1、1、1 日，取现备用 40 000。借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0004 D7 z6 8 I3 n. K- j2、1 日，购现金支票，支付工本费 20 元。借:管理费用-办公费 200202052贷:银行存款-工行 20/ e7 k) g* S5 ?3 i3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。 G借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷:银行存款-工行 18 000: Y: N: o; 0 上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000“ L( a y) s) s贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0006
2、 i* ?% E2 I0 ; C+ Z4、1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，营业税 5 000，城市维护建设税 6 300，教育费附加 2 700。 q3本月会计处理:借:应交税费应交营业税 5 0001 q. v y/ M M2 I城市维护建设费 6 300; U5 p W! B! ; j4 x+ u; o+ G教育费附加 2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x应交税费未交增值税 85 000# s% f8 q+ I0 K贷:银行存款- n99000上月计提会计处理:5 n) G9 r3 N; 8 ( W q) F3 P F5 D : F贷:应交税费未交增值税 85
3、 000; v% U( E) * j, w: N/ M c5、1 日，销售布艺沙发 300 套给华福商场，单价 3 000，税率 17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场 1 053 0001 X3 8 D, X q- R贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 0005 F L应交税费应交增值税（销项税额） 153 000/ c6 z8 q- B o9 Z + ; y引申：假设本企业为小规格纳税人（商业 6%） ，会计分录为借:应收账款-华福商场 954 000“ m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000应交税费应交增值税 54
4、0006、p1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款 27 000，增值税 4 590，转支付款。借:在途物资- 木料 27 0002 u$ m3 N2 K# w应交税费应交增值税（进销税额）4 590“ |+ Y“ J; Z- 7 x; |贷:银行存款- 工行 31 5909 Z. D, D“ z( k! W$ H9 H引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为 2 H6 1 | W1 c: k! K% g借:在途物资- 木料 31 590贷:银行存款- 工行 31 590“ 7 b7 U9 ?: w7、2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价
5、80 000，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。) J/ n+ E- C0 f3 j* v借:原材料- 布料 80 000. z* A6 n p; M( 3 s k0 K贷:库存现金 25010、2 日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金 250贷:其他应付款-刘岚 25011、2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 17%，运费 2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料 892 500% # v: _; t6 K5 z6 _: C应交税收金-应交增值税(进项税额) 151
6、300贷:银行存款-工行 1 043 8004 r( w. v7 ) a2 t/ s) R+ ) o引申:如果企业取得运输发票并通过认证 ,按规定,可以运输和建设基金为基数,按 7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料 892 360(890 000+2 500-2000*7%)$ . y; E/ V2 i C6 R应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)贷:银行存款-工行 1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料 890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p应交税收金-应交增值税(进项税额) 151
7、 3002 Q v$ A6 p: P y- n注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的 10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的 13%进行抵扣。 “运七、废十、农十三” 0 O7 Z( m$ G- W“ F12、3 日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费 10 000贷:银行存款-工行 10 00013、3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500，税率 17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 , h , D+ x- d1 D- i/ 销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家
8、俱城 1 755 000贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 0006 x; p“ q% V# U( O6 * m5 R应交税费应交增值税（销项税额）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ B f- A. V发生销售折让时，做红字分录冲销 6 : 2 w. “ l: g% j借:应收账款-南亚家俱城 585 000贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 00014、3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。借:银行存款-工行 300 000+ f0 Y c7 t M: U4 S贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000应交税
