1、2018 年初级审计师考试审计理论与实务考点习题(3)一、单项选择题1、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：CA、及时性B、广泛性C 、独立性D、科学性2、我国中华人民共和国审计法 正式施行的时间是： CA、1993 年 1 月 1 日B、1994 年 1 月 1 日C 、1995 年 1 月 1 日D、1996 年 1 月 1 日3、根据审计署关于内部审计工作的规定 ，领导内部审计机构开展工作的应当是：DA、本单位的财务经理B、本单位的财务部门C 、本单位的监事会D、本单位主要负责人或者权力机构4、下列有关审计准则的表述，错误的是：BA、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准则是评价被审
2、计单位的标准C 、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介5、根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：DA、客观性B、合法性C 、效益性D、真实性6、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是：BA、实物证据B、书面证据C 、口头证据D、视听或电子证据7、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当：BA、由审计组讨论决定B、请示本级人民政府或上级审计机关C 、由被审计单位研究决定D、由派出审计机关决定8、下列审计证据中，证明力最强的是：DA、被审计单位编制的材料入库单B、被审计单位的采购合同C 、销售人员的口头答复D、银行函证的回函9、审
3、计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是：A、账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计B、账目基础审计、风险基础审计、制度基础制度C 、风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计、D、制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计10 、被审计单位中管理当局的观念和经营风格属于内部控制要素中的：A、控制环境B、风险评估C 、控制活动D、信息与沟通11 、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：A、授权审批控制B、原材料消耗定额控制C 、职责分工控制D、固定资产盘点控制12 、根据 审计法的规定，对本级各部和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计处理的种类不包括：A、责令限期退
4、还被侵占的国有资产B、责令限期上缴应当上缴的财政收入C 、没收违法所得D、责令调整有关会计账目13 、被审计单位期末存货账目余额合计为 1500 万元。有 3000 笔存货记录形成，审计人员从中抽取了 200 笔进行审查。这 200 笔赊销业务账面余额为 120 万元，经审定为 80万元。若采用比率估计法，在不考虑精确区间的情况下，审计人员推断该公司存货的错报金额约为：A、1000 万元B、500 万元C 、400 万元D、600 万元14 、下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的被审计单位报表B、审计人员从被审计单位获得的采购合同C 、审计人员编制的存货监盘表D、审计人员获取的
5、被审计单位的工资计算单15 、下列有关审计抽样的说法中，正确的是：A、审计抽样不利于提高审计效率B、审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C 、审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D、审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性16、当注册会计师出审计报告时，在审计报告意见中使用“ 除的影响外”等术语的部分是：A、无法表示意见的报告B、否定意见的报告C 、保留意见的报告D、无保留意见的报告17 、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的方法是：A、成本效果法B、目标分析法C 、回归分析法D、杠杆法18 、下列选项中
6、，效益审计中的关键问题是：A、确定审计的重点B、确定审计的目标C 、确定审计的范围D、确定审计的评价标准19 、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C 、漏记应收账款D、虚列应收账款20 、在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是：A、证实应收账款是否真实存在B、证实应收账款的完整性C 、证实主营业务收入的截止期D、测试该环节控制的执行情况21 、 2013 年 5 月 8 日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为 10000 件，2013 年4 月 30 日该厂甲产品账面结存数为 13400 件，经审计核
7、实从 4 月 30 日到 5 月 8 日该产品入库 12000 件，出库 14400 件，据此推算该厂 4 月 30 日甲产品账面结存数量：A、正确B、少计 1000 件C 、少计 2000 件D、多计 1000 件22 、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C 、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期23 、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入
8、账C 、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款24 、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款 210 万元，账龄已有 2 年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：A、作出账实不符结论B、核对账表C 、函证债权人D、直接调整账项25 、下列有关审计管理的表述中，错误的是：A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C 、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率26 、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员不实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，
9、并与上期比较B、比较本期各月主营业务收入的波动情况C 、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较27 、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。A、审查资产负债表日后货币资金支出情况B、审查资产负债表日前后几天的发票C 、审查应付账款、应付票据的函证回函D、审查购货发票与债权人名单28 、资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指：A、确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的B、确认应该记入各资本账户的业务全部记入C 、确认记录的金额经过正确的过账和汇总D、确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表29
