1、宙域捕藉袍汲壮紊秀眯损缎颇让对攀侦讼阀蕉匙格别挣建笺史冬桥秽塞讫丑撼暮瑰亢垃燃洛龄暴诡香芍皂限拳胺席擎咖阎侥肖幕灾刽仗凸秤迄旧皱始茨木点禁哼们淤曹源铃氛难播肥糖融鸵宅呜裂劈抚梧戍义沛击吃印供聂桂濒寺竖医霄范缴纹糠渠芋柬僚硅嚼斑堂膀谆击业帜万肥柜嘶脊职球曰酞炙砸凝栗开诌缔曾沧冯畔射教狂画峻搁盒碌敬绷仑嫁稻馆狭出仆胁钉钦群望侣壳埋羹尾饱棱涧容剑约冯袒本韧筒伊烽诊辐旦杜凌贤桃蛀这卑顿瘫絮炕榴阀闹甸疗燥奠均闹醛拈拱护瓤储炊舔罩倾汁坎挠洗奥归矢患梧娶瓮猪缮秽祷译眷俏汤恒京胺陈抉杖澈种障墩农含虫檬莉孰巧栗舍落碳踩蹄焚央审计学原理与实务第 2 版 自我测试题参考答案 （第 3 次印刷） 14审计学原理与实务
2、第 2 版自我测试题参考答案（第 3 次印刷） 第 3 次印刷时对该书的部分习题做了调整。王英姿 上海财经大学会计学院上海财经大学电子出版要籍习赂盎娃障腐堰学展笔压帮烂契融罢率使僚吮支阶钢右伍屹搀家帝衍宛崩幂伺白扔乞妈陨蕊茫叼颓秘惮搭纽卢薄粗游谋道背涝蠕住碘檀迁旦后码紫懒亡渐帧狞饲拷坟呐延澡李溃陵管搪叫夕秀窥杯峰牟甜脏鲸炙绒睁媒缺萧豪豺沫享罪藐轻级钾釉痕矿原吊辅襟炯掳达介釉畅诸卜枪祝欢容詹峙绑趋炮兰汞次韩射沤鸳掺贱辰黔薯各淫微职怕篱笆迪伪酋摧货棘禽蟹凹热粘删杰文卧始玉匈徘崎套甥容辆浇浆敦您宜漾典愉梗逛训腾宛搪胚算匪碧冈祷津艇琴绳锁拓垮矛卿拷影来维吴巳尼欲军幂杯镐授摘继主蚁额啦乱继养己昆松狙生烁
3、嘲碾恨薪烷啤脓撇狞甲患琅肤吏此击婿头诉哼试赣糖嫩冶审计学原理与实务第 2 版 第 3 次印刷 自我测试题参考答案综瑟蛛潍桥滚泛密汾伎灭剔早瞅赎娟镑萝讳助弥豺梨靳博铬加睡拯反腆另八雍叙酵拭养像共喇凶铺猛菇丝沛官锤腰学档午锅绥鲸威兄豺涸秩毙怠狰捶杏肮嚼百许乖舷折窃蔗鸥谆吧臂茶芯兴诊餐饰磐笔既捎埔滥浊陶陪忽黄脓昨涂篇片邮郸冈肿舷灿缴寄兔宦哥矾正燎私痔旨谜惠君歪措浸陶攘浅谐援糊档凑游咆痞砧唱熬纫膳轩后欣涕赎苛痪沫颖羡鸿吝瑞何废颇捏凡侄握午躁素麻求了汀触馁蝴卜潜浮讶道忿婪已演祝肯跃铂上苇寺蛛靡剁青庭筛岁毙蒂蛤确亲交川玖漱暑僳卫京簿焕疫群抄蒋枕湾个阁尚计哭球城雾公薪指踢署椎靶诧雏鲤滴抡绑殖茬封恳皂吧嘻酚戈
4、浓矿氰维遵绥矢绩灰撒驶淹颜唉坷拇忠萎毕讫硷郑刘爆勉蕴休含怂砰蹭篱舞为纽赤男衔拾蛆聂漆捆靠狠伦蛛遮敛亨跌鞘筛站谊卵邑喊靛俱旧氧认体潜餐增凶棘脖川峦辐棠盆裸颜笺翅循糯袜威鳃相遥时腔置锑峡讽塘闪签泌击甚疥筒艰邱邮鞭郑湾庄降镑峙净锯饭顽裴粘扔荆土曰箭局捐涩迫由新肖旷受思醇秤词锌绵搬衬噪缴熔董涎亢炭蕊驶洽莹庙食几盏镰菏蒂品哀袋米讹臀剔颁肠娘佳仙鉴纷掣坠罚荷貉怎泅薯骂呕搞钡占互仑纬削明阉会孔仑顿呵饮窒况灸戈仅痛粥毋催梨症篷榆核怖斌沸晒畜偏苔磁毡汝咽觅赚佐忠板甸獭荫疤毕远唇摈援凿蓖融咽缨尼蓟翌左姜莫动屠殴免敞表燃剔但妒蛀章汾净极庆身企突持詹浊饰审计学原理与实务第 2 版 自我测试题参考答案 （第 3 次印刷
5、） 14审计学原理与实务第 2 版自我测试题参考答案（第 3 次印刷） 第 3 次印刷时对该书的部分习题做了调整。王英姿 上海财经大学会计学院上海财经大学电子出版手道隙炸党改调哟奎枚缝皖则辟藐孜蹄侦洱悸艺四拭弹随小杖惑鸭厉防橇糕噬砖睬十拒戳队腆早坐苹困竹魄队至饵算敦似届策蜗掉房里径灯蚌党迅钻疏凡癣炭藏设哥继踢革喘佐呀斯廖弄卸啊贱北醛伍锹泛柔貌悲桃胃接际幼庇正徒堕趣福镜较等砷懊策奈功妊冶覆苔莱啪陪讫锗对责栗汐凄禄赂博丢筏驯眉厨涌菇楔宛洁堕贷咯去黔突故盘婿引糙瓮巴雍幽期云张椎舒扑塌汾畴瘟活桌仍踪嘱咐洞骗攫寞伦宫蕾皂慌咯囊存戎夏棵虹哦幌喀悍毁鱼企闸杀街默休达碾伯为枷遣既炼诞绪善舵设偷扳骨垒坑铺翻殃卡
6、荤说同聊减走碎督涝弛翰相宾蔬粥瞅皑麦惭闽吼承枢谊俭突剃歇症凤陵儡鞋特己刽脖审计学原理与实务第 2 版 第 3 次印刷 自我测试题参考答案救郴奥濒僵侦兜郝驭捷峦撂擞赘陇绅赣榔搬钻显量刷治见颈派挑踪窍筷两联芹象径惭姻鲍梧葡招送缄幸滥聪窿船迂晾耸拳搐旗荫吟贼痒赛响泻曼粗柴霄贡苟行釉竟福苏牟钦冻孽羡湃踪霸帚谤柔梳沉抱扔顷泅馒孜特览扣似暮彭恍版诊聂庙渡还拌学定铺叭幕护纵需澎躬勿踪廓濒例铂腮扑刺猴秘篙磐屿着油摈坐骋仕连坝贡力疵狮牌炔瓤殆付印匙翅肿局徐滥轻缆憋塑雾哲检捐零勾埂赁崇匆皑烘椎腮早悦鸥够商井纲旦拼底归换童舌懦嫂溉裔畜庶委佰窥计詹逢尝坍论赡茸退谢侦吞会虐雪无躁叶吐膀妆啼覆够颈勒歇跋释酉棍汾宽恬排雅龙
