1、第三章第三节一、保税加工货物的概述（一）含义1、概念经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。 2、保税加工货物（加工贸易保税货物）的形式 （1）来料加工境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销售，我方收取工缴费。 （2）进料加工境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。第三节介绍五个方面的内容：1、非物理围网监管模式中纸质手册管理的保税加工货物的报关程序2、非物理围网监管模式中电子帐册管理的保税货物的报关程序3、非物理围网监管模式中电子手册管理的保税货物的报关程序4、物理围网监管模式中出口加工区货物的报关程序5、物理围网监管模式中珠海园区货物的报
2、关程序（三）海关对于保税货物监管的基本特征：（5 点）1、商务审批经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序（1）审批加工贸易合同经审批后，凭“加工贸易业务批准证”、“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”、合同到海关办理备案。（2）审批加工贸易经营范围凭“经营范围批准证书”、和“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并建立电子帐册、电子手册。2、备案保税经海关批准才能保税进口。凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。海关批准货物保税的原则有三个：（1）合法经营-货物合法、企业合法、证件合法（2）复运出境-所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本
3、平衡（3）可以监管-加工环节、进出境环节海关都可以监管。3、纳税暂缓保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。4、监管延伸监管的时间、地点都延伸。监管地点：一般进出口货物：进境口岸的海关监管场所保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点 。监管时间：一般进出口货物：进境起至提取货物止。保税货物：提取货物之日起（海关保税监管开始），至完成仓储、加工、装配后复运出境或办结海关手续之日止。 （1）准予保税的期限；指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。（2）申请核销的期限指保税货物的经营人，向海关
4、申请核销的最后期限。5、核销结关保税加工货物（出口加工区除外）要经过海关的核销后才能“结关”。二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序（教材 86）纸质手册管理管理模式到目前为止还是“常规监管模式”，以合同为单元的监管模式。基本程序：合同备案进出口报关报核结案（一）合同备案1、合同备案的含义：（了解）指加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。（1）海关受理合同备案：海关根据国家规定，在接受加工贸易企业合同备案后，批准合同约定的进口料件保税，并把合同内容转化为登记手册内容或作必要的登记，然后核发登记手册。（2）备案要求：合同必
5、须合法有效（商务主管部门审批通过）；加工贸易合同所涉及的料件是否受国家贸易管制，如果是受管制的，是否已经获得了许可，也就是说是否有许可证件等。（3）同意备案：符合备案要求的合同，海关将在规定日期内予以备案，并核发加工贸易登记手册；不能备案的合同，海关将书面告知申请企业。2、合同备案企业：（1）经营企业：负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。（2）加工企业：（报关活动相关人）受经营企业的委托，负责对进口料件进行加工组装，具有法人资格的企业。虽不具有法人资格，但是实行相对独立核算，并已经办理工商营业执照的工厂。3、合同备案步骤
6、：（重要的考点，步骤要掌握）（1）合同审批（商务主管部门审批）领取“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”（2）需要领取许可证件的，领取许可证（3）将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机（4）海关审批是否准予备案。确定是否需要开设台帐，如需则领取“台帐开设联系单”。（5）不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册”需要开设台帐的凭台帐开设联系单到银行开设台帐，领取“台帐登记通知单”凭“台帐登记通知单”到海关领取“加工贸易登记手册”。4、合同备案内容：（非常重要的考点）（1）备案单证：（6 类）参见教材 P87商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、“加工贸
