1、内部控制13.1 稽核制度.1.1. 为了保障各项会计资料的准确、真实，各项财务收支的合理、合法，维护企 业财产物资的安全、完整，保证国家财经法律、法规和公司规章制度的贯彻实施，全面提高会计工作质量，依据会计法和会计基础工作规范，制定本制度。.1.2. 本制度适用于局及所属各单位。.1.3. 稽核体系.1.3.1. 建立局- 公司-分公司-项目稽核体系。局及所属二级单位财务部门下设“财务 稽核组 ”，受 总会计师 及部门经理领导，管理下级机构财务稽核工作，同时接受上级单位财务机构的职能监督和业务指导。二级单位的分支机构可根据稽核工作量设立稽核组。.1.3.2. 各级会计机构必须设立内部稽核岗位
2、，配 备专职或兼职稽核员，并将稽核人员名单上报上级财务部门备案。设立稽核组的，稽核组组长由财务部经理或副经理担任， 设立专职副组长，成员包括本级、下一级机构稽核员。.1.3.3. 年初以通知或文件的形式，对稽核组成员进行明确，通知或文件报上级部门备案。稽核员有变动的， 经上级财务部门同意后可更换。.1.3.4. 稽 核 员 任 职 条 件 ：稽 核 组 组 长 、副 组 长 应 具 备 会 计 师 以 上 职 称 ；专兼 职 稽 核 员 应 参 加 工 作 三 年 以 上 ，从 事 过 基 层 财 务 工 作 岗 位 ，有较 高 业 务 技 能 、职 业 素 养 ，熟 悉 掌 握 和 正 确
3、运 用 国 家 财 经 法 规 、企业 规 章 制 度 ，有 较 强 的 事 业 感 和 责 任 心 ，严 格 履 行 职 责 。.1.3.5. 稽 核 员 应 严 格 依 照 国 家 财 经 法 规 、制 度 和 本 单 位 有 关 规 定 ，定 期对 本 单 位 所 发 生 的 经 济 事 项 开 展 稽 核 工 作 ，在 稽 核 中 发 现 的 问 题应 及 时 要 求 当 事 人 整 改 ，并 作 好 稽 核 记 录 工 作 。.1.3.6. 各 级 领 导 和 会 计 机 构 负 责 人 、各 岗 位 财 会 人 员 要 支 持 稽 核 员的 工 作 ，不 得 以 任 何 方 式 阻
4、 碍 稽 核 员 履 行 职 责 。.1.4. 凭 证 稽 核.1.4.1. 原 始 凭 证 稽 核.1.4.1.1.真 实 性 审 核 。包 括 审 核 经 济 业 务 的 单 位 、经 办 人 、经 济 业务 发 生 的 时 间 、地 点 和 凭 证 日 期 、经 济 业 务 的 内 容 是 否 真实 ，涉 及 实 物 收 付 的 原 始 凭 证 ，其 数 量 、单 价 、金 额 是 否 真实 准 确 。 .1.4.1.2.完 整 性 审 核 。审 核 原 始 凭 证 是 否 有 收 款 单 位 印 章 、税 务 或财 政 监 制 章 ，是 否 为 “发 票 联 ”，双 方 经 办 人 是
5、 否 签 名 或 盖章 ，应 附 的 旁 证 材 料 是 否 齐 全 。.1.4.1.3.合 法 性 审 核 。原 始 凭 证 上 记 录 的 经 济 业 务 是 否 符 合 国 家 财经 纪 律 、会 计 法 律 、法 规 、规 章 和 国 家 统 一 会 计 制 度 的 规定 以 及 符 合 局 内 部 管 理 办 法 的 规 定 。 .1.4.1.4.对 不 真 实 不 合 法 的 原 始 凭 证 不 予 接 受 ；对 记 载 不 明 确 、不完 整 的 原 始 凭 证 予 以 退 回 ，并 要 求 按 照 规 定 进 行 更 正 、补充 。对 弄 虚 作 假 、严 重 违 法 的 原始
6、凭证，在不予受理的同时应当予以扣留，并及时向公司负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。.1.4.2. 记 账 凭 证 审 核.1.4.2.1.每 一 交 易 行 为 发 生 ，是 否 按 规 定 填 制 凭 证 ，如 有 积 压 或 事后 补 制 者 ，应 查 明 其 原 因 ；.1.4.2.2.所附原始凭证是否齐全；.1.4.2.3.会 计 科 目 、子 目 、细 目 有 无 误 用 ，摘 要 是 否 适 当 ，有 无 遗 漏 、错 误 以 及 各 项 数 字 的 计 算 是 否 正 确 。借 贷 方 核 算 是 否 符 合规 范 ，是 否 与 经 济 事 项 的 增 减 一 致 。.
7、1.4.2.4.转 帐 是 否 合 理 ，借 贷 方 数 字 是 否 相 符 。.1.4.3. 应 加 盖 的 戳 记 编 号 等 手 续 是 否 完 备 ，有 关 人 员 的 签 章 是否 齐 全 。.1.4.3.1.凭 证 编 号 是 否 连 贯 ，有 无 重 编 、缺 号 现 象 ，装 订 是 否 完 整 ，是 否 按 规 定 时 间 装 订 。.1.4.3.2.凭 证 的 保 存 方 法 及 放 置 地 点 是 否 妥 善 ，是 否 已 登 录 日 记 簿或 日 记 账 。.1.4.3.3.凭 证 的 调 阅 及 拆 阅 是 否 依 照 规 定 手 续 办 理 。.1.5. 账簿稽核.