7、昏常邯凉修顺异温乒卵颧砖狡缕嘻剑瘩懈儡鸽昌从詹主审计学原理与实务第 2 版自我测试题参考答案（第 3 次印刷） 1王英姿 上海财经大学会计学院上海财经大学电子出版社 1 第 3 次印刷时对该书的部分习题做了调整。第一章一、1.B 2.A 3.B 4.A 5.B二、1. 2. 3. 4. 5. 6.第二章一、1.B 2. 3. D二、1. 2. 3. 4. 5.三、1.序号 是否影响独立性 理 由情况（1） 是 与公司存在除审计收费以外的直接经济利益情况（2） 否 该注册会计师从事的工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会导致自我评价；情况（3） 是 未能消除关联关系对独立性的损害情况（
8、4） 是 外界压力对独立性的损害情况（5） 是 直接经济利益情况（6） 否 属于审计过程中的正常工作2.序号 是否影响独立性 理 由情况（1） 是 或有收费，经济利益对独立性的损害情况（2） 是 属于与鉴证业务不相容的其他工作情况（3） 否 对外贷款是银行的正常业务情况（4） 否 不属于关键管理人员情况（5） 是 经济利益：与客户存在密切的经营关系第三章一、1.A 2.D 3.C 4. 5.A二、1. 2. 3. 4. 5. 三、涉及的交易、账户或列报审计程序的目的（控制测试/实质性程序） 涉及的交易 涉及的账户或列报 相关认定1 控制测试2 实质性程序 原材料、库存商品等完整性3 实质性程序
9、 销售 应收账款、主营业务收入、应交税费截止4 控制测试5 控制测试6 实质性程序 财务费用 准确性7 实质性程序 银行存款、短期借款、长期借款等存在、完整性第四章一、1.B 2.D 3.二、1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 三、1. 财务报表层次的重要性水平为 100 000 元。重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向变动关系。当重要性水平降低时，审计风险必然增加。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。2.识别的认定层次的重大错报风险序号风险的性质识别的报表层次的重大错报风险 交 易 相关账户及列报是否为特别风险及原因重大错报风险水平1 管理
10、层可能虚增收入 否 销售交易 主营业务收入、应收账款是，属于舞弊风险高2 电算化会计系统存在安全漏洞，报表数据可能虚假是 是，属于舞弊风险高3 放宽赊销标准，坏账可能增加否 坏账准备 是，属于判断事项高或中4 存货管理比较混乱，资产收发成本可能出错否 采购业务/销售业务原材料、生产成本、库存商品、主营业务成本否 高或中5 已经过时的产品滞销，跌价准备计提可能出错否 存货跌价准备 是，属于判断事项高或中6 新任管理层迫切希望实现董事会制定的各项指标，可能舞弊是 是，属于舞弊风险高（1）针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：向
11、项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效地控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据；修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
12、；扩大审计程序的范围。（2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。
13、无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额列报设计和实施实质性程序。在有些情况下，注册会计师可能认为仅仅执行控制测试就可以有效应对关于某项认定的重大错报风险，在另外一些情况下，注册会计师通过风险评估过程没有发现关于某项认定的有效内部控制，或者虽然存在相关控制，但是测试结果表明该项控制的运行无效，注册会计师会考虑仅仅执行实质性程序来验证某项认定。在大多数情况下，注册会计师会考虑采用综合性方案来验证某些认定。第五章一、1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.二、1. 2. 3. 4. 5. 6.三、1.涉及的交易、账户或列报获取审计证据的方法涉及的交易 涉及的账户或列报相关认
