 鞋业有限公司能改进公司流动资金现有的管理模式，加速流动资金周转，减少流动资金占用，完善管理的组织架构等，并形成良好的流动资金管理态势，为 XX 鞋业有限公司的进一步发展打下坚实的基础，提高企业的竞争力。 研究 XX 鞋业有限
8、公司的流动资金管理，才能充分发挥其在企业中的血液作用，才能更好地促进企业的健康发展。本论文通过对 XX 鞋业有限公司流动资金管理存在的问题进行探究，发现 XX 鞋业有限公司流动资金管理不完善，在许多方面都存在缺失，所以本论文提出了在企业内部建立完善的流动资金管理制度，加强流动资金管理，加速资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。本论文的相关研究能够给 XX 鞋业有限公司在日后开展工作时提供借鉴意义。1.2 国内外相关研究文献综述 1.2.1 国外相关研究文献综述 John Mullins(2011)强调了流动资金管理的重要性，认为即使企业利润不足也不会破产，但如果流动资金缺失，即使
9、企业处于盈利状态，也会陷入危机之中。 1M.A.Zariyawati 等（2012 ）认为流动资金管理策略与企业的价值间存在着非常密切的互动关系，提出企业有必要对流动性及盈利性之间做一个权衡，然后再制定能够使企业长远发展的流动资金管理策略。 2 Hofmann,Kotzab，H.(2013), 提出了一套完整的流动资金管理概念，认为供应链的管理对流动资金管理有着正面的效应：通过强化供应链各成员间的协调合作可以降低资本的成本、提高流动资金的周转率，进而可以缓解高筹资成本企业的压力，提高流动资金管理水平。 31.2.2 国内相关研究文献综述 叶喜敏（2011）从广义流动资金管理的角度即货币资金、应
10、收账款、存货三个方面讨论企业流动资金不足的原因，认为企业之所以发生流动资金不足的5现象，就是从形式上资金发生了沉淀，没有完成货币的转换，企业管理水平低下、社会保障制度和赊销政策对资金的占用等方面都是导致企业流动资金不足的主要原因。 4 李建发（2013）认为流动资金管理是企业财务管理的重要环节，要想提高流动资金管理水平，企业应该重视收账和对账问题，在减少应收账款天数、提高应收账款周转率和延长应付账款天数等方面着手，实现从基础做起，融合多种管理方法，全面优化流动资金的管理，最大程度地提高资金的使用效率。 5 何秋勇（2013）认为企业怎样管理流动资金是由企业流动资金管理的现状决定的，要事先对企业
11、流动资金的使用和筹措制定科学的计划，这样才能提高资金使用效率、降低使用企业流动资金的成本，使企业获取最大的效益。 6赖锦玲（2014）结合企业财务管理的特点，运用机会成本的相关理论和方法，研究企业财务管理中的流动资金管理方面的现金、存货、应收账款等方面机会成本的运用，认为企业管理者在对企业进行经营决策时忽视了机会成本的价值是造成流动资金的大量流失和背离流动资金管理的目的原因之一。 7 虽然近年来理论界和企业内人士一直在对国内外企业流动资金管理课题进行研究，但绝大多数侧重于基本理论和管理策略等方面，对流动资金管理的实证性的研究还缺乏系统、全面的探讨，而这正是本文的研究重点。诸如，对 XX鞋业有限
12、公司流动资金管理的实证分析，探讨 XX 鞋业有限公司的流动资金管理的薄弱环节，借鉴国内知名企业和国外一些知名企业流动资金管理经验，结合XX 鞋业有限责任公司的特点，寻找公司流动资金管理的重点和恰当的方法。这些方法能体现 XX 鞋业有限公司经营的特点，又对改进企业流动资金管理来说是可行的。在解决这些问题的同时，我们又会从中得到教训和经验，使企业流动资金的管理就又向前迈进了一步。1.3 研究的主要内容及方法 1.3.1 研究的主要内容 本文研究的主要内容是 XX 鞋业有限公司流动资金管理不善，资金周转率低的问题。探究其在经营过程中备用金管理不善，存货积压，应收账款占用大量流动资金的问题及原因，并向
