1、- - 1 税务筹划 一、单项选择题（本题总计 10 分，每小题 1 分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（A ）法使企业承担的税负最轻。 A直线摊销 B快速折旧 C平均折旧 D无所谓 2下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（B ） 。 A建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为 营业额。 B建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业 税。 D金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3某企业预计将取得年度应纳税所得额
2、 10.01 万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多 发生并支付了一笔 1000 元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。 A33 B18 C27 D15 4.（D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5自 2001 年 7 月 1 日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（D ）扣除。 A3 B30 C不准 D全额 6纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格 计算。其组成计税价格的公式为（C ） 。 A成本（1 一成本利润率） B成本（l 十增值税税率） C. 成本（1
3、十成本利润率） D成本（1 十增值税税率） 7以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B ） 。 A比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C与个人独资企业税负一致 D总体税负低于公司制 8 （A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励 措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有 （B ） 。 A中外合资房地产企业 B在经济特区从事电器生产的企业 C中外合资运输公司 D专门从事投资业务的公司 10在我国
4、境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（B - - 2 ）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 A35 B40 C 45 D30 二、多项选择题（本题总计 10 分，每小题 2 分） 1. 下列属于税务筹划的具体目标的有（ABC ） 。 A恰当履行纳税义务 B纳税成本最低化 C税收负担最低化 D间接纳税成本最低 2以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（ABC ） 。 A正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出； B盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出； C享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先
5、出； D纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一季度开始前报主管 税务机关批准。 3.下列关于再投资退税条件正确的有（ABCD ） 。 A 必须是从外商投资企业获得的利润 B必须是纳税后的利润用于再投资 C再投资举办产品出口企业应提供确认证明 D外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税 4绝对收益筹划原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的筹划策略，它可以分为（AD ） 。 A.直接收益筹划原理 B.相对收益筹划原理 C.递延纳税原理 D.间接收益筹划原理 5卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，关于从应纳消费税税额中扣除原料烟丝已纳消费税税款 规定不正确的是(ABC )。
6、A. 60 B.30 C.40 D. 全部 三、判断题（本题总计 10 分，每小题 1 分） 1免税属于相对节税。 2纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。 3当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。 4纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税 款的权利。 5税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。 6大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。 7纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税行为，不缴纳消费 税。 8销售不动产属于销售货物，应该征收增值税。 9进口货物的完税价格是指以成交
7、价格为基础的离岸价格。 - - 3 10企业采取新设合并的，视同新办企业，享受新办企业的税收优惠。 四、简答题（本题总计 30 分） 1. 如何对兼营行为进行税务筹划？（8 分） （1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量； （2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。 （3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。 2以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案： （1）企业选择设在深圳经济特区，享受 15的所得税税率，如果设在其他地区，税率是 24； （2）该企业的外方决定追加投资，利用从外商投资企业分回
8、的利润进行再投资； （3）该企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适； （4）该企业兼并了一家亏损的内资企业； （5）该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包装。 请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？（5 分） 该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术 3.企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？（9 分） 汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。 （1）分国不分项抵扣:企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额 的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。 （2）定率抵扣：企业可以
