1、第四篇 财政总预算会计,目 录,第三章 财政总预算会计概述第四章 财政总预算的资产第五章 财政总预算的负债第七章 财政总预算的收入第八章 财政总预算的支出第六章 财政总预算的净资产第八章 财政总预算的年终清理结算和会计报表,第三章 财政总预算会计概述,第一节 财政总预算会计的概念,什么是财政总预算会计？ 财政总预算会计也简称为总预算会计或财政总会计，是指各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动情况的专业会计。,第二节 财政总预算会计的任务和作用,一、财政总预算会计的任务1.正确、及时地办理各项核算工作。2.调度好各项财政资金。3.实行会计监督，参与预算管理。
2、4.组织和指导预算会计工作。5.做好预算会计的有关管理工作。,第二节 财政总预算会计的任务和作用,二、财政总预算会计的作用1.提供会计信息，分析预算收支执行情况，有助于年度预算的顺利实现。2.通过对预算收支的核算实行会计监督，促进增收节支。3.妥善调度资金，保证预算资金按计划及时供应。,第三节 财政总预算会计的特点及核算的一般原则,一、财政总预算会计的特点1.政策性 2.计划性3.统一性4.广泛性5.宏观性6.社会性,反映并贯彻国家的法律和法规,是与经济社会发展相适应的财政分配计划,是全国集中统一的会计核算体系,涉及的领域和反映的方面比较广泛,宏观地反映国家经济社会发展计划的执行情况,是国家社
3、会的总会计,第三节 财政总预算会计的特点及核算的一般原则,1.真实性原则。2.相关性原则。3.可比性原则。4.统一性原则。 财政资金统一管理,5.一贯性原则。6.及时性原则。7.明晰性原则。8.收付实现制原则。9.专款专用原则。,二、财政总预算会计核算的一般原则,第四节 财政总预算的会计科目,财政总预算会计共设有36个通用科目。其中，资产类12个，负债类5个，净资产类5个，收入类7个，支出类7个。,第四章 财政总预算的资产,什么是财政总预算会计的资产？（P53） 财政总预算的资产是每一级财政掌握或控制的能以货币计量的经济资源，包括货币资金和债权。,财政总预算资产的分类：,财政总预算 的资产,财
4、政性存款,有价证券,暂付及应收款项,预拨款项,财政周转金相关的资产,货币资金,债权,第一节 财政性存款 （货币资金）,一、财政性存款的定义 （P53）二、财政性存款的管理要求1.集中支付，统一调度。2.严格控制存款开户。3.执行预算，计划支拨。4.转账结算，不提现金。5.在存款余额内支付，不得透支。,第一节 财政性存款 （货币资金）,三、财政性存款的会计核算1.国库存款的核算主要开设的账户“国库存款”核算各级财政在国库的预算资金存款，包括一般预算存款和基金预算存款。在“国库存款”下开设明细： “国库存款一般预算存款” “国库存款基金预算存款”,无论是实拨资金制度或国库单一账户制度:,财政收到预
5、算资金收入时：借：国库存款 贷：收入类科目财政支配预算资金时：借：资产类 / 支出类科目 贷：国库存款,财政收到预算资金的核算,某市财政收到国库报来的预算收入日报表，当日收到一般预算收入6 000 000元，基金预算收入500 000元。借：国库存款一般预算存款 6 000 000 基金预算存款 500 000 贷：一般预算收入 6 000 000 基金预算收入 500 000（两种制度下没有分别）,财政支配预算资金的核算（实拨资金制度）,某市财政根据预算向某单位拨付一般预算资金250 000元，基金预算资金350 000元。借：一般预算支出 250 000 基金预算支出 350 000 贷：
6、国库存款一般预算存款 250 000 基金预算存款 350 000,某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，通过财政零余额账户支付有关预算单位属一般预算支出的款项756 000元，属基金预算支出的款项100 000元。经与中国人民银行财政直接支付划款凭证核对无误后，以国库存款与财政零余额账户存款进行清算，支付上述费用。借：一般预算支出 756 000 基金预算支出 100 000 贷：国库存款一般预算存款 756 000 基金预算存款 100 000,财政支配预算资金的核算（国库单一制度）,财政支配预算资金的核算（国库单一制度）,某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来
