1、2016年营改增与 2018增值税税率对比表（附 表） 2018 年 4 月 4 日，财政部 税务总局联合发布财税2018 32 号和财 税2018 33 号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规 模纳税人标准的通知，自 2018 年 5 月 1 日起。 2016与 2018年最新增值税税率对比表如下： 2018 年 5 月 1 日后使用! 简易计税 征收率 小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计 税的特定应税行为，但适用 5%征收率的除外。 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改
2、增前取得的地地使用权；房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定 的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、 安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包 服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然 气。 5% 小规模 纳税人 以及允 许适用 简易计 税方式 计税的 一般纳 税人 个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。 纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合 规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依 3% 征收率减按 2%征收增值税。 大类 中类 小类 征收品目 原营业税税率 2016 增 值税税 率
3、2018 增 值税税 率 铁路运输服务 陆路运输服务 其他陆路运输 服务 水路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 航空运输服务 交通运输服 务 管道运输服务 管道运输服务 3% 11% 10% 邮政普遍服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 邮政特殊服务邮政服务 其它邮政服务 其它邮政服务 3% 11% 10% 基础电信服务 基础电信服务 11% 10%电信服务 增值电信服务 增值电信服务 3% 6% 6% 工程服务 工程服务 安装服务 安装服务 修缮服务 修缮服务 装饰服务 装饰服务 建筑服务 （2016 新增） 其它建筑服务 其它建筑服务 3% 11% 10% 贷款服务 贷款服务 直接收费金融
4、 服务 直接收费金融 服务 人寿保险服务保险服务 财产保险服务 金融服务 （2016 新增） （2018 年注： 含有形动产、 不动产融资性 售后回租；以 货币资金投资 收取的固定利 润或者保底利 润）（注：资 管产品管理人 从事交管产品 运营业务、暂 适用简易计税 方法，按照 3% 的征收率缴纳 增值税） 金融商品转让 金融商品转让 5% 6% 6% 销售服 务 现代服务 研发和技术服 研发服务 5% 6% 6% 大类 中类 小类 征收品目 原营业税税率 2016 增 值税税 率 2018 增 值税税 率 合同能源管理 服务 工程勘察勘探 服务 务 专业技术服务 （新增） 软件服务 电路设计
5、及测 试服务 信息系统服务 业务流程管理 服务 信息技术服务 信息系统增值 服务（新增） 5% 6% 6% 设计服务 知识产权服务 广告服务 文化创意服务 （商标和著作 权转让重分类 销售无形资产） 会议展览服务 3-5% 6% 6% 航空服务 港口码头服务 货运客运场站 服务 打探救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 物流辅助服务 收派服务 3-5% 6% 6% 不动产融资租 赁（新增） 不动产经营租 赁（新增） 11% 10% 有形动产融资 租赁 租赁服务 有形动产经营 租赁 5% 17% 16% 认证服务 鉴证服务鉴证咨询服务 咨询服务 5% 6% 6% 广播影视服务 广播影视节目（作品）制
6、作 3-5% 6% 6% 大类 中类 小类 征收品目 原营业税税率 2016 增 值税税 率 2018 增 值税税 率 服务 广播影视节目 （作品）发行 服务 广播影视节目 （作品）播映 服务 企业管理服务 经纪代理服务 人力资源服务 商务辅助服务 （新增） 安全保护服务 5% 6% 6% 其他现代服务 （2016 新增） （2018 年注： 除列举的现代 服务业以外的 围绕制造业、 文化产业、现 代物流产业等 提供技术性、 知识性服务的 业务活动） 其他现代服务 3-5% 6% 6% 文化服务文化体育服务 体育服务 教育服务教育医疗服务 医疗服务 旅游服务旅游娱乐服务 娱乐服务 餐饮服务餐饮
7、住宿服务 住宿服务生活服务 （新增） 居民日常服务 （2018 年注： 市容市政管理、 家政、婚庆、 养老、殡葬、 照料和护理、 救助救济、美 容美发、按摩、 桑拿、氧吧、 居民日常服务 3-5%， 娱乐业 5-20% 6% 6% 大类 中类 小类 征收品目 原营业税税率 2016 增 值税税 率 2018 增 值税税 率 足疗、沐浴、 洗染、摄影扩 印等服务） 其它生活服务 （2018 年注： 除列举的生活 服务之外的其 它满足城乡居 民日常生活需 求提供的服务 活动） 其它生活服务 专利技术和非 专利技术 专利技术和非 专利技术 商标 商标 著作权 著作权 商誉 商誉 自然资源使用 权 自然资源使用 权（含土地使 用权） 销售无 形资产 销售无形资 产（2016 新 增） 其他权益性无 形资产 其他权益性无 形资产 5% 6%（除 销售土 地使用 权适用 11%） 6%（除 销售土 地使用 权适用 10%） 建筑物 建筑物销售不 动产 销售不动产 （2016 新增） 构筑物 构筑物 5% 11% 10%
