1、2013届本科毕业设计（论文）题目论内部审计在企业管理中的地位和作用班级会计1102班考籍号201106090242姓名指导教师2013年12月论内部审计在企业管理中的地位和作用学生姓名考籍号201106090242教学点湖南软件职业学院班级1102班指导教师完成日期2013年12月论内部审计在企业管理中的地位和作用摘要在经济体制转轨的过程中，现代企业运行的内部条件和外部环境都发生了深刻的变化，经营业务日趋复杂，建立在计划经济体制上的审计监督体制自然不能完全适应改革过程中出现的新的市场经济模式要求，而内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国现代审计的要求。为此，应加强对企业内部审计的管理，提
2、高经济效益，实现其应有的地位和作用，才能使我国的经济快速融入世界经济大潮，并在市场竞争中处于不败之地。关键词内部审计；企业管理；地位；作用论内部审计在企业管理中的地位和作用目录前言11内部审计的知识211内部审计主要要素2111内部审计的本质2112内部审计的目标2113内部审计的工作内容2114内部审计的方法2115内部审计的主要职能错误未定义书签。116内部审计的特点错误未定义书签。2内部审计对企业管理的地位和作用221制约作用222防护作用323鉴证作用324促进作用错误未定义书签。25建设性作用错误未定义书签。26参谋作用错误未定义书签。3内部审计在企业管理中面临的问题431内部审计人
3、员业务素质432忽视内部审计，组织机构设置不科学433内部审计的范围狭窄534对下属二级单位的审计流于形式错误未定义书签。4加强企业内部审计的相关措施建议641提高内部审计人员素质642转变观念，提高内部审计的地位643拓宽内部审计范围644改革二级单位内部审计模式错误未定义书签。论内部审计在企业管理中的地位和作用5加强内部审计对企业管理的意义751是贯彻法律、法规的要求752是审计方法发展的要求753是加强内部管理的需要错误未定义书签。54是提高企业社会认知度的需要错误未定义书签。结论8参考文献9致谢10论内部审计在企业管理中的地位和作用1前言内部审计是企业管理的重要组成部分，审计监督机制是
4、否健全有效，关系到企业管理的成败。但从国内企业特别是一些上市公司的管理现状看，我国内部审计的作用还未得到良好的发挥。只有正确认识内部审计与企业管理的关系，正确认识内部审计在企业管理中的地位和作用，才能更好地发挥审计的职能，为完善企业管理服务。论内部审计在企业管理中的地位和作用21内部审计的知识11内部审计主要要素111内部审计的本质是一种“保证工作和咨询活动”。112内部审计的目标是为本机构增加价值并提高机构的运作效率。即内部审计要为加强企业管理服务、为企业决策服务和为提高企业经济效益服务，否则内部审计就没有存在的必要。这是因为，建立企业是为利益相关者创造价值和谋取利益，因此企业必须不断增加自
5、身的价值，为利益相关者谋求利益，同时也维系利益相关者的信心。增加价值的目标应由企业的各个组成部分来共同实现，内部审计也不例外。内部审计师在收集资料、识别并评价风险的过程中，比较其他组织成员，对组织如何创造价值可能产生更深刻的见解。内部审计师应将这些有价值的信息以咨询、建议、书面报告或通过其他产品形式呈现出来，为相应的经营管理人员提供帮助。113内部审计的工作内容是对风险管理、内部控制和治理程序进行评价，而不仅仅是只对内部控制进行评价。114内部审计的方法是运用系统化和规范化的方法。2内部审计对企业管理的作用21制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企
6、业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护论内部审计在企业管理中的地位和作用3企业的经济秩序。主要有以下几个方面首先，制止违规违纪现象，通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，止违规行为，有利于企业健康发展。其次，保证会计信息的真实性，披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账账”和“两本账”及私设小金库现象。因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，高会计和审计人员的业务素质。再次，打击各种经济犯罪活动，内部审计部门通过开展财务收
7、支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。22防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、护作用。一为建立内部控制制度提供有力保证。为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内部控制系统的健性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平二保障国有资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审