7、的预算支出结算清单，通过单位零余额账户支付有关预算单位属一般预算支出的款项500 000元，属基金预算支出的款项80 000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核对无误后，支付上述费用。借：一般预算支出 500 000 基金预算支出 80 000 贷：国库存款一般预算存款 500 000 基金预算存款 80 000,（两种支付方式下没有分别）,第一节 财政性存款 （货币资金）,三、财政性存款的会计核算2.其他财政存款的核算主要开设的账户“其他财政存款”核算未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，财政周转金存款，专用基金存款，特设账户存款等。在“其他财政存款”下开设明细： “其他财政
8、存款预算资金存款” “其他财政存款财政周转金存款” “其他财政存款财政专用基金存款” 。 。,财政收到其他财政资金收入时：借：其他财政存款 贷：收入类 科目财政支配其他财政资金时：借：资产类 / 支出类科目 贷：其他财政存款,其他财政存款的核算,未设国库的乡（镇）财政 在专业银行的预算资金存款 某乡未设国库，按规定在某专业银行开设预算资金存款账户，乡财政收到上级某县财政返回的预算收入800 000元。乡财政总预算会计应编制如下会计分录：借：其他财政存款预算资金存款 800 000 贷：一般预算收入 800 000,其他财政存款的核算,未设国库的乡（镇）财政 在专业银行的预算资金存款 某乡未设国
9、库，按规定在某专业银行开设预算资金存款账户，乡财政收到上级某县财政预付的收入分成款550 000元。乡财政总预算会计应编制如下会计分录：借：其他财政存款预算资金存款 550 000 贷：与上级往来 550 000,其他财政存款的核算,县财政定期结算，确认无误后，向乡财政应返回的预算收入共计800 000元，已返回550 000元，余款250 000元通知国库拨付。乡财政收到250 000元的余款后，乡财政总预算会计应编制如下会计分录借：其他财政存款预算资金存款 250 000 与上级往来 550 000 贷：一般预算收入 800 000,其他财政存款的核算,未设国库的乡（镇）财政 在专业银行的
10、预算资金存款 某乡未设国库，乡财政采用实拨资金制度方式向某预算单位拨付预算的业务经费100 000元。乡财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算支出 100 000 贷：其他财政存款预算资金存款 100 000,财政周转金存款 例：某市财政局将财政周转金120 000元放贷给某事业单位使用。市财政总预算会计应编制如下会计分录：借：财政周转金放款 120 000 贷：其他财政存款财政周转金存款 120 000,其他财政存款的核算,财政周转金存款 续前例：该事业单位向某市财政局归还财政周转金120 000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录：借：其他财政存款财政周转金存款 120 000
11、贷：财政周转金放款 120 000,其他财政存款的核算,其他财政存款的核算,专用基金存款某市财政收到上级省财政拨入的专用基金650 000元，款项按规定存入某专业银行的专用基金存款账户。市财政总预算会计应编制如下会计分录：借：其他财政存款专用基金存款 650 000 贷：专用基金收入 650 000,第一节 财政性存款 （货币资金）,三、财政性存款的会计核算3.在途款的核算主要开设的账户“在途款”核算在库款报解整理期和决算清理期内，财政收 到属于上年度的收入，或收回不应在上年度列支 的款项。,财政收到上年度未收到的收入或多拨的款项或不应列支的款项时：在上年度账上：借：在途款 贷：收入类科目 /
