1、3附件行政事业单位内部控制基本操作指引湖南省财政厅4目 录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节 预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节 收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节 政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节 资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表5第五节 建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节 合同业务控制一、工作步骤
2、示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作6第一部分 使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。2.本指引是根据行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221 号）的要求， 围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保
3、证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。7第二部分 内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。（二）开展单位层面内部控制1.建立职责分工权限明确的组织架构主要内容：单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离的要
4、求。2.管控模式设计主要内容：对于单位需决策的事项应视性质、重要程度等建立决策机制；对于各个部门都会涉及到的主要支出事项应建立归口管理模式；建立执行、决策与监督相分离的单位内部经济业务活动管理模式。3.建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等。4.建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；8关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等。5.建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协
5、调制度；会计业务工作流程等。6.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。7.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文) 。（三）开展经济活动内部控制1.构建经济业务活动框架。2.对照内控规范与国家法律法规，对于单位经济业务活动流程进行全面梳理，找出风险点。3.根据内控规范与国家法律法规，对识别出的风险点设计控制措施。4.结合前述梳理的结果，制定内部控制工作手册，同步完善单位的制度。9二、工作流程图开展单位内部控制建设预算 收支 建设项目政府采购 资产 合同2 、 对照内控规范和相关法律法规的要求 ， 全面梳理单位主要经济活动的业务流程 ， 找出风险点3 、 根据找出的风险点 、
6、结合内控规范和现行的法律法规规定 ， 采取控制措施 ， 进行内控设计 。4 、 完成上述工作后 ， 在单位原有管理制度的基础上 ， 进一步完善单位的制度建设 ， 制度建设应包括的内容 ： 业务的管理结构 各业务环节的岗位设置 、 职责分工 。 主要业务环节的控制设计 业务流程图成立单位内部控制专门机构或牵头部门1 、 确定单位主要经济活动的管理结构 （ 见下文 ）5 、 编制内部控制工作手册10三、主要经济活动的管理结构业务活动 职能部门 岗位设置 不相容岗位预算业务决策机构：由单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。管理工作机构：设在财会部门，履行预算日常管理职能执行机构：
7、各业务部门，执行审批下达的预算设置预算编制、审批、执行监督、绩效评价等岗位，明确各岗位职责权限预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价收支业务 指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）设置收费、稽核、支出审批、审核、 支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限收款与会计核算；支出申请和内部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算,增加支付录入和审核岗位等债务业务 指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）设置债务申请、审批、经办、对账检查等岗位，明确各岗位职责权限举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查政府采购业
8、务决策机构：成立政府采购领导小组，由单位领导、政府采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。实施机构：由采购归口部门（成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门） ，财会部门，相关业务部门组成监督机构：内部审计部门设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监督等岗位，明确各岗位职责权限政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查等货币资金：指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支
9、出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监督实物资产：设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限资产业务对外投资：指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）设置对外投资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等建设项目业务成立专门的管理部门或指定归口管理部门设置项目前期工作管理、技术管理、基本建设施工管理
10、、监督管理、财务管理和建设档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等合同业务 指定归口管理部门，一般为内设法制部门或办公室设置合同拟定、审核、合同执行监督、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限合同拟定与审核；合同审核与审批；合同审批与订立；合同执行与监督等1112第三部分 经济活动内部控制第一节 预算业务控制一、工作步骤示意图预算编制预算执行决算管理预算业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解预算业务的管理结构和业务的主要环节预算绩 效管理二、工作流程图（一）预算编制及批复部署预算编制 授权部署预算编制提出部门预算计划 审查并提出本级预算收支计划下达预算控制数 确定重点项目及限额 审定报送本级预算修改部门预算计划 编制本级预算草案批复部门预算 批准本级预算 预算单位 财政部门 同级政府 同级人大