13、该类企业提出有针对性的流动资金管理的措施和建议，以便公司能够在日后的经营管理过程中提高流动资金的使用效率，从而6创造更高的经济效益。1.3.2 研究方法 本文主要采用文献分析法与实地调研的研究方法，通过收集相关文献资料，分析出XX鞋业有限公司流动资金管理方面的现状，再通过到相关的企业实地调研等，获取企业的相关资料，分析出企业流动资金管理存在的具体问题及原因。2XX 鞋业有限公司流动资金管理的现状2.1XX 鞋业有限公司的现状 2.1.1XX 鞋业有限公司的基本概况 XX 鞋业有限公司是美丽华企业（南京）有限公司的一个分公司，成立于2012 年，其旗下主要经营的品牌是 C.banner（X）。
14、XX 鞋业有限公司是一家集研发、生产、销售于一体的多元化公司。如今公司投入巨资在广州设立了一个研发采购中心，该中心是一个集开发、原材料采购、成本控制、品质检验、物流运输为一体的综合性开发和管理部门，每季为我们带来 1000 多款鞋子。公司每季度生产的鞋子既有零售也有批发。公司总资产 2048 万元，营业收入 3262 万元。公司各类专业技术人员 348 人。公司主要部门有采购部门，生产部门，零售部门还有财务部门。如图 2.1 是 XX 鞋业有限公司的组织结构。 图 2.1XX 鞋业有限公司的组织结构总经理副总经理副总经理副总经理副总经理行政中心投资中心人力中心物流中心财务中心销售部 设计部部零
15、售批发商品中心采购中心72.1.2XX 鞋业有限公司流动资金管理的现状 XX 鞋业有限公司的流动资金主要包括备用金、应收账款、存货、预收账款、短期投资等。公司每年流动资金总额如下表： 表 2-1 流动资金每年总额 单位：万元年度 备用金 存货 应收账款 预付账款 短期投资 流动资金总额 2012 134.3 503.92 280.62 290.73 292.44 1502.012013 129.6 710.28 392.25 201.93 206.07 1640.132014 124.8 834.67 533.16 80.71 96.72 1670.06从表中可看出，存货和应收账款的金额逐年上
16、升，挤占了大量的流动资金，使流动资金用于预付货款和短期投资的额度越来越少。公司设置了以下人员进行流动资金的管理工作，通过各财务人员的相互协作配合，提高流动资金的周转率，从而提高公司的经济效益。 XX 鞋业有限公司的财务兼顾负责对总部打给公司的备用金的管理，这些备用金可用于差旅费、移动话费、市内交通费、邮寄费、住宿费等，公司本身没有自己的备用金。总部每个月 5 号、10 号、15 号、20 号都会给公司补充备用金，每次额度约为 4 万元。 公司的存货主要包括原材料、半成品和成品鞋子。公司设置了专门管理人员对存货进行管理。存货管理人员对原材料的进库出库的进行记录，每月必须对仓库进行盘点，检查账面库
17、存与实际库存是否一致和是否出现串码，确保库存数量和金额的准确无误。 公司的应收账款主要是顾客先提货物而未还清除定金以外的全部款项，或者顾客先付一半货款，余下一半货款尚未支付。财务部门设置了专门的财务人员对应收账款进行管理。公司部门经理的放账申请，应收账款管理人员要签字并写上意见，等到还款期当月，财务跟进催促客户还款。 公司的预付账款和短期投资也由专门的财务人员负责。其中的预付账款主要是公司购买原材料提前支付的款项。短期投资主要指公司投资的一些短期债券。 83XX 鞋业有限公司流动资金管理存在的问题 3.1 备用金经常出现短缺 总部每次会给公司4万元的备用金，但是公司在总部上一次打款和下一次打款
18、的期间总会出现备用金不够用的情况，例如： 表3-1 2014年1月2014-3月备用金金额短缺情况表 单位：万元时期 备用金实际金额 短缺额度2014.01.01-2014.01.05 4 0.62014.01.05-2014.01.10 2.8 1.32014.02.01-2014.02.05 3.3 0.9 2014.02.05-2014.02.10 2.7 1.62014.03.01-2014.03.05 4.0 1.22014.03.10-2014.03.15 2.8 1.5 从表中可以看出在 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 1 月 5 日期间，即使备用金额度是总部正常打