8、计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。三降本增效，维护财经纪律。有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。23鉴证作用一开展联营审计，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。山东齐鲁増塑剂股份有限公司就是一个由齐鲁论内部审计在企业管理中的地位和作用4石化公司与临淄区政府各投资50而组建的联营企业。从公司建立到目前为止，虽曾一度效益较好，19921996年人均经济效益列淄博市工
9、业企业第三位，跻身于中国化工500强，但随着俄罗斯及西方国家増塑剂产品的大量低价进口冲击，19972000年效益下降，有的月份出现了亏损。由于我们加强了联营企业财务收支审计工作，遏制了乱摊乱挤成本现象，审计科提出了压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车、优化生产原料丁辛醇和苯酐的采购办法和采购方式等建议，降低了成本和消耗，规范了联营企业财务核算办法，投资双方的合法利益均得到了保证。二开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。3内部审计在企业管理中面
10、临的问题31内部审计人员业务素质一没有跟进的后续培训，内部审计人员知识结构陈旧，对于新的审计理论或审计技术了解不多，影响审计质量的提高。二审计行为不规范、缺乏连续性。由于每年是不同的审计人员来审核各级单位的经营成果，审计人员对所审计业务中存在的问题，其对待问题的理解与解决问题的方法不同，会使审计结果不同及要求有所不同，使各企业在来年不知是按哪种要求去做。32忽视内部审计，组织机构设置不科学虽然内部审计工作已经开展了很多年，但部分企业的管理层、领导者对于内部审计的认识仍然比较片面；他们认为，内部审计限制了自己的经营权，对自身权威有负面影响，又或者认为内部审计可有可无，对公司价值最大化的实现帮助不
11、大。这些错误的观点导致部分企业管理者忽视内部审计机构，忽视内部审计人员，把内部审计人员精简并入财务部或综合办公室，甚至出现将内部审计机构撤销现象，内部审计机构设置的随意性很大。这种情况下，在日常实际经营中，内部审计的独立性和权威性受到限制，无法得到全面体现，内部审计的责任监督功能和风险控制功能便也难以完全发挥出来。论内部审计在企业管理中的地位和作用533内部审计的范围狭窄当前我国企业的内部审计的信息载体主要集中在财务领域，审计对象一般都是财务会计凭证、账簿、财务报告等，内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性合法性进行检查如金额是否准确，项目是否齐全等；而对于财务领域之外的经营管理领域，却并
12、没有很深地涉及到，如在审查销售合约时，往往只是对相关票据是否齐全，项目是否齐全，金额是否正确等做出检查，而对销售价格的合理性，销售成本的合理性，赊销政策的合理性，销售数量的合理性往往不做检查，把这些排除在内部审计项目之外。造成了内部审计范围狭窄的现状。论内部审计在企业管理中的地位和作用64加强企业内部审计的相关措施建议41提高内部审计人员素质高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证，而高质量内部审计质量又是降低企业负面风险，提高企业正面影响可能性，完善公司治理，实现企业价值最大化的保证。内部审计人员的选拔，首先学历要求内部审计人员一般必须是本科或本科以上毕业，学历要求比较高，就能从
13、源头上确保人员的素质。其次结构性要求内部审计人员是围绕提高经济效益进行内部审计工作的，因而必须具有一定的知识宽度，不仅要有较高的审计、会计专业水平，而且还要有一定的生产经营管理知识和宏观管理知识。最后应变能力要求不论背景如何，当今的内部审计人员都需要面对挑战，他们必须迅速地学习和发展，否则就会丧失主动性。另外，现有的审计知识结构如果保持不变，是跟不上时代的步伐的，公司应该向内部审计人员提供新的审计知识的引入，即内部审计人员的后续培养。42转变观念，提高内部审计的地位1对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；2对于非国有的大型股份公司及企业集团
14、，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理结构；3对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度，并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。43拓宽内部审计范围随着我国市场化水平的提高，现代企业制度越来越完善，内部管理水平不断提高，科学技术的突飞猛进，如会计信息系统的普及，使得财务资料信息出现错误的可能性不断减小。另外，由于单纯的对财务信息进行审计很难对公司治理水论内部审计在企业管理中的地位和作用7平的提高有多大帮助，一个企业是承担各种责任的多方组织机构所组成的利益统