10、 、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：A、职责分工控制B、信息传递程序控制C 、实物控制D、账务处理控制30 、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C 、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销二、多项选择题1、下列有关审计独立性的说法中，体现审计人员上的独立性的有：A、审计机关必须是独立的专职机构B、审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C 、审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D、审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E 、审计人员如与被审计单位有利害关
11、系，应当回避2、与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有：A、内向性B、有偿性C 、广泛性D、委托性E 、灵活性3、关于国家审计规范，下列说法错误的有：A、审计指南是办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员必须遵照执行B、国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力C 、国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行D、审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E 、国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力4、 中华人民共和国审计法 规定的审计法律责任包括：A、法律责任B、社会责任C 、民事责任D、行政
12、责任E 、刑事责任5、为了保证客观性不受影响，内部审计机构负责人应当采取下列措施：A、审计项目组成员与审计客户进行协商B、提高内部审计人员的职业道德水准C 、选派适当的审计人员参加审计项目，并且进行适当的分工D、建立适当、有效的激励机制E 、制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法6、按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施有：A、向政府和有关部门报告B、依法采取保全措施C 、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式D、扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域E 、终止审计项目，向被审计单位通报线
13、索情况并交由纪检或公安部门处理7、下列各项中，属于审计项目计划文字部分的是：A、本年度审计项目安排的依据和指导思想B、完成审计项目的时间要求和责任单位C 、被审计单位名称以及主管部门和所在地区D、上年度审计计划完成情况E 、完成计划的主要措施8、在审计抽样中，与审计人员选取的样本量成正向关系的有：A、总体容量B、总体项目差异C 、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度E 、非抽样风险9、下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：A、员工素质控制B、业务授权控制C 、职责分工控制D、凭证与记录控制E 、独立检查10 、下列各项中，属于内部控制中“控制活动” 要素的有：A、人力资源
14、制度B、对交易和事项的独立检查C 、对控制的日常监督D、实物控制E 、管理当局的理念11 、下列关于内部控制的表述中，正确的有：A、风险评估是内部控制的要素之一B、内部控制可能因经营环境的改变而失效C 、内部控制测评不能代替实质性测试D、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制E 、任何审计项目都必须进行内部控制测评12 、下列选项中，效益审计准备阶段的工作有：A、确定审计目标B、设计审计方法体系C 、收集充分可靠的审计证据D、确定审计评价标准E 、对证据进行分析和归纳整理13 、销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：A、客户订货单B、销货退回及折让日记账或明细账C 、产品价
15、目表D、借项通知单E 、应付账款明细账14 、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C 、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E 、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率15 、对企业应付福利费进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：A、应付福利费的计提是否经过批准计提B、计提职工福利费的比例是否正确C 、应付福利费的账务处理是否正确D、应付福利费账簿是否经过定期检查、复核E 、职工福利费依据的工资总额是否正确16 、
16、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：A、计价的正确性B、所有权的归属C 、是否存在D、是否毁损、短缺E 、会计处理是否正确且前后各期一致17 、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有：A、各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员C 、向银行发函询证D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章E 、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责18 、在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有：A、提高审计人员业务水平B、延长工作时间C 、深入了解被审计单位
17、的基本情况D、保持审计独立性E 、加强审计质量控制19 、下列各项中，属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有：A、实收资本明细表是否与总账相符B、注册资本数额是否符合国家有关规定C 、各投资者投入资本是否按时全部到位D、有形资产与无形资产投入比例是否符合规定E 、投入的非货币资产是否按规定进行资产评估20 、下列各项中，属于资产负债表审查内容的有：A、会计原则的遵循情况B、报表编制方法的合规性C 、所得税会计处理的正确性D、报表所列主要指标的可信性E 、营业外支出的合规性三、案例分析题1、( 一) 资料2014 年 4 月，某审计组对某公司 2013 年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循
18、环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司 2013 年 12 月 30 日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入 100 万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于 2014 年 1 月 4 日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本 80 万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未