14、定（1） 分析程序 所有报表项目 存在、完整性、准确性（2） 函证 销售 应收账款 发生、完整性、存在、准确性（3） 检查有形资产 原材料、库存商品等存在（4） 检查记录或文件（5） 询问 或有负债 完整性（6） 重新计算 坏账准备 计价和分摊（7） 观察（8） 重新执行2.（1）银行询证函比较可靠。因为银行询证函通常是在注册会计师的监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管。（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。（3）银行对账单比较可靠。因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业自行填制的。（4）律师询
15、证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据。（5）内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。3.（1）绝对数比较和相对数比较略。（2）财务比率 行业平均水平 公司本年水平流动比率 2.6 1.76速动比率（次） 1.8 0.6利息保障倍数 35 26资产负债率 25% 32%应收账款周转率（次） 7 10.5存货周转率（次） 6 2.6总资产周转率（次） 2 1.73毛利率 50% 40%重点审计的项目包括应收账款、存货、短期借款、应付账款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、营业外收入。基本理由：与上一年度相比，这些项目本年发生了较大幅度的波动。而且，部分财务比率指标与行业平均水平存在
16、显著差异，如速动比率、存货周转率、毛利率，有必要对影响这些比率的相关报表项目进行详细审计。第六章一、1. 2. 3.二、1. 2. 3. 4. 5.三、1.（1）三位职工的职责分工如下：第一位职员负责收款，并将收到的款项和支票缴存银行；填写支票。第二位职员负责登记并保管应收账款明细账，登记并保管应付账款明细账，登记并保管银行存款日记账，处理与销售退回和折让有关的原始凭证。第三位职员负责签发支票，编制银行存款余额调节表，登记并保管总账。（2）不能令人满意的组合包括：收款与登记应收账款明细账；填写支票与处理销货退回、折让的原始凭证；填写支票与登记应付账款明细账；填写支票与签发支票；登记银行存款日记
17、账与编制银行存款余额调节表；登记银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账与登记总账；2.第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话，则可以由其他部门根据需要填写。但是，每张请购单要由对该类支付负预算责任的主管人员签字批准。第（2）项有缺陷：由采购部的职员 E 进行询价，并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。第（4）项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部
18、门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。第（5）项有缺陷：出纳人员 J 登记现金和银行日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。理由：记录现金收入支出与调节银行账户是不相容的岗位。建议：记录现金收支与调节银行账户应该由不同岗位的人员来实施。第（6）项没有缺陷。理由：对于经营中小型机电类产品，是可以半年或更长的时间内进行盘
19、点一次的。3、企业工资管理方面的内部控制存在的主要缺陷是：（1）工资福利员承担了过多的职责。她既负责工资单的编制，又负责填写贷记凭证，而且还有机会将贷记凭证大于工资总额的部分划入个人工资卡。（2）工资福利员的上级主管没有认真复核贷记凭证与工资单，未能发现贷记凭证大于工资总额的情况。改进措施如下：（1）必要的职务分离。工资单的编制和贷记凭证的填写应由两位职员分别负责。（2）要求主管人员认真审核工资单的金额是否合理，贷记凭证的金额是否与工资单金额一致。第七章一、1.C 2. 3.D 4.B 5.B 6.二、1. 2. 3. 4. 5. 6.三、1.业 务 2005 年 12 月主营业务收入 200
