1、 (二)一、 单项选择题（15 分）1、财务报表分中，投资人是指（D ） 。A 社会公众 B 金融机构C 优先股东 D 普通股东2、流动资产和流动负债的比值被称为（A ） 。A 流动比率 B 速动比率C 营运比率 D 资产负债比率3、当法定盈余公积达到注册资本的（D ）时，可以不再计提.。A5 B10 C25 D50%4、用于偿还流动负债的流动资产指（ C） 。A 存出投资款 B 回收期在一年以上的应收款项C 现金 D 存出银行汇票存款5减少企业流动资产变现能力的因素是（B ） 。A 取得商业承兑汇票 B 未决诉讼、仲裁形成的或有负债C 有可动用的银行贷款指标 D 长期投资到期收回6、可以分析
2、评价长期偿债能力的指标是（D ） 。.A 存货周转率 B 流动比率C 保守速动比率 D 固定支出偿付倍数7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（A ）借款利息率。A 大于 B 小于C 等于 D 无关系8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（ A） 。A 主营业务收入 B 赊销净额C 销售收入 D 营业利润9当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（ D） 。A 销售收入的多少 B 营业利润的高低C 投资收益的大小 D 资产周转率的快慢10销售毛利率1（B ） 。A 变动成本率 B 销售成本率C 成本费用率 D 销售利润率11投资报酬分析的最主要分析主体是（ D） 。A 短期债
3、权人 B 长期债权人C 上级主管部门 D 企业所有者。12在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（B ） 。A 现金流量表 B 资产负债表C 利润表 D 股东权益变动表 13确定现金流量的计价基础是（D ） 。A 全责发生制 B 应收应付制C 收入费用配比制 D 收付实现制14当现金流量适合比率（ C）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。A 大于 1 B 小于 1C 等于 1 D 接近 115通货膨胀环境下，一般采用（ D）能够较为精确的计量收益。A 个别计价法 B 加权平均法C 先进先出法 D 后进先出法三、判断题（10 分）1、比较分析有三个标准：历
4、史标准、同业标准、预算标准（ T ）2、营运资金是一个绝对指标，不利于企业不同企业之间的比较。 （ T ）3、营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快。 （ T ）4、从股东的角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。 （ F ）5、酸性测试比率也可以被称为现金比率。 （ F ）6、通常情况下，速动比率保持在 1 左右较好。 （ T ）7、存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。( F )8、在进行同行业比较分析 时，最常用的是选择同业最先进水平平均水平作为比较的依据。 （F ）9、企业放宽信用政策，就会使应收帐款增加，从而增大了发生坏帐损失的可能。 （
5、 T ）10、企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以直接为企业创造收入。 （ F ）参考答案：一、1-5DADCB 6-10DAADB 11-15DBDCD二、1、ABCDE 2、ABCDE 3、ABCDE 4、CDE 5、ABE6、ABD 7、ABCD8、ABDE 9、ABCDE 10、ABCDE三、一、单项选择题(每题 1 分，共 10 分)1、下列项目不属于资本公积核算范围的事( b ) 。A 股本溢价 B 提取公积金 C 法定资产重估增值 D 接受捐赠2、成龙公司 2000 年的主营业务收入为 60111 万元，其中年初资产总额为 6810 万元，年末资产总额为 86
6、00万元，该公司总资产周转率及周转天数分别为( d ) 。A8.83 次，40.77 天 B6.99 次，51.5 天 C8.83 次，51.5 天 D7.8 次，46.15 天3、企业( d )时，可以增加流动资产的实际变现能力。A 取得应收票据贴现款 B 为其它单位提供债务担保 C 拥有较多的长期资产 D 有可动用的银行贷款指标4、某企业的流动资产为 360000 元，长期资产为 4800000 元，流动负债为 205000 元，长期负债为 780000 元，则资产负债率为(b )。A15.12% B19.09% C16.25% D20.52%5、企业为股东创造财富的主要手段是增加(a )
7、 。A 自由现金流量 B 净利润 C 净现金流量 D 营业收入6、假设某公司普通股 2000 年的平均市场价格为 17.8 元，其中年初价格为 16.5 元，年末价格为 18.2 元，当年宣布的每股股利为 0.25 元。则该公司的股票获利率是(c)%。A25 B0.08 C 10.96 D1.77、资产负债表的附表是( a )。A 应交增值税明细表 B 分部报表 C 利润分配表 D 财务报表附注8( b )产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。A 投资活动 B 经营活动 C 筹资活动 D 以上各项均是9、企业当年实现销售收入 3800 万元，净利润 480 万元，资产周转率为 3，则总资产