12、 预拨经费/支出类科目在新年度账上：借：国库存款 贷：在途款,在途款的核算,某市财政在决算清理期内收回在上年列支的基金预算支出85 000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录：在上年度账上：借：在途款 85 000 贷：基金预算支出 85 000在新年度账上：借：国库存款基金预算存款 85 000 贷：在途款 85 000,在途款的核算,某市财政在库款报解整理期内收回在上年度多拨的经费300 000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录：在上年度账上：借：在途款 300 000 贷：预拨经费 300 000在新年度账上：借：国库存款一般预算存款 300 000 贷：在途款 300 000,第
13、一节 财政性存款 （货币资金）,三、财政性存款的会计核算4.财政零余额账户存款的核算主要开设的账户“财政零余额账户存款”核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。同时开设的账户“已结报支出” （负债类）核算财政国库资金已结清的支出数额。,财政直接支付下,各级财政,预算单位,中国人民银行（国库）,发支付指令,发支付指令,财政零余额账户,为预算单位支出,日终与国库结算,（出纳）,支付时,结算时,国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）,某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项300 000元。国库支付执行机构的账务处理：借：一般预算支出 300 000 贷：
14、财政零余额账户存款 300 000,国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）,某省财政实行国库集中支付制度，通过财政零余额账户为某预算单位采购大型设备支出100 000元，该项资金为基金预算安排的款项。国库支付执行机构的账务处理：借：基金预算支出 100 000 贷：财政零余额账户存款 100 000,国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）,某市财政当日的预算支出日报表显示共从财政零余额账户中支取了5 00 000元。营业日终了前，代理银行与国库清算，从国库单一账户中划款至财政零余额账户。国库支付执行机构的账务处理：借：财政零余额账户存款 500 000 贷：已结报支出财政直接支付 500
15、000,国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）,年终，国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，相关账户的余额为： “已结报支出财政直接支付5 500 000元” ， “一般预算支出4 750 000元”，“基金预算支出750 000元”。国库支付执行机构的账务处理：借：已结报支出财政直接支付 5 500 000 贷：一般预算支出 4 750 000 基金预算支出 750 000,财政授权支付下,各级财政,预算单位,中国人民银行（国库）,单位零余额账户,为预算单位支出,日终与国库结算,（出纳）,下达授权支付额度,在额度范围内发支付指令,结算时,国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）,国
16、库支付执行机构收到代理银行报来的“财政支出日报表”。 其中， 以一般预算安排的授权支出10 000元，以基金预算安排的授权支出为5 000元，经与中国人民银行国库划款凭证核对无误。国库支付执行机构的账务处理：借：一般预算支出 10 000 基金预算支出 5 000 贷：已结报支出财政授权支付 15 000,国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）,年终，国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，相关账户的余额为： “已结报支出财政授权支付430 000元” ， “一般预算支出4 350 000元”，“基金预算支出80 000元”。国库支付执行机构的账务处理：借：已结报支出财政授权支付 43