19、予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复。客户乙则回复说相关款项已经支付。4.审计人员发现该公司 2013 年度销售费用明细账中包括下列记录：(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费 18 万元。(2)支付给销售代理的佣金 15 万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费 10 万元。(4)销售部门职工的工资费用 48 万元。(二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。、 “资料 1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：A、销售部门主管负责批准赊销信用B、销售部门主管负责批准退货C 、发货部门负责开具销售发票D、出纳员负责编制和寄送客户对账单、 “资料 2”中，该公司的账
20、务处理所造成的影响是：A、虚增了 2013 年度营业收入B、虚减了 2013 年度营业成本C 、虚增了 2013 年末存货余额D、虚减了 2013 年末存货余额、对“ 资料 3”中的情况，审计人员认为可能的原因有：A、客户甲有意不回复B、客户甲不存在或已破产C 、询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D、被审计单位对客户乙的应收账款记账错误、针对“资料 3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是：A、重新测试相关的内部控制B、审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证C 、实施分析性复核程序D、向客户甲第三次寄发询证函、针对“ 资料 4”中的情况，该公司账务处
21、理错误的事项有：A、材料采购过程中支付的运输费和装卸费 18 万元B、支付给销售代理的佣金 15 万元C 、销售产品时为客户代垫的运杂费 l0 万元D、销售部门职工的工资费用 48 万元2、( 一) 资料2014 年 4 月，审计组对某公司 2013 年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采
22、购部门组织验收。2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为 3 台，但实物盘点的结果是 4 台。3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现 2013 年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现 2013 年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为 15%。(二) 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。、该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存
23、在缺陷的有：A、采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B、设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C 、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D、采购的设备到货后，由采购部门组织验收、该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：A、该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B、该设备新近购进，尚未登账建卡C 、该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D、该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡、该公司将乙设备按买价入账的方法，对 2013 年末资产负债表所造成的影响有：A、固定资产原值虚减B、累计折旧虚减C 、负债总额虚增D、应交
24、税金虚减、该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：A、无法确定折旧率B、设备一直未使用或不需用C 、设备准备出售D、设备准备经营性租出、能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：A、比较 2003 年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B、将 2003 年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C 、将 2003 年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D、计算 2003 年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较3、( 一) 资料2014 年 4 月，某审计组对丙上市公司 2013 年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况
25、和资料如下：1.审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)生产部门负责签发订购单。(2)财会部门负责存货的永续盘存记录。(3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。(4)存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2.审计人员于 2014 年 4 月 25 日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：(1)公司成立存货盘点小组。(2)公司独立制订盘点计划。(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。(4)审计人员抽查盘点记录。3.审计人员实施监盘程序后发现，A 产品的盘点结果为 100 件，而账面记录为 80 件，据公司人员解释，盘点多出的 20 件为代管其他公司的产品 ;B 产品的盘点结果为
26、200 件，与账面记录一致。4.2014 年 1 月 1 日至 4 月 25 日盘点时止，B 产品的完工人库数量为 300 件，销售发出数量为 180 件。(二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。、 “资料 1”中，不符合存货业务内部控制要求的有：A、生产部门负责签发订购单B、财会部门负责存货的永续盘存记录C 、仓库保管员负责定期对存货进行盘点D、存货盘盈或盘亏的处理须经审批、下列关于监盘程序的提法中，正确的有：A、监盘可证实存货是否真实存在B、监盘可证实存货记录截止期的正确性C 、监盘后无需进行计价正确性的审计D、监盘过程中应查验存货质量、 “资料 2”中的监盘工作
27、要点，正确的有：A、公司成立存货盘点小组B、公司独立制订盘点计划C 、审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D、审计人员抽查盘点记录、针对“ 资料 3”中 A 产品盘盈 20 件的情况，审计人员可进一步采取的措施有：A、直接认定账实不符B、针对代管产品进行函证C 、请该公司提供相关的证明文件D、要求该公司立即调增账面记录、根据“ 资料 3”和“ 资料 4”中的情况，该公司 2013 年末 B 产品的实际数量是：A、80 件B、200 件C 、320 件D、480 件一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】审计监督之所以能够履行种种职责，并严格区别于其他经济监督工作，就是因为它具有独立性，这是其他经济监督形式不可替代的。参考教材 P12。2、【正确答案】 C【答案解析】参考教材 P5。3、【正确答案】 D【答案解析】