15、一体，那么，如若完善公司治理，必须突破财务领域的局限，对企业其他方面采用科学适用的方法进行审计，并应该不断摸索经验，探索多领域内部审计体系和流程的建立。5加强内部审计对企业管理的意义51是贯彻法律、法规的要求2000年7月实施的会计法明确各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，第一次对内部控制提出了法律要求。财政部于2001年颁布的内部会计控制规范等一系列规范，要求企业从会计信息、资金管理、对外投资、资产处置等方面建立起一套内部控制机制、2006年新修订的审计法要求企业建立起内部控制制度。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国首部企业内部控制基本规范企业内部控
16、制基本规范暨内部控制与风险管理高级研修班课程背景目前，中国企业正在面临着金融危机的挑战，而我国新会计准则的实施又恰逢其时，如何利用新会计准则为企业抵御金融风险提供服务，已成为了企业会计人员们的详细，并于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市公司的大中型企业执行。这一规范的实施将为我国企业防范经营风险构筑一道坚实的“防火墙”，同时，成为建立健全企业内部控制制度的契机。这需要企业的内部审计机构肩负起监督的职责，检查和评价内部控制的建设情况和执行情况。52是审计方法发展的要求随着社会生产力的发展、企业规模日益壮大、经营业务日趋繁复，传统的详细审查方法受到挑战，于是出现了抽样审查的方
17、法，通过抽样结果来推断财务报表的可靠程度。但是，如果单凭审计人员主观或任意判断进行抽样，那么抽样的结果难免以偏概全，影响审计结论。内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。制度基础审计就是以对内部控制的测评为基础，运用抽样方法得到审计结论论内部审计在企业管理中的地位和作用8的一种审计取证模式。它可以在提高审计效率的同时，确保审计结论达到所要求的质量水平。这种以内部控制为基础的审计方法在保证审计质量的前提下减少时间、节约成本，受到审计人员和企业的普遍欢迎。结论内部审计是企业加强管理、提高效益、防范风险的重要手段，它是现代企业制度
18、的重要组成部分和重要特征。本文从概念、现代企业易出现的审计问题以及制度及实施方面初步探讨了现代企业应如何搞好内部审计，首先正确认识内部审计的重要作用和目的，其次注重加强企业内部审计机构的建设和完善，充分发挥企业内部审计的作用，使企业不断完善间接控制，不断加强宏观调控，最终使企业不断提高经济效益，不断变大变强。但不可否认，现代企业要搞好内部审计是一项长期而艰巨的工程，还需要其他方面的努力以及紧随经济发展的持续性方法。论内部审计在企业管理中的地位和作用9参考文献1耿建新，宋常审计学M北京中国人民大学出版社，20072徐国忠我国企业内部审计问题与对策J合作经济与科技，2009，113郑小荣风险导向内
19、部审计若干理论问题探讨J审计与经济研究，2006，14李凤鸣审计学原理M北京中国审计出版社200445625宛燕如，高文进审计学M武汉武汉工业大学出版社19971351576（美）贝利，（美）格拉姆林，（美）拉姆蒂内部审计思想M中国时代经济出版社，199924337王冠晓企业内部审计问题浅谈J时代经贸，2007，643448申香华论现代企业制度下内部审计的职能J经济经纬，2000，237399宋为民现阶段我国内部审计存在的问题及对策J会计之友，2005，13435论内部审计在企业管理中的地位和作用1010张建军现代内部审计发展的方向参与管理J审计研究，2002，（6）2311覃伟内部会计控制规
20、范实施指南M长春吉林科学技术出版社，200112汤谷良财务控制新论J会计研究，2000，3151713刘实企业内部审计论J中国时代经济出版社，2005，24914杨树滋内部审计是现代企业制度中不可缺少的重要组成部分J审计研究，1998，1444715陈艳利，刘英明基于公司治理的内部审计问题研究J东北财经大学财会与会计研究中心，2004致谢在论文完成之际，我首先向关心帮助和指导我的指导老师表示衷心的感谢并致以崇高的敬意还有感谢我亲爱的伙伴们在论文工作中，遇到了许许多多这样那样的问题，有的是专业上的问题，有的是论文格式上的问题，一直得到指导老师的亲切关怀和悉心指导，还有伙伴们帮忙查找资料，使我的论文可以又快又好的完成，指导老师以其渊博的学识、严谨的治学态度、求实的工作作风和他敏捷的思维给我留下了深刻的印象，伙伴也非常的友好与努力，我将终生难忘我的老师对我的亲切关怀和悉心指导，再一次向他表示衷心的感谢，感谢老师为学生营造的浓郁学术氛围，伙伴给我学习、生活上的无私帮助值此论文完成之际，谨向老师致以最崇高的谢意最后，衷心地感谢在百忙之中还来给我帮忙、提建议的老师还有我的好伙伴们论内部审计在企业管理中的地位和作用11