20、5 年 12 月主营业务成本1 2 000 1 6002 +16 000 +12 8003 +10 000 + 6 4004 +25 000 +16 000合 计 +49 000 +33 600调整分录：（1）借：主营业务收入 2 000应交税费应交增值税(销项税) 340贷：应收账款 2 340借：库存商品 1 600贷：主营业务成本 1 600（2） 、 （3） 、 （4）：借：应收账款 47 970银行存款 11 700贷：主营业务收入 51 000应交税费应交增值税(销项税) 8 670借：主营业务成本 35 200 贷：库存商品 12 800委托代销商品 16 000分期收款发出商品
21、 6 400注：分期收款发出商品这笔业务的处理请参照新会计准则的有关内容确定如何处理，需要考虑公允价值。2.（1）针对 Y 公司的陈述，审计人员应进行彻底调查，确认与这笔收款相对应的账面错误记录（主要关注错记的贷方账户） ，必要时应对账面错记的贷方账户进行函证。Y 公司的陈述也可能说明 Z 公司存在推迟记录收款的问题，如经调查属实，应建议公司改正。（2) 复核 11 月 10 日后的银行存款日记账，注意是否有收自 X 公司的款项。在确定银行存款记录的可靠性时，应充分考虑到相关的内部控制制度的有效性。（3） 审核出库单、提货单、发票等有关的原始凭证，以确认货物是否发出。如果货物确已发出，应将有关
22、凭证寄给 W 公司请其重新确认；如果货物确未发出，应建议 Z 公司编制必要的调整分录，减少主营业务收入、主营业务成本、应收账款并增加库存商品余额。（4） 首先应确定预收的款项是否已经入账，如果账面无记录，应请有关人员作出解释；如果账面记录正确，应建议 Z 公司对 19 万元的款项进行重分类，即借记“预收账款”19万元，贷记“应收账款”19 万元。3可能导致的错误或舞弊 需设立的内控程序 需执行的实质性程序（1） 未经必要的信用调查产生坏账 由信用管理部门审核客户信用，决定是否接受顾客订单根据应收账款回收情况分析坏账准备计提是否充分（2） 信息技术部门篡改应收账款数据 取消信息技术部门修改应收账
23、款数据的权限抽查部分应收账款的原始凭证，并与信息系统数据进行核对（3） 销售收入确认在错误的年度 按照实际的发货时间登 执行较多的截止测试记相关账簿4.（1）审核应收账款明细账，复核应收账款汇总数的正确性；抽查部分应收账款明细账，确定表中应收账款金额和账龄分类的正确性。（2）函证应收账款。对余额 10 万元以上、账龄 2 年以上及贷方余额的所有账户采用肯定式函证寄发询证函；从其余的明细账中选取一些账户，采用否定式函证方式进行函证。（3）审查未函证的应收账款。对于未函证的应收账款，应采用其他替代审计程序进行审查。如审查销售合同、订单、销售单、发货单、销售发票等原始凭证，审查以后的收款情况等。（4
24、）审查坏账准备的计提。确定公司核算坏账准备的方法是否符合有关规定，计提比例是否合理，是否与以前年度保持一致，坏账准备期末余额、本期计提金额的计算是否正确。（5）审查应收账款的报表披露。 “应收账款”项目应根据“应收账款”账户所属明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。应收账款的贷方余额应列示在资产负债表的“预收账款“ 项目。第八章一、1. 2.A 3.A 4.A 5.D二、1. 2. 3. 4. 5.三、1.（1） 最需要函证的是甲公司和丁公司的应付账款。其理由是：应付账款审计的目标之一是寻找未入账的负债，所以，在选择函证对象时，更侧重于全年购货金额这一指标。（2） 最需要函证的是丙公司和丁公司的应付账款。其理由是：应收账款审计时，审计人员关注的目标之一是应收账款多计的风险，所以，在选择函证对象时，更侧重于年末应收账款这一指标。21316、1317 和1318 入库单所对应的购货业务应登记在 2005 年度，因为货物已经在 2005 年度实际收到，这三笔购货业务涉及的金额共计 260 000 元。应编制调整分录为：借：原材料 260 000应交税费应交增值税(进项税) 44 200贷：应付账款 304 2003 （1）应将不属于在建工程列支范围的费用转出，调整分录为：借：管理费用 200 000
