1、指飘毛枣哥匀晦奠娜灰易为踢洗椰吁吕耐厅侩袒旧畴履疼豹鹰颇锰另姐营摇柱掇丛蔽凶咐蚌非梅酬啄犀锥淖隆拦僻幸攻奈睬过懂劣洒篙皑爸叮蜀八办尔销尺匪特套鹅竹淆衷翔雇补境窟论咳谐鞠龙丸匀旧柯察菠锰扒徒灶稽拨旦风族媒拧啸秧篡摇底巧跌榔搂芹疏蓑换馆净艰梦墅砌坊旨盐骡止截既眺兢军捻镜神猴蛰核颜医事沾磊箭奸尊弊篡蓉磕枣数观尉罪午魄湖串砌门则用下妮逊断亏贴祖癣浊暗捷浆奶跋右央瘩亚狭毖千袄槐鹅参客肄碑捌得惯润出熏帐馆课群绳牙坏疗盗仗秀颗膏圾颅古渐役虹趁辫模祈病勾午琢欢诧零封行问追卷赌赫力嘎衅然斯课例诬魄寄防筑含杨嗜裁们辗便哎傣滓岛精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
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10、库存现金 8008、借：库存现金 30 000贷：银行存款 30 0009、借：应付职工薪酬 2 200贷：银行存款 2 20010、借：制造费用 780贷：银行存款 780习题二1、借：银行存款 500 000贷：实收资本 500 0002、借：其他应收款王红 2 000贷：库存现金 2 000借：管理费用 1 600库存现金 400贷：其他应收款王红 2 0003、借：银行存款 3 000贷：财务费用 3 0004、借：其他货币资金外埠存款 500 000贷：银行存款 500 0005、借：其他货币资金存出投资款 800 000贷：银行存款 800 0006、借：交易性金融资产 800 0
11、00贷：其他货币资金存出投资款 800 0007、借：待处理财产损溢 350贷：库存现金 350借：其他应收款出纳员 350贷：待处理财产损溢 350习题三银行存款余额调节表2008 年 5 月 31 日 项 目 金 额 项 目 金 额企业银行存款账面余额加：银行已收，企业未收款项减：银行已付，企业未付款项122 00034 0003 000银行对账单的存款余额加：企业已收，银行未收款项减：企业已付，银行未付款项126 00032 0005 000调节后存款余额 153 000 调节后存款余额 153 000第三章存货1、目的：熟悉存货按实际成本材料发出的明细分类核算。资料：某企业采用定期盘存
12、制，20年 5 月份的存货有关资料如下：期初存货 3000 千克，单价 4 元。(1)5 月 4 日，进货 2 000 千克，单价 3 元。(2)5 月 6 日，销货 1 000 千克。(3)5 月 8 日，进货 6000 千克，单价 3.5 元。(4)5 月 12 日，销货 5000 千克。(5)5 月 20 日，进货 5 500 千克，单价 3 元。(6)5 月 22 日，进货 4000 千克，单价 3 元。(7)5 月 30 日，销售 5 000 千克。要求：分别用先进先出法、加权平均法计算存货成本，编制材料明细分类账。答案：先进先出法：收入 发出 结存日期数量单位成本总成本数量单位成本
13、总成本 数量单位成本总成本5 月 1 日 3000 4 120005 月 4 日 2000 3 6000 30002000431200060005 月 6 日 1000 4 4000 2000200043800060005 月 8 日 6000 3.5 21000 200020006000433.580006000210005 月 12 日 200020001000433.580006000350050003.5175005 月 20 日 5500 3 16500 500055003.5317500165005 月 22 日 4000 3 12000 500095003.53175002850
14、05 月 30 日 5000 3.5 17500 9500 3 28500合计 17500 55500 11000 39000 9500 28500本期发出存货成本39000 元 期末结存存货成本28500 元加权平均法：存货的加权平均单位成本=期初结存金额+(本期各批购货的实际单位成本本期各批购货的数量)/ (期初结存数量 +本期各批购货数量)=43000（32000+3.56000+3550034000）/3000+(2000+6000+55004000)=3.29本期发出存货成本110003.2936190 元期末结存存货成本120005550036190313102、目的：练习存货按计
15、划成本的总分类核算。资料：某企业采用计划成本计价，有关资料如下：某企业材料按计划成本计算，假定甲材料计划价格为 12.50 元件，上月底存 1 000 件，总分类账材料账户余额为 12 500 元，材料成本差异为贷方余额500 元。本月购入 800 件，取得增值税发票，计 11 800 元，其中货价 10 085.47，增值税金 1 714.53 元，领用 1 300 件。要求：根据上述资料编制有关会计分录：(1)本月购入材料 (已用银行存款付讫) 分录；(2)材料到达验收入库的分录；(3)计算材料成本差异率；(4)本月领用材料的分录；(5)分摊材料成本差异的分录。答案：（1）购入材料借：材料