17、0 000 贷：一般预算支出 350 000 基金预算支出 80 000,第二节 有价证券 （债权）,一、有价证券的定义 （书P67） 中央财政向地方财政发行的债券，表现为地方财政的债权二、有价证券的管理要求 （书P67）三、有价证券的核算主要开设的账户“有价证券”根据购买债券的资金来源开设明细 “有价证券一般预算结余购入” 基金预算结余购入”根据购买债券的资金来源，持有债券或转让兑付债券所取得的收入计入相应收入类科目。,（例题见书P67）,第三节 暂付及应收款项 （债权）,一、暂付及应收款项的定义及内容 （书P68）二、暂付及应收款项的核算1.暂付款的核算主要开设的账户“暂付款”核算各级财政
18、部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项，该款项最终可能收回，可能转作支出。,财政与单位之间的债权,暂付款的核算,例：某市财政因所属预算单位临时急需资金，借给该单位款项100 000元。借：暂付款某单位 100 000 贷：国库存款一般预算存款 100 000续前例：市财政收到该预算单位归还借款100 000元。借：国库存款一般预算存款 100 000 贷：暂付款某单位 100 000,暂付款的核算,例：某市财政因所属预算单位临时急需资金，借给该单位款项100 000元。借：暂付款某单位 100 000 贷：国库存款一般预算存款 100 000续前例： 经批准，将借出的100 000元全数
19、转作支出。借：一般预算支出 100 000 贷：暂付款某单位 100 000,第三节 暂付及应收款项 （债权）,一、暂付及应收款项的定义及内容 （书P68）二、暂付及应收款项的核算2.与下级往来的核算主要开设的账户“与下级往来”核算上下级财政间的资金周转，表现为上级借给下级的款项（无偿），或是上下级财政间因财政体制结算形成的往来业务。,上下级财政之间的债权,上级借给下级财政的款项,某县财政为满足所属某镇财政资金周转调度的需要，给其款项312 000元。县财政总预算会计：借：与下级往来某镇 312 000 贷：国库存款一般预算存款 312 000镇财政总预算会计：（假设该镇有设国库）借：国库存款
20、一般预算存款 312 000 贷：与上级往来某县 312 000,上级借给下级财政的款项,续前例， 某县财政通过结算， 将借于镇财政312 000元转作对其的补助支出。县财政总预算会计：借：补助支出某镇 312 000 贷：与下级往来某镇 312 000镇财政总预算会计：（假设该镇有设国库）借：与上级往来某县 312 000 贷：补助收入某县 312 000,上下级财政间的往来业务,在财政体制结算中，某县财政应上交某市财政款项686 000元。市财政总预算会计：借：与下级往来某县 686 000 贷：上解收入某县 686 000县财政总预算会计：借：上解支出某市 686 000 贷：与上级往来
21、某市 686 000,上下级财政间的往来业务,在财政体制结算中，某市财政应补助所属某县财政款项330 000元。市财政总预算会计：借：补助支出某县 330 000 贷：与下级往来某县 330 000县财政总预算会计：借：与上级往来某市 330 000 贷：补助收入某市 330 000,第四节 预拨款项 （债权）,一、预拨款项的定义及内容 （书P71）二、预拨款项的核算1.预拨经费的核算主要开设的账户“预拨经费”核算预拨给预算单位的预算经费。主要针对边远 地区和性质特殊的单位，为保证其经费及时支付 和使用，采取预拨。,预拨经费的核算,某县财政预拨给某事业单位事业经费300 000元。借：预拨经费
22、某单位 300 000 贷：国库存款一般预算存款 300 000续前例：经批准，该县财政将预拨的经费全数转作支出。借：一般预算支出 300 000 贷：预拨经费某单位 300 000,预拨经费的核算,某县财政预拨给某事业单位事业经费300 000元。借：预拨经费某单位 300 000 贷：国库存款一般预算存款 300 000续前例：经审核，该县财政将预拨的经费250 000元转作支出，并收回多拨的经费。借：一般预算支出 250 000 国库存款一般预算存款 50 000 贷：预拨经费某单位 300 000,第四节 预拨款项 （债权）,一、预拨款项的定义及内容 （书P71）二、预拨款项的核算2.