9、费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款; Y7 y7 借:银行存款-工行 510008 V7 y$ V2 % N Y: p5 l借: 营业支出-其他 1 000贷: 库存现金 1 00018、4 日，对光明公司的应收账款 30 万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用 22 万现金偿债，同时免除另 8 万的债务。借: 银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重组 80 000贷: 应收账款-光明公司 300 00019、4 日，收回上年已转销的坏账 20 000，系华福商场货款。借: 银行存款 20 000: m R1 I J贷:坏账准备 20
10、 0006 y K: i0 q5 W2 p y J4 0 引申：上年确认坏账时（备抵法） n! / $ H9 b9 D0 j借: 坏账准备 20 0002 N; _5 i. t: G贷:应收账款- 华福商场 20 000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）# y; u, r7 i( T5 t 1 W借: 管理费用 20 000贷:应收账款-华福商场 20 000“ y0 x “ w c W q. $ T 贷:应付票据- 面值 105 30022、6 日，销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套，单价 3 000，税率 17%，货款及税款已在上月收到 80万，余款用转支收讫。( q0 n+ S H
11、2 Y5 : j$ m; X, t2 V贷:主营业务收入- 办公桌 500 000; w! W% S: & r) e) O应交税金-应交增值税（销项税额） 85 000$24、7 日，销售一栋行政办公用房，原值 50 万，己计提折旧 20 万，出售所得税收入 70 万存入银行，用银行存款支付清理费用 6000，厂房己清理完毕，营业税率 5%（1）出售固定资产时：Comment U1: 属于费用，借方登记Comment U2: 属于收入，贷方登记Comment U3: 净收入=清理收入 -清理费用；如果是净收入，将结转至“营业外收入”账户中；如果是净损失，计入“营业外支出”账户中；结转出售固定资
12、产成本借：固定资产清理（费用） 30万累计折旧 20万贷：固定资产-行政办公用房 50万（2）取得收入时借：银行存款-工行 70万贷：固定资产清理（收入） 70万（3）付固定资产清理费用借：固定资产清理 6 000贷：银行存款-工行 6 000（4）出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理 35 000贷：应交税费-应交营业税 35 000(5) 缴纳营业税借：应交税费-应交营业税 35 000贷：银行存款-工行 35 000（6）结转固定资产清理借：固定资产清理 35.9万贷：营业外收入 35.9万引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意：1、
13、清理收入；2、清理费用；转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为 5% 。另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为 3%；娱乐场所营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为 5%；应纳营业税率的计算一般情况下：应交营业税=营业额 X税率也有可能是：应交营业税=（营业额- 必要的扣除项目）X 税率25、8 日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税 34 000，设备价款 20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。购入固定资产，并交付使用借：固定资产-机器设备 234 000贷：银行存款-工行 234 000引申：增值
14、税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态） ，计入在“在建工程” 。注意：购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。26、8 日，对外提供运输劳务收入 10 000，营业税率 5% 。（1）提供运输劳务借：银行存款-工行 10 000贷：其它业务收入 10 000（2）借：应交劳务税金借：营业税金及附加 300贷：应交税费-应交营业税 300（3）支付营业税借：应交税费-应交营业税 300贷：银行存款-工行 30027、9 日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为 3 年，该办公用房账面原值 30 万，预计使用 25年，租赁合同规
15、定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金 3.6 万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。（1）支付房屋租金借：长期待摊费用-房屋租金 36 000贷：银行存款-工行 36 000（2）摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金 12 000贷：长期待摊费用-房屋租金 12 000引申：如果是支付一年的租金借：预付账款-房屋租金 36 000贷：银行存款-工行 36 000融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的 75%以上，经营性为固定资产使用年限的 75%以下。28、9 日，以现金支付行政办公室电脑维修费 2 000 。付行政办公电脑维修费借：管理费用-办公费 2 0
16、00贷：库存现金 2 00029、9 日，供销科李钢出差归来，报销差旅费 2 500，该部门实行定额备用金制度。李钢报销差旅费借：管理费用-差旅费 2 500贷：库存现金 2 500引申：核定供销科的备用金为 5 000 元时借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000贷：库存现金 5 000以前，采用非定额备用金制度核算（1） 部门或职员出差借款时借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000贷：库存现金 5 000（2） 回来报销时借：管理费用-差旅费 2 500库存现金 2 500贷：其他应收款-供应科（李钢） 5 00030、9 日，以现金支付技术部门购技术书籍 800 。购技术书籍借：管理