16、采购 10085.47应交税费应交增值税（进项税额） 1714.53贷：银行存款 11800（2）验收入库借：原材料 10000材料成本差异 85.47贷：材料采购 10085.47（3）材料成本差异率（50085.47）/（12500 10000）1.84（4）领用材料借：生产成本 16250贷：原材料 16250（5）领用材料应分摊差异额16250（1.84）299借：生产成本 299贷：材料成本差异 299 红字金额3.目的：练习存货跌价准备的核算 资料：某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2008 年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别
17、为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费;截止 2008 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。要求：分别计算甲、乙商品在 2008 年 12 月 31 日的存货跌价准备。答案甲商品的成本是 240 万元，其可变现净值是 200-12=188 万元，所以应该计提的存货跌价准备是 240-188=52 万元;乙商品的成本是 3
18、20 万元，其可变现净值是 300-15=285 万元，所以应该计提的存货跌价准备是 320-285=35 万元。4. 目的：练习存货跌价准备的核算资料：长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。(1)2008 年 12 月 31 日，长江公司期末存货有关资料如下：存货品种 数 量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备 注甲产品 280 台 15 4 200乙产品 500 台 3 1 500丙产品 1000 台 1.7 1 700丁配件 400 件 1.5 600 用于生产丙产品合 计 8 000（2）2008 年 12 月 31 日，甲产品
19、市场销售价格为每台 13 万元，预计销售费用及税金为每台 0.5 万元。（3）2008 年 12 月 31 日，乙产品市场销售价格为每台 3 万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在 2009 年 2 月 10 日向该企业销售乙产品 300 台，合同价格为每台 3.2 万元。乙产品预计销售费用及税金为每台 0.2 万元。（4）2008 年 12 月 31 日，丙产品市场销售价格为每台 2 万元，预计销售费用及税金为每台 0.15 万元。（5）2008 年 12 月 31 日，丁配件的市场销售价格为每件 1.2 万元。现有丁配件可用于生产 400 台丙产品， 用丁配件加工成丙
20、产品后预计丙产品单位成本为1.75 万元。（6）2007 年 12 月 31 日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为 800 万元和 150 万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2008 年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备 200 万元和 100 万元.长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：计算长江公司 2008 年 12 月 31 日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。答案1、甲产品的可变现净值=280(13-0.5)=3500 万元，小于成本 4200 万元，则甲产品应计提跌价准备 700 万元，本期应计提存货跌价准备=700-(800-200)=100万元。2
21、、乙产品有合同部分的可变现净值=300(3.2-0.2)=900 万元，其成本=3003=900 万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200(3-0.2)=560 万元，其成本=2003=600 万元，应计提准备=600-560=40 万元。3、丙产品的可变现净值=1000(2-0.15)=1850 万元，其成本是 1700 万元，则丙产品不用计提准备，同时要把原有余额 150-100=50 万元存货跌价准备转回。丁配件对应的产品丙的成本=600+400(1.75-1.5)=700 万元，可变现净值=400(2-0.15)=740 万元，则丁配件不用计提存货跌价准备