23、基建拨款的核算主要开设的账户“基建拨款”核算预拨给经办基本建设支出的专业银行或部门基本建设款。核算原理同“预拨经费”。例题见书 P73,建设银行,基本建设财务管理处,第五节 财政周转金相关的资产 （债权）,一、财政周转金的定义（书P74） 无偿拨款二、财政周转金的特点 （书P74）三、财政周转金的核算1.财政周转金放款的核算主要开设的账户“财政周转金放款”核算财政贷放给用款单位的财政周转金(本金)。,有偿贷款,财政周转金与银行贷款的区别,政府（国家）,金融机构,预算资金（无偿）,社会闲散资金（有偿）,非营利性,营利性,补充,主体,有指定范围,一般没有指定范围,第五节 财政周转金相关的资产 （债
24、权）,一、财政周转金的定义（书P74） 无偿拨款二、财政周转金的特点 （书P74）三、财政周转金的核算1.财政周转金放款的核算主要开设的账户“财政周转金放款”核算财政贷放给用款单位的财政周转金(本金)。,有偿贷款,财政周转金放款的核算,某市财政局将财政周转金120 000元贷放给某用款单位。市财政总预算会计应编制如下会计分录：借：财政周转金放款 120 000 贷：其他财政存款财政周转金存款 120 000,财政周转金放款的核算,续前例，某市财政局收到用款单位归还财政周转金120 000元，并取得资金占用费4000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录：借：其他财政存款财政周转金存款 124
25、000 贷：财政周转金放款 120 000 财政周转金收入 4 000,第五节 财政周转金相关的资产 （债权）,一、财政周转金的定义（书P74） 无偿拨款二、财政周转金的特点 （书P74）三、财政周转金的核算2.借出财政周转金的核算主要开设的账户“借出财政周转金”核算上级财政借给下级财政的财政周转金（本金）。,有偿贷款,借出财政周转金的核算,某市财政借给某县财政部门工业类财政周转金320 000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录：借：借出财政周转金 320 000 贷：其他财政存款财政周转金存款 320 000,借出财政周转金的核算,续前例，某市财政局收到县财政归还部分前借工业类财政周转金
26、320 000元，并取得资金占用费5000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录：借：其他财政存款财政周转金存款 325 000 贷：借出财政周转金 320 000 财政周转金收入 5 000,财政与单位（部门）的债权债务关系,上级与下级财政的债权债务关系,有偿,无偿,有偿,无偿,第五节 财政周转金相关的资产 （债权）,一、财政周转金的定义（书P74） 无偿拨款二、财政周转金的特点 （书P74）三、财政周转金的核算3.待处理财政周转金的核算主要开设的账户“待处理财政周转金”核算核销逾期的或无法收回的财政周转金放款。,有偿贷款,待处理财政周转金的核算,某市财政放贷给某单位的财政周转金放款320
27、000元初步审核已成为呆账。借：待处理财政周转金 320 000 贷：财政周转金放款 320 000,待处理财政周转金的核算,续前例：该财政周转金有120 000元收回，未能收回的余款经批准冲减财政周转基金。借：其他财政存款财政周转金存款 120 000 财政周转基金 200 000 贷：待处理财政周转金 320 000,第五章 财政总预算的负债,什么是财政总预算会计的负债？（P83） 财政总预算的负债是每一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。,财政总预算负债的分类：,财政总预算 的负债,有偿的负债（借入的款项）,借入款,借入财政周转金,无偿的负债（应付及暂收款项）,暂存款,与上级
28、往来,已结报支出（国库支付执行机构）,一、财政总预算会计负债的特点1. 债务主体是每一级政府。2. 只能以资产清偿。 （不能以劳务清偿） 3. 负债内容上的特殊性。 （主要表现为上下级财政之间资金的转移，或是政府利用信用形式的债务）,二、财政总预算负债的核算1.应付及暂收款项的核算 （无偿负债）（1）上下级财政间往来款项的核算主要开设的账户“与上级往来”核算上下级财政间的资金周转，表现为下级向上级的借款（无偿），或是上下级财政间因财政体制结算形成的往来业务。,下级向上级财政的借款,某市财政为满足其对财政资金周转调度的需要，向上级省财政借入款项850 000元。市财政总预算会计：借：国库存款一般