8、收益率为( d )% 。A4.21 B12.63 C25.26 D37.8910、确定现金流量的计价基础是( c ) 。A 权责发生制 B 应收应付制 C 收付实现制 D 收入费用配比制二、多项选择题(每题 2 分，共 20 分)1、影响企业资产周转率的因素包括(abcd)。A 资产的管理力度 B 经营周期的长短 C 资产构成及其质量 D 企业所采用的财务政策E 所处行业及其经营背景2(cd)属于收回投资所收到的现金。A 收回固定资产 B 收回长期债权投资的利息 C 收回除现金等价物以外的短期投资D 收回长期债权投资本金 E 收回非现金资产3、不能用于偿还流动负债的流动资产有(abcd )。A
9、 信用卡保证金存款 B 有退货权的应收账款 C 存出投资款D 回收期在一年以上的应收账款 E 现金4、与息税前利润相关的因素包括(abcde ) 。A 利息费用 B 所得税 C 营业费用 D 净利润 E 投资收益5、(abcde ) 是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。A 所得税率 B 优先股股息 C 息税前利润 D 利息费用 E 融资租赁费中的利息费用6、分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有( abc ) 。A 市盈率 B 股票获利率 C 市净率 D 销售利润率 E 资产周转率7、在财务报表附注中应披露的会计政策有(cd ) 。A 所得税的处理方法 B 借款费用的处理 C 存货的毁损和过
10、时损失D 长期待摊费用的摊销期 E 坏账损失的核算8、计算存货周转率时，应考虑的因素有(abcde ) 。A 主营业务收入 B 期初存货净额 C 期末存货净额 D 主营业务成本 E 存货平均净额9、分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指( ad )。A 长期负债 B 长期股票投资 C 长期债券投资 D 所有者权益 E 长期资产10、在现金再投资比率中，总投资具体是指( bcde ) 项目之和。A 流动资产 B 固定资产总额 C 对外投资 D 其他长期资产 E 营运资金一、单项选择题(从备选项中选择唯一正确的答案，每题 1 分，共 l0 分)1夏华公司下一年度的净资产收益率目标为 16，资
11、产负愤率调整为 45，则其资产净利率应达到(A)。A88 B16 C72 D3782资产负债表的附表是(D ) 。A利润分配表 B分部报表 C财务报表附注 D应交增值税明细表3减少企业流动资产变现能力的因素是( B)。A. 取得商业承兑汇票 B. 未决诉讼、仲裁形成的或有负偾 C. 有可动用的银行贷款指标 D长期投资到期收回4资产运用效率，是指资产利用的有效性和( B)。A. 完整性 B充分性 C. 真实性 D流动性5(D )可以用来反映企业的财务效益。A. 资本积累率 B已获利息倍数 C. 资产负债率 D总资产报酬率6如果某企业以收入基础计算的存货周转率为 16 次，而以成本为基础的存货周转
12、率为 12 次，又已知本年毛利 32000 元，则平均存货为(C )元。A2000 B2667 C. 8000 D1280007以下对市盈率表述正确的是(A ) 。A. 过高的市盈率蕴含着较高的风险 B过高的市盈率意味着较低的风险C. 市盈率越高越好 D，市盈率越低越好8在选择利息偿付倍数指标时，一般应选择几年中( C)的利息偿付倍数指标，作为最基本的标准。 A. 最高 B，平均 C. 最低 D. 没有标准9股票获利率中的每股利润是(C )。A. 每股收益 B每股股利 C. 每股股利+每股市场利得 D. 每股利得10(A )不属于财务弹性分析。A. 每股经营活动现金流量 B. 现金流量适合比率
13、 C. 现金再投资比率 D现金股利保障倍数二、多项选择题(从备选方案中选择二至五个正确答案。每题 2 分，共 20 分) 1计算存货周转率可以(AB )为基础的存货周转率。A. 主营业务收人 B主营业务成本 C. 其他业务收入 D营业费用 E. 其他业务成本2财务报表分析的原则可以概括为(ABCDE )。A. 目的明确原则 B动态分析原则 C. 系统分析原则 D，成本效益原则 E. 实事求是原则3 属于非财务计量指标的是、( BCD)。A市场增加值 B：服务 C创新 D雇员培训 E经济收益4企业持有货币资金的目的主要是为了(ABE )A投机的需要 B. 经营的需要 C. 投资的需要 D获利的需
14、要 E. 预防的需要5下面各项关于租赁资产的叙述错误的是(CE )。A. 企业可以通过经营租赁或融资租赁方式获得资产的使用权B经营租赁实际上就是一种暂时性租赁C融资租赁资产不能作为企业的自有资产D一般情况下长期经营租赁费用 -中的利息费用为租赁金额的 13E融资租赁期满，租赁资产必须归还出租公司6保守速动资产一般是指以下几项流动资产(ADE )。A. 短期证券投资净额 B待摊费用 C预付账款 D应收账款净额 E货币资金7如果某公司的资产负债率为 60，则可以推算出(ABCD ) 。A. 全部负债占资产的比重为 60B产权比率为 15 C. 所有者权益占资金来源的比例少于一半D在资金来源构成中负
15、债占 610，所有者权益占 410E负债与所有者权益的比例为 66678分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有(ABC )。A. 市盈率 B. 股票获利率 C市净率 D销售利润率 E. 资产周转率9下列业务中属于支付给职工以及为职工支付的现金(ABCD ) 。A支付给职工，工资奖金 B. 支付职工社会保险基金C支付职工的住房公积金 D支付职工困难补助 E. 支付给退休人员工资10企业的固定支出一般包括以下几项(ABD )。 财务报表分析复习题及答案一、单项选择1.资产负债表的附表是（D ）。A.利润分配表 B.分部报表 C.财务报表附注 D.应交增值税明细表2.正大公司 2001 年年末资产总