17、费用-办公费 800Comment U4: 因为原材料已经损失，原进项税额不允许抵扣，应将其转出，计算方式为原材料 X税率贷：库存现金 80031、9 日，经批准结转上月盘亏材料 25 000不含税价，作为非常损失处理。处理上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失 29 250贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 29 250引申：上月发现盘亏材料借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 29 250贷：原材料 25 000应交税费-应交增值税（ 进项税额转出）4 25032、9 日，一车间办公室购办公用品 2 000，现金支付。车间购办公用品借：制造费用-办公费 2 000贷：库存现金 2 00
18、033、10 日，以现金支付职工住院费 15 000 。付职工住院费借：应付职工薪酬-职工福利 15 000贷：库存现金 15 000引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围： 1.职工医药费 2.职工困难补助 3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末， “应付职工薪酬-职工福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。借：管理费用 贷：应付职工薪酬-职工福利34、10 日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费 4 500 。付电话费借：管理费用-办公费 4 500贷：银行存款-工行 4 5
19、0035、10 日，从成都二厂购入泡沫 2 000张，不含税价 260 000，税率 17，运费 1 500，运输途中合理损耗 10张，材料验收入库，发生入库整理费 300，有关款项转账支付。购原材料入库，款已付借：原材料-泡沫 261 800应交税费-应交增值税（进项税额） 44 200贷：银行存款-工行 306 000引申：原材料的采购成本包括：买价、采购费用（1.合理损耗 2.入库前的挑选整理费 3.运杂费 4.税费36、10 日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅 800套，单价 1 500，税率 17，按合同规定发出产品时收取价款 40，余款在明年收回。Comment U5: 营
20、业税=营业额 X税率，即 50 000X5%分期收款方式销售商品借：银行存款-工行 561 600贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000（800X1500X40）应交税费-应交增值税（销项税额） 81 600引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票借：银行存款-工行 561 600应收账款-华福商场 122 400贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000（800X1500X40）应交税费-应交增值税（销项税额） 204 00037、10 日，收到上述 12月 3日售给南亚家俱城货款及税款。收到南亚家俱城享有现
21、金折扣货款借：银行存款-工行 1 719 900财务费用-折扣费用 35 100（ 1 755 000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城 1 755 000引申：与本例题 13题联系。计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。如果对方享有的现金折扣不含增值税借：银行存款-工行 1 725 000财务费用-折扣费用 30 000 （1 500 000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城 1 755 000同时，联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理借：应付账款-重庆新渝家俱厂 1 755 000贷：银行存款-工行 1 719 900财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000X2
22、%）38、11 日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入 50 000，营业税率 5，该项专利技术账面价值 20 000 。转让非专利技术借：银行存款-工行 50 000贷：无形资产-非专利技术 20 000应交税费-应交营业税 2 500营业外收入-非专利转让收入引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。“营业税金及附加”账户核算企业日常活动所产生的税金及附加。39、11 日，销售给渝东家俱厂四面板 100张，单价 80，货发出，税票己开，货款及税款己收
23、到。销售四面板借：银行存款-工行 9 360贷：其他业务收入-四面板 8000应交税费-应交增值税（销项税额） 1 360Comment U6: 普通发票不允许抵扣，因此不做借应交税费-应交增值税Comment U7: 利率除以 12个月算出月利率引申：销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。40、11 日，发生坏账损失 150 000，系应收华亚商场账款。确认华亚商场坏账借：坏账准备 150 000贷：应收账款-华亚商场 150 00041、11 日，从南充布料厂购进沙发用布料 15 000米，取得普通发票含税价 225 000元，款项已电汇汇出。购进布料，款己付借：原材料-
24、布料 225 000贷：银行存款-工行 225 00042、12 日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业 12月 3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。付己贴现商业汇票款借：应收账款-光明公司 618 000贷：银行存款-工行 618 000引申：与本案例资料 16题联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理借：应付票据-重庆新渝家俱厂 618 000贷：应付账款-重庆新渝家俱厂 618 00043、13 日，票据 300 000到期付款，9 月 13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计 30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为 6%。付到期的商业汇票款项借：应付票据-面值 300 000财务费用-利息收支 4 500300 000X（6%12）X3贷：银行存款-工行 304 500引申：假设每期计提票据利息借：财务费用 1 500贷：应付票据-应计利息 1 500到期支付票据款项借：应付票据-面值（重庆木材加工厂） 300 000-应计利息 4 500贷：银行存款-工行 304 50044、13 日，从马家岩木材市场购入木料 5方，不含税价款 4 500，税率 17%，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。购入工程物资