29、预算存款 850 000 贷：与上级往来某省 850 000省财政总预算会计：借：与下级往来某市 850 000 贷：国库存款一般预算存款 850 000,下级向上级财政的借款,续前例，某市财政向省财政归还财政资金周转借款850 000元。市财政总预算会计：借：与上级往来某省 850 000 贷：国库存款一般预算存款 850 000省财政总预算会计：借：国库存款一般预算存款 850 000 贷：与下级往来某市 850 000,下级向上级财政的借款,续前例，经批准，将市财政向省财政的借款转作省财政对市财政的补助。市财政总预算会计：借：与上级往来某省 850 000 贷：补助收入某省 850 00
30、0省财政总预算会计：借：补助支出某市 850 000 贷：与下级往来某市 850 000,上下级财政间的往来业务,在财政体制结算中，某市财政应上交上级省财政款项650 000元。市财政总预算会计：借：上解支出某省 650 000 贷：与上级往来某省 650 000省财政总预算会计：借：与下级往来某市 650 000 贷：上解收入某市 650 000,上下级财政间的往来业务,在财政体制结算中，某省财政应补助所属某市财政款项425 000元。市财政总预算会计：借：与上级往来某省 425 000 贷：补助收入某省 425 000省财政总预算会计：借：补助支出某市 425 000 贷：与下级往来某市
31、425 000,二、财政总预算负债的核算1.应付及暂收款项的核算（2）暂存款的核算主要开设的账户“暂存款”核算各级财政临时发生的应付、暂收以及收到性质不明的款项。经结算可能退还，也可能转作收入。,暂存款的核算,某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项200 000元的收入性质不明。借：国库存款 200 000 贷：暂存款 200 000经查明，该款项属于误收，予以退回。借：暂存款 200 000 贷：国库存款 200 000,暂存款的核算,某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项200 000元的收入性质不明。借：国库存款 200 000 贷：暂存款 200 000经查明，该款项为
32、营业税收入。借：暂存款 200 000 贷：一般预算收入 200 000,暂存款的核算,某市实行国库单一账户制度。年末，各预算单位经费包干结余资金1 500 000尚未只用。按照个别事项权责发生制进行账务处理。借：一般预算支出 1 500 000 贷：暂存款 1 500 000次年初，预算单位支用包干结余资金100 000元。借：暂存款 100 000 贷：国库存款一般预算存款 100 000,二、财政总预算负债的核算2.已结报支出的核算主要开设的账户“已结报支出”核算财政国库支付执行机构财政资金已结清的支出数额。,某市财政国库支付执行机构汇总编制了“预算支出结算清单”，其中，汇总的财政直接支
33、付应结算资金数额为260 000元。该“预算支出结算清单”已与中国人民银行国库货款凭证核对无误，并已送财政总预算会计结算资金。市财政国库支付执行机构：借：财政零余额账户存款 260 000 贷：已结报支出财政直接支付 260 000,某市财政国库支付执行机构收到代理银行报来的“财政支出日报表”，日报表列示当日以一般预算安排的授权支出为565 000元，以基金预算安排的授权支出为223 000元。市财政国库支付执行机构：借：一般预算支出 565 000 基金预算支出 223 000 贷：已结报支出财政授权支付 788 000,二、财政总预算负债的核算3.借入款项的核算 （有偿负债）（1）举借债务
34、的核算主要开设的账户“借入款”核算中央和地方财政向社会以发行债券等方式举借债务取得的款项。,书P89 例5-20,中央财政发行某种类国债，当日收到款项5 060 000元。中央财政总预算会计：借：国库存款一般预算存款 5 060 000 贷：借入款 5 060 000,若地方财政购买该某种类国债,某省财政用一般预算结余购入中央财政发行的某种类国债800 000元。省财政总预算会计：借：有价证券一般预算结余购入 800 000 贷：国库存款一般预算存款 800 000,若行政单位购买该某种类国债,某行政单位用结余资金购入中央财政发行的某种类国债100 000元。行政单位会计：借：有价证券 100