19、款额度，还是短缺 0.6 万元。在 2014 年 1 月 5 日至 2014 年1 月 10 日期间，公司的备用金实际金额只有 2.8 万元，短缺金额为 1.3 万元。在 2014 年 2 月 1 日至 2014 年 2 月 5 日期间和在 2014 年 2 月 5 日至 2014 年 2月 10 日期间，备用金短缺金额分别为 0.9 万元和 1.6 万元，在 2014 年 3 月 1日至 2014 年 3 月 5 日期间和在 2014 年 3 月 10 日至 2014 年 3 月 15 日期间，公司备用金短缺额度为 1.2 万元和 1.5 万元。公司的备用金经常出现短缺的情况，即使总部给公司
20、备用金补充到 4 万元，公司还是会出现备用金不足的情况，影响了公司的日常活动，如一些必备办公用品由于备用金短缺而无法采购。公司的备用金在使用过程常常发生“私事用公款” 、 “小事借巨款”的情况，特别表现在差旅费的借支和一些零星办公用品的采购上。平时部门经理向财务借款时，有时有给财务请款单，有时又没给，事过之后，财务又会经常忘记。还有同事的费用报销，当他们给财务报销凭证时，财务经审核无误后便把报销款给他们，但因为有时事情繁杂就会忘记做记录。当费用多时，月末进行的现金抽盘就会发现实际现金余额与NC系统的余额不一致。而且总部没有得到XX鞋9业有限公司的最新备用金余额，使得错过总部增加公司备用金额度。
21、3.2 存货占用大量的流动资金 XX鞋业有限公司对存货的管理缺乏计划，对于何时购进原材料、何时安排生产，产量在各季度如何安排，都没有一个明确的执行标准。公司的存货每年不断上升，而公司流动资金每年的总额变化不大，存货占用流动资金的比重越来越大。如下表所示： 表3-2公司各类存货金额 单位：万元 年度 原材料 半成品 产成品 存货总额 2012 147.75 71.05 285.12 503.922013 212.24 88.43 409.61 710.282014 214.97 95.37 524.33 834.67表3-3公司存货（东莞美丽华分公司存货）占流动资金百分比表 单位：万元年度 存货
22、总额 存货占流动资金的比例 东莞美丽华分公司存货占流动资金比例 2012 503.92 33.55% 17%2013 710.28 43.31% 17.5%2014 834.67 49.98% 19%从上面两个表格可以看出，XX鞋业有限公司的原材料、半成品、产成品的金额都逐年上升，其中半成品的金额虽然有所上升，但是幅度较小，产成品上升的幅度最大。原材料和产成品占据了较多的流动资金。产成品从2012年的285.12万元增至2014年的524.33万元，增加了239.21万元，增长率为83.9%。其中，2012年的285.12万元增至2013年的409.61万元，增加了124.49万元，增长率为4
23、3.66%；2013年的409.61万元增至2014年的524.33万元，增加了114.72万元，增长率为28.01%。 公司2014年的存货总额已经占到公司流动资金总额的49.98%，而美丽华南京有限公司的另一个分公司东莞美丽华分公司2014年存货只占到流动资金总额的19%。显然，与其他分公司对比，XX鞋业有限公司大量资金已被存货占用，10严重影响了公司流动资金的周转，降低了流动资金的周转率。另一方面公司存货如果积压量大，时间越长，计提减值准备比例越高，存货的价值将越来越低，很大程度上制约公司的发展。 3.3 公司主要客户的应收账款占流动资金的比例逐年上升 XX鞋业有限公司的应收账款逐年上升
24、，主要体现在几个主要客户的应收账款每年额度不断上升。如下表所示： 表3-4主要客户应收账款余额变化情况表 单位：万元主要客户名称 2012 2013 2014晨希贸易有限公司 58.22 83.72 105.62 江苏扬州奥嵘贸易 64.34 95.14 131.83 天隆商贸有限公司 65.42 96.32 140.27黑龙江肇东吴英丹 64.06 99.89 135.81 总计 252.04 375.07 513.53表 3-4 公司应收账款（东莞美丽华分公司应收账款）占流动资金百分比表 单位：万元年度 应收账款总额 应收账款余额占流动资金的比例 东莞美丽华分公司应收账款占流动资金比例2012 280.62 18.68% 17.54%2013 392.25 23.92% 18.45%2014 533.16 31.93% 17.77%