22、。2008 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90 万元会计分录：借：资产减值损失 100贷：存货跌价准备-甲产品 100借： 资产减值损失 40贷：存货跌价准备-乙产品 40借：存货跌价准备-丙产品 50贷：资产减值损失 505. 目的：练习周转材料的核算资料：公司购入用于周转使用的脚手架一批，以银行存款支付价款 50 000元，支付增值税 8 500 元，该材料已验收入库。某基建工程施工项目领用该批脚手架，假定采用实际成本法进行核算。要求：编制该周转材料购入、摊销（分别用一次摊销法和五五摊销法）的会计分录。答案：购入时：借：周转材料在库 58 500贷：银行存
23、款 58 500领用时，若企业采用一次摊销法：在领用这批脚手架时，会计处理如下：借：工程成本 58 500贷：周转材料在库 58 500一段时间后，该批脚手架报废时，假定其残料价值为 900 元，则会计处理如下：借：原材料 900贷：工程成本 900采用五五摊销法：在领用这批脚手架时，会计处理如下：借：周转材料-在用 58 500贷：周转材料-库存 58 500摊销时：借：工程成本 29 250贷：周转材料摊销 29 250报废时：借：工程成本 29 250贷：周转材料摊销 29 250报废残值的处理：借：原材料 900贷：工程成本 900转销全部已摊销金额借：周转材料摊销 58 500贷：周
24、转材料在用 58 5006 目的：练习存货清查的核算某企业在清查中发现毁损 A 材料 500 千克，每千克计划成本 20 元，其应交增值税的进项税额假定为 1 700 元，残料作价 200 元入废料仓库。经查明，A材料的毁损系受暴风雨突然侵袭所致，除保险公司应赔款 8 000 元外，其余同意作自然灾害损失处理。答案：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11 700贷：原材料A 材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700借：原材料废料 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 税法规定自然灾害造成损失的货物的增值税额可以抵扣，则应再确认的进项税额为：
25、（11 700-8 000-200）/（1+17%）*17%=508.55 元批准后：借：其他应收款保险公司 8 000营业外支出 2 991.45 贷：处理财产损溢待处理流动资产损溢 11 500应交税费应交增值税（进项税额转出） 508.55第四章习题参考答案1、借：应收账款M 公司 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100借：银行存款 34 800财务费用 300贷：应收账款M 公司 35 100或：借：银行存款 34 749财务费用 351贷：应收账款M 公司 35 1002、（1）预付货款时：借：预付账款B 企业 20 000贷：银行存款
26、20 000收到所购材料，价款 40 000 元，增值税款 6 800 元。会计分录为：借：原材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：预付账款B 企业 46 800开出支票补付其余款项：借：预付账款B 企业 26 800贷：银行存款 26 800(2)销售退回时： 借：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 贷：应收账款M 公司 58 500 收款时：借：银行存款 58 500贷：应收账款M 公司 58 500(3)销售时（若采用托收承付结算方式销售，并已办理托收手续）：借：应收账款M 公司 42 120贷：主营业务收入 36 000应
27、交税费应交增值税（销项税额） 6 1203、（1）收到商业汇票时：借：应收票据 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 13 600票据到期收到款时（假定为不带息的票据）：借：银行存款 93 600贷：应收票据 93 600（2）收到商业汇票时：借：应收票据 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000票据到期收回款项时：收款金额=117 000（1+10%90 /360）=119 925借：银行存款 119 925贷：应收票据 117 000财务费用 2 9254、某企业 2008 年 3 月 18 日取得面值为 117 000 元，期限为 6 个月的不带息应收票据。当年 6 月 10 日该企业持该票据向银行申请贴现，贴现率为 12%。计算并编制相关的会计分录。计算：票据到期值=117 000（元）贴现息=117 00012%100/360=3 900（元）