35、 000 贷：银行存款 100 000,若事业单位购买该某种类国债,某事业单位购入中央财政发行的某种类国债500 000元。事业单位会计：借：对外投资债券投资 500 000 贷：银行存款 500 000借：事业基金一般基金 500 000 贷：事业基金投资基金 500 000,书P89 例5-21,中央财政发行某种类国债到期，偿还本金8 000 000元，支付利息120 000元。中央财政总预算会计：借：借入款 8 000 000 一般预算支出 120 000 贷：国库存款一般预算存款 8 120 000,若地方财政购买该某种类国债,某省财政用一般预算结余购入的某种类国债到期，兑付本金800
36、 000元，并收到利息12 000元。省财政总预算会计：借：国库存款一般预算存款 812 000 贷：有价证券一般预算结余购入 800 000 一般预算收入 12 000,若行政单位购买该某种类国债,某行政单位购入的中央财政发行的某种类国债到期，兑付本金100 000元，并收到利息 1 500元。行政单位会计：借：银行存款 101 500 贷：有价证券 100 000 其他收入 1 500,若事业单位购买该某种类国债,某事业单位购入的中央财政发行的某种类国债500 000元到期，兑付本金500 000元，并收到利息7 500元。事业单位会计：借：银行存款 507 500 贷：对外投资债券投资
37、500 000 其他收入 7 500 借：事业基金投资基金 500 000 贷：事业基金一般基金 500 000,二、财政总预算负债的核算3.借入款项的核算 （有偿负债）（2）借入财政周转金的核算主要开设的账户“借入财政周转金”核算下级财政向上级财政部门借入的财政周转金。,借入财政周转金的核算,某市财政向上级省财政借入财政周转金830 000元。市财政总预算会计：借：其他财政存款财政周转金存款 830 000 贷：借入财政周转金省财政 830 000省财政总预算会计：借：借出财政周转金市财政 830 000 贷：其他财政存款财政周转金存款 830 000,借入财政周转金的核算,续前例,某市财政
38、归还向上级省财政借入的财政周转金830 000元，并支付资金占用费30 000元。市财政总预算会计：借：借入财政周转金省财政 830 000 财政周转金支出 30 000 贷：其他财政存款财政周转金存款 860 000省财政总预算会计：借：其他财政存款财政周转金存款 860 000 贷：借出财政周转金市财政 830 000 财政周转金收入 30 000,第六章 财政总预算的收入,什么是财政总预算会计的收入？（P101） 财政总预算的收入是每一级财政根据法令和法规所取得的非偿还性资金。,财政总预算收入的分类：,一般预算收入,补助收入,基金预算收入,专用基金收入,转移性收入,财政周转金收入,上解收
39、入,调入资金,财政总预算收入,第一节 一般预算收入的管理与核算,背景知识 ： 1997年6月颁布的“财政总预算会计制度”逐步取消预算内、预算外收支界限后，财政总预算的收支体系也随之变化，将一部分原来属于预算外的收入纳入预算管理，但对这部分新纳入预算的收入又需要保持其专用性，不能与原来的预算收入统一分配。因此，预算收入被分为一般预算收入和基金预算收入两部分。,第一节 一般预算收入的管理与核算,一、一般预算收入的分类 （书P101）1.一般预算收入下分设“类”、“款”、“项”、“目”。,第一节 一般预算收入的管理与核算,二、一般预算收入的组织机构 （书P106）1.征收机关(1)财政机关(2)税务
40、部门(3)海关2.国库及国库的职责 （书P106-107）,第一节 一般预算收入的管理与核算,国库的职责 ：（书P107）1.办理国家预算收入的收纳、划分和报解；2.办理国家预算支出的拨款；3.向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况；4.组织、管理、检查和指导下级国库工作；5.协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项；6.办理国家交办的同国库有关的其他工作。,第一节 一般预算收入的管理与核算,三、一般预算收入的收纳、划分和报解1.预算收入的收纳 （书P107）(1)预算收入的收纳审核(2)预算收入的缴库方式。,预算收入的缴库,实拨资金制度下：,国库单一账户制度下：,直接缴库,集中汇缴,由征收机关汇总缴入国库,第一节 一般预算收入的管理与核算,就地缴库,直接缴入国库,集中缴库,集中到上级主管部门缴入国库,自收汇缴,由征收机关汇总缴入国库,直接缴入国库,第一节 一般预算收入的管理与核算,三、一般预算收入的收纳、划分和报解2.预算收入的划分 （书P110）（1）中央和地方的一般预算收入划分(1)中央财政固定收入(2)地方财政固定收入(3)中央财政与地方财政共享收入（2）地方各级财政之间的预算收入的划分 （书P111）,