16、额为 1650000 元，负债总额为 1023000 元，计算产权比率为（D）。A.0.62 B.0.61 C.0.38 D.1.633.企业的应收账款周转天数为 90 天，存货周转天数为 180 天，则简化计算营业周期为（C ）天。A.90 B.180 C.27 D.3604.企业（D）时，可以增加流动资产的实际变现能力。A.取得应收票据贴现款 B.为其他单位提供债务担保C.拥有较多的长期资产 D.有可动用的银行贷款指标5.从严格意义上说，计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（B）。A.主营业务收入 B.赊销净额 C.销售收入 D.营业利润6.销售毛利率+（ B ）=1。A.变动成本率 B
17、.销售成本率 C.成本费用率 D.销售利润率7.已知企业上年营业利润为 2000 万元，实现销售甲产品 40 万件，本年实现销售该产品 46 万件，实现营业利润2340 万元，则可以计算出经营杠杆系数为（C ）。A.1.17 B.1.15 C.1.13D.0.988.投资报酬分析的最主要分析主体是（D）。A.短期债权人B.长期债权人C.上级主管部门D.企业所有者9.假设某公司普通股 2000 年的平均市场价格为 17.8 元，其中年初价格为 16.5 元，年末价格为 18.2 元，当年宣布的每股股利为 0.25 元。则该公司的股票获利率是（D）。A.25B.0.08C.10.96D.1.710
18、.企业为股东创造财富的主要手段是增加（A）。A.自由现金流量B.净利润C.净现金流量D.营业收入二、多项选择1.国有资本金效绩评价的对象是（ AD ）。A.国家控股企业B.有限责任公司C.所有公司制企业D.国有独资企业E.股份有限公司2.保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ADE ）。A.短期证券投资净额B.待摊费用C.预付帐款D.应收账款净额E.货币资金3.企业持有货币资金的目的主要是为了（ ABE ）。A.投机的需要B.经营的需要C.投资的需要D.获利的需要E.预防的需要4.与息税前利润相关的因素包括（ ABCDE ）。A.投资收益B.利息费用C.营业费用D.净利润E.所得税5.属于非财
19、务计量指标的是（ BCD ）。A.市场增加值B.服务C.创新D.雇员培训E.经济收益6.计算存货周转率可以以（ AB ）为基础的存货周转率。A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务收入D.营业费用E.其他业务成本7.股票获利率的高低取决于（ AD）。A.股利政策B.现金股利的发放C.股票股利D.股票市场价格的状况E.期末股价8.下面事项中，能导致普通股股数发生变动的是（ABCDE ）。A.企业合并B.库藏股票的购买C.可转换债券转为普通股D.股票分割E.增发新股F.子公司可转换为母公司普通股的证券9.下列经济事项中，不能产生现金流量的有（ BCE ）。A.出售固定资产B.企业从银行提取现金
20、C.投资人投入现金D.将库存现金送存银行E.企业用现金购买将于 3 个月内到期的国库券10.（ABCD ）是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。A.所得税率 B.优先股股息 C.息税前利润 D.利息费用 E.融资租赁费中的利息费用三、名词解释1.营运资本-是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。2.资本结构是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债务的比例关系。3.产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它也是衡量企业长期偿债能力的的指标之一。4.每股收益是企业净收益与发行在
21、外普通股股数的比率。它反映了某会计年度内企业平均每股普通股获得的收益，用于评价普通股持有者获得报酬的程度。5.自由现金流量是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的现金总量。四、简答题1.债权人进行财务报表分析的主要目的是什么？答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。债权人进行财务报表分析的目的包括：（1）公司为什么需要额外筹集资金；（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；（4）公司将来在哪些方面还需要借款。2.速动比率计算中为何要将存货扣除？答：在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除的主要原因是：（1
22、）在流动资产中存货的变现速度最慢。（2）由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货。（3）部分存货可能已抵押给某债权人。（4）存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。3.现金流量分析的作用是什么？答：作用表现在：（1）对获取现金的能力作出评价（2）对偿债能力作出评价（3）对收益的质量作出评价（4）对投资活动和筹资活动作出评价五、计算分析题1.已知：甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为 4000 万元，息税前利润也都相等，均为 500 万元。负债平均利息率 6。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：金额单位：万元项 目 甲公司 乙公司 丙公司总资本 4000