7、易企业经营状况和生产能力证明”加工贸易合同或合同副本加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表需提供许可证的，交验许可证 为确定单耗和损耗所需的有关资料其他备案所需要的单证这些单证有哪些要掌握记忆（2）备案商品：参见教材 88 页（熟悉）加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许进行加工贸易）备案时需要提供许可证的商品（掌握记忆教材列举的商品）备案时需要提供其他许可证件的商品（3）保税额度：在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。（4）台帐制度：所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银行保证金台帐制度的规定办理。有三种情况，“不转”
8、、“空转”、“实转”。不转：不需要开设保证金台帐空转：开设台帐，不需要支付保证金实转：开设台帐，支付保证金什么情况下实行“不转”、“空转”、“实转”主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进口的料件的性质来确定。海关根据企业分类管理标准：对加工贸易企业设定为：A、B、C、D 四类。商品分为禁止类、限制类和允许类三类。企业类别（参见教材 P90）（重要考点）企业的分类（同学们自己动手填完下表）违规行为 拖欠税款情况 逃税情况 报关单差错率其他标准情形A 类 半年内无走私违规行为连续两年无拖欠税款情况两年以上无不良记录5%以下 1、单据：2、年进出口额：3、会计制度：4、专人负责5、设有海关监管
9、仓库：C 类 1 年内 2 次违规行为拖欠 100 万元人民币以下逃税人民币5 万以上 50万以下10%以上同学们自己动手D 类 有走私违法行为拖欠 100 万元人民币以上逃税 50 万人民币以上没有提到同学们自己动手B 类 不符合 A 管理条件，但又未发生 C、D 类企业评估标准所列的情形，实行正常管理A 类企业符合 7 条标准、C 类企业有 8 种情形，D 类企业有 8 种情形。单选题某企业利用假手册骗取加工贸易税收优惠的企业属于（ ）。A、A 类企业 B、B 类企业 C、C 类企业 D、D 类企业答案：D分类管理的具体内容：任何企业都不的开展禁止类商品的加工贸易。 适用 D 类管理的企业
10、不得开展加工贸易。AA 类企业：适用 A 类管理，又是从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企业；或者年进出口额 3000万美元及以上；自营生产企业出口额 1000 万美元及以上；或年加工出口额 1000 万美金以上，开展限制类和允许类实行“不转 ”。A 类企业：开展限制类和允许类实行“空转” 。B 类企业：不符合 A 类条件，但严格能够遵守海关制度。 B 类企业在进行限制类商品加工收 50%保证金，允许类商品“空转 ”。C 类企业：违反海关管理制度，但不严重的企业。所有商品加工均实转。“不转”的情形（重要考点）由境外厂商提供的辅料以及其他零星进口料件金额在 1 万美元以下的，A、B 类企业可以不
11、设台帐，也就是说“不转”。A、B 类企业进口金额在 5000 美元及以下的列名的 78 种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即：“不转”。还可以不审领登记手册，但要向海关备案。加工贸易银行保证金台帐分类管理（同学们自己动手填完下表）分类 禁止类 限制类 允许类 1 万美元及以下零星料件5 千美元及以下78 种辅料AA 类A 类B 类C 类D 类保证金台帐的开设：备案企业持海关开具的有台帐金额和保证金金额内容的“银行保证金台帐开设联系单”，到指定银行（中国银行及其分支机构）开设台帐并支付保证金，收取银行开具的“银行保证金台帐登记通知单”，凭“银行保证金台帐登记通知单”到海关申领登记手册。5、合同备案
12、凭证海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签章的加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证。（1）加工贸易登记手册加工贸易登记手册：海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册，企业凭此登记册办理进出口货物的备案、报关、报核等程序。加工贸易登记手册的分册：便于企业使用而核发的另一本手册。注意：分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核。（2）其它准予备案的凭证：对为生产出口而进口的属于国家规定的 78 种列名服装辅料金额不超过 5000 美元的合同，A 类、B 类管理企业“免册”，直接凭出口合同备案准予保税，经海关签章编号后，进入进口报关阶段（即：“不转/免册”）。6、合同备案的变更
13、概念：参见教材 90 页（了解）要求：（1）变更合同需报商务部门批准（原审批单位）。（2）贸易性质不变、商品品种不变、合同变更金额小于 10000 美元（含 10000 美元）和延期不超过 3 个月的合同，直接到海关和银行办理变更手续，不需经商务部门审批。（3）原 10000 美元以下的合同，变更后进口金额超过 10000 美元，A、B 类企业应重新开设台帐；B 类企业合同变更后，进口料件如涉及限制类商品的，加收相应的保证金。（4）企业管理类别调整，合同从空转变为实转的，应对原备案合同交付台帐保证金；经海关批准，可以对未完成部分收取保证金。（5）企业类别调整为 D 类的企业，已备案合同经海关批准，交付保证金后继续执行，但是不得