8、1.5.1. 是否按照局及总公司规定，在用友 NC 财务管理系统中设置会计账簿。.1.5.2. 各种账簿的记载是否与凭证相符，应复核者是否已复核。.1.5.3. 现金日记账和银行存款日记账是否在满页时及时打印；是否帐实一致。.1.5.4. 是否按规定时间打印和装订账簿，是否符合会计基础工作规范。.1.5.5. NC 系统年初余额、辅助余额是否与上年度一致，是否与各 类账簿金额一致。.1.5.6. 各种账簿的保存方法及放置地点是否妥善，是否登记备忘簿，账簿的毁销是否依照规定期限及手续办理。.1.6. 财务报告稽核.1.6.1. 按季度、年度稽核。.1.6.2. 各种报表是否按规定期限及份数编送，
9、有无缺漏。.1.6.3. 各种报表内容是否与账簿上的记载相符。.1.6.4. 各财务报告之间、财务报告各项目之间的勾稽关系是否正确。.1.6.5. 会计报表附注、财务情况说明书是否齐全，内容是否完整，签章签字是否齐全。.1.6.6. 报表编号、装订是否完整及符合规定。 报表保存方法及放置地点是否妥善。.1.7. 库存现金和银行存款稽核.1.7.1. 定期、不定期或采取突击检查方式对库存现金进行盘点， 实际库存现金与账面余额是否相符，如有不符，应由出纳员作出长、短款原因的书面说明。.1.7.2. 现金是否存放库内，是否超出银行核定的库存现金限额，如有另存他处者，应立即查明原因。.1.7.3. 库
10、存现金有无以单据抵充现象。.1.7.4. 托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并核 对有关帐表、凭证单据。.1.7.5. 有无挪用、贪污或白条抵库等现象，如有此情况 应及时以书面形式报告财务负责人。.1.7.6. 定期检查银行存款余额调节表，对未达帐项， 应及时查明原因。.1.7.7. 检查支票存根有无缺号，有无签发空头及远期支票的行为， 检查现金支票的收支业务除核对银行日记帐外，还要与现金日记帐核对。.1.7.8. 有无出借本单位帐户的行为，有无将公款私存，侵吞利息的行为。.1.8. 收入、成本、 费用稽核.1.8.1. 是否正确确认当期收入，收入是否真实、可靠，依据是否充分，有无虚报
11、、瞒报行为。.1.8.2. 是否按规定及时、准确、完整 记录已 经发生的成本和费用，是否按真实的项目、类别归集成本，是否对尚需发生成本进行了合理的估计，依据是否充分。.1.8.3. 发放奖金是否经过规定程序审批。.1.8.4. 是否按规定计提相关费用，各项费用开支是否符合单位规定标准。.1.8.5. 会计核算是否口径一致，是否符合权责发生制原则，会 计处理前后是否一致，收入与其相关的成本、费用是否相互配比。.1.9. 财产、物资稽核.1.9.1. 固定资产增减的帐务处理是否符合单位规定，是否按制度规定进行了审批，是否按规定计提折旧和固定资产清理，帐务处理是否正确。.1.9.2. 各种物资的采购
12、按制度应该签订合同的是否有合同，所签订的合同是否经有关人员审签，结算单据是否与合同一致，发票与验收单是否相符。.1.9.3. 是否定期对财产物资进行盘点，及时调整帐务，做到 帐帐相符，帐实相符。.1.9.4. 废旧物资的处置收入是否按规定办理，并及 时入账核算。.1.10. 债权、 债务稽核.1.10.1. 各项债权、债务核算科目是否正确使用，登 记是否正确。.1.10.2.单位是否定期按照应收、应付款项管理制度要求，核 对各单位的往来款。.1.10.3.各种事由的个人借支有无长期不报销冲帐又不清理现象，有无公款私借和挪用公款的情况。.1.11. 其他稽核事项.1.11.1.出纳业务是否严格职
13、能分工，有无其他岗位兼出纳或出纳兼管其他不符合牵制制度的工作。.1.11.2. 空白收据、发票是否办理领用登记，收据、发票存根是否全部入帐，有无隐瞒收入不入帐的情况。.1.11.3.各类计划的编制及执行情况。.1.11.4.是否定期开展经济活动分析，各专题分析资料是否真实可靠。 .1.11.5.检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时， 应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关帐册，审核是否相符，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。.1.11.6.各种印章的保管是否妥善。.1.11.7.各项财经纪律执行情况、本年度下发财务文件、通知是否 执行。.1.12. 工作
14、方法.1.12.1.各级会计机构每年 1 月份前制定年度稽核计划，二级单位与确定稽核组成员的通知或文件一同下发。.1.12.2.稽核过程中及时做好书面记录，记载于专用稽核工作薄，使稽核工作在稽核工作中有真实痕迹记录。.1.12.3.稽核员每月 10 日前对上月稽核工作进行一次稽核小结，呈报上级主管及上级财务稽核组审阅。每个季度在季末次月内完成季度总结，财务稽核组汇总分析，据 实总结问题报组长审阅。严格保守单位经济秘密，除呈报外，不得泄露。.1.12.4.稽核员负责本机构的稽核工作，同时各稽核组应定期不定期组织稽核员参与不同单位的交叉稽核检查工作。.1.13. 稽核工作奖罚.1.13.1.职级晋升、评先评优及各类奖励，应优 先考虑稽核员。分支机构及以上财务负责人，原则上应有从事过稽核岗位工作经历。.1.13.2.对于局会计基础工作考评不合格的单位，其稽核组及成员要写出书面分析资料，必要时应对稽核人员岗位进行调整。.1.14. 附则.1.14.1.本制度由局财务部负责解释。.1.14.2.本制度自印发之日起执行。