23、4000 4000普通股股本 4000 3000 2000发行的普通股股数 400 300 200负债 0 1000 2000假设所得税率为 33，则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何？解：当息税前利润额为 500 万元，各公司财务杠杆系数及各净收益指标计算如下：甲公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-0）=1乙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-10006%）=1.14丙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-20006%）=1.32甲公司的税后净收益=（500-0）（1-33）=335 万元乙公司的税后净收益=
24、（500-10006）（1-33）=294.8 万元丙公司的税后净收益=（500-20006）（1-33）=254.6 万元2.根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债 40 万元，流动比率 2.2，速动比率 1.2，销售成本 80 万元，毛利率 20，年初存货 30 万元。解：流动资产=402.2=88 速动资产=401.2=48 年末存货=88-48=40销售收入=80/（1-20）=100 收入基础存货周转率=100/（40+30）2=2.86周转天数=360/2.86=126 成本基础存货周转率=80/（40+30）2=2.29 周转天数=360/2.29=1573.某企业全部资
25、产总额为 6000 万元，流动资产占全部资产的 40，其中存货占流动资产的一半。流动负债占流动资产的 30。请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。（1）购买材料，用银行存款支付 4 万元，其余 6 万元为赊购；（2）购置机器设备价值 60 万元，以银行存款支付 40 万元，余款以产成品抵消；（3）部分应收帐款确认为坏帐，金额 28 万元。同时借入短期借款 80 万元。解：流动资产=600040=2400 存货=240050=1200 流动负债=600030=1800（1）流动资产=2400+4-4+6=2406 （2）流动资产=2400-40-20=2340流动负债=1800
26、+6=1806 流动负债=1800速动资产=1200-4=1196 速动资产=1200-40-20=1140营运资本=2406-1806=600 营运资本=2340-1800=540流动比率=2406/1806=1.33 流动比率=2340/1800=1.3速动比率=1196/1806=0.66 速动比率=1140/1800=0.63（3）流动资产=2400-28+80=2452流动负债=1800+80=1880速动资产=1200-28+80=1252营运资本=2452-1880=652流动比率=2452/1880=1.30速动比率=1252/1880=0.674.资料：已知某企业 2000
27、年、2001 年有关资料如下表：（金额单位：万元）项 目 2000 年 2001 年销售收入 280 350其中：赊销收入 76 80全部成本 235 288其中：销售成本 108 120管理费用 87 98财务费用 29 55销售费用 11 15利润总额 45 62所得税 15 21税后净利 30 41资产总额 128 198其中：固定资产 59 78现金 21 39应收账款（平均） 8 14存货 40 67负债总额 55 88要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。解：2000 年：净资产收益率=销售净利率资产周转率权益乘数=（30/280）（280/128）1/（
28、155128）=0.112.191.75=0.241.75=0.422001 年：净资产收益率=销售净利率资产周转率权益乘数=（41/350）（350/198）1/（188198）=0.121.771.79=0.211.77=0.372001 年的净资产收益率比 2000 年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：2001 年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。5.已知某公司资产总额 450 万元，流动资产占 30，其中货币资金有 25 万元，其余为应收帐款和存货。所有者权益项目共计
29、 280 万元，本年实现毛利 90 万元。年末流动比率 1.5，产权比率 0.6，收入基础的存货周转率 10次，成本基础的存货周转率 8 次。要求：计算下列指标：应收帐款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。解：流动资产=45030=135（万元） 流动负债=135/1.5=90（万元）产权比率=0.6负债/（资产负债） 长期负债=168.75 90=78.75（万元）负债=168.75（万元）收入/存货成本/存货毛利/存货 应收帐款=1354525=65（万元）10=890/存货存货=45（万元）财务报表分析复习题答案一、单项选择1.D2.D3.C4.D5.B6.B7.C8.D9.D10.A二、多项选择1.AD2.ADE3.ABE4.ABCDE5.BCD6.AB7.AD8.ABCDE9.BCE10.ABCD