9、不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的 16.5%抵扣。 4. 如何利用消费品的包装物进行税务筹划？（8 分） 1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。 （2）包装物收取押金的不缴纳消费税。 （3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税 五、案例分析题（本题总计 40 分。以下各题，保留两位小数） 1某内资企业设在高新技术产业开发区内， 2005 年 10 月成立，被认定为高新技术企业。开 业当年实现所得额 30 万元，预计 2006 年可以实现所得额 160 万元，预计 2007 年可以实现所得额 240 万元。企业所得税税率 15。企业如何进行
10、税务筹划？（6 分） 企业 2005 年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。 （1）选择开业当年享受税收优惠： 2005 年的 30 万元所得、2006 年的 160 万元所得可以免税， 2007 年正常纳税，应纳所得税2401536（万元） （2）选择开业次年享受税收优惠： 2005 年应纳所得税30154.5 （万元） 2006 年的 160 万元所得、2007 年的 240 万元所得免税， （3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税 31.5 万元。 2某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为 2000 万元的某建筑安装工程。工程合同中电
11、梯价款 100 万元，中央空调价款 200 万元，土建及内外装修 的价款 1700 万元。建筑业营业税税率 3，现有两种方案供该公司选择： （1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为 2000 万元的建筑工程合同，该公 - - 4 司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为 1700 万元 的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。 请结合营业税的有关规定做出筹划方案。 （8 分） 依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。 如果采用（1）方案，应纳营业税额
12、为： 2000360（万元） 如果采用（2）方案，应纳营业税额为： 1700351（万元） 显然，方案（2）节省营业税 9 万元，应选择第二方案 3设在中外合资电信有限公司，1999 年成立，经营期 15 年，注册资本 1 亿元，中外双方各 50，2000 年开始生产并盈利。企业所得税税率 30（地方所得税免） 。公司 2000 年至 2005 年的 税后利润均未分配，税后利润金额分别是 1000 万元、 1200 万元、 1100 万元、 1300 万元、 1500 万元、4500 万元。2006 年，外国投资者决定用未分配利润 2000 万元进行再投资，以增加原 公司注册资本。外国投资者如
13、何投资可以最大限度享受再投资退税？（12 分） 企业用税后利润 2000 万元再投资于本企业，退税率 40。 （1）若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属 于外商的部分，从最早年度推算。 2000 万元的再投资利润所属年度： 2000 年：500 万元；2001 年 600 万元；2002 年 550 万元；2003 年 350 万元，据此计算再投资退税 额。 2000、2001 年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。 退税额900115154063.53（万元） （2）若能证明再投资利润为 2005 年获得，则 退税额20001303040342.86
14、（万元） （3）结论：方案（1）比方案（2）节税 279.33 万元。 4某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是 100 万元（不含增值税） 。组织白酒的生 产有以下方案可以选择： （1）委托 A 厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值 25 万元的原材料委托 A 厂 加工成酒精，加工费 15 万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用 10 万元。 （2）委托 A 厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值 25 万元的原材料让 A 厂加工成 白酒，加工费 22 万元；运回后仍以 100 万元对外销售。 （3）酒厂以价值 25 万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费
15、用 22 万元。酒精 的消费税税率为 5，粮食白酒的消费税比例税率是 20。 根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。 （不考虑城建税、教育费附加、 增值税，白酒的定额税金忽略不计） 。 （14 分） 委托 A 厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。 加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为： （2515）（15）5 2.11（万元） 白酒销售后应再计缴纳的消费税： 1002020（万元） - - 5 税后利润：（1002515-10-2.11-20）（1-33）18.69（万元） （2）委托 A 厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税 加工提货环节应由委托方代收代缴的消费
16、税： （2522）（120）2011.75（万元） 税后利润（100252211.75）（1-33）27.64（万元） （3）酒厂加工白酒销售时。 白酒缴纳消费税1002020（万元） 税后利润：（1002522-20）（1-33）22.11（万元） 方案 2 最优，比方案 1 增加收益 8.95 万元，比案 3 增加收益 5.53 万元。 税务筹划2 一、单项选择题（本题总计 10 分，每小题 1 分） 1.狭义的税务筹划是指（ .A ） 。 A.节税 B.避税 C.骗税 D.逃税 2.（D ）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。 A.欠税 B.漏税 C.抗税 D.偷税 3.一般认
17、为， （B ）是税负转嫁的基本前提条件。 A.商品供求弹性 B.物价自有波动 C.市场结构 D.课税制度 4.（ D）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税 负最低为目的进行的涉税选择行为。 A.免税 B.扣除 C.减税 D.节税 5.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（ C ） 。 A.税基筹划原理 B.税率筹划原理 C.税额筹划原理 D.税期筹划原理 6.下列哪项不是税率差异技术的特点（ .A ） 。 A.运用相对收益筹划原理 B. 运用税率筹划原理 C.技术较为复杂 D.适用范围较大 7.税务筹划的最基本原
18、则是（B ） 。 A.保护性原则 B.不违法原则 C.时效性原则 D.整体综合性原则 8.以下说法正确的是：（C ） 。 A.节税优于避税 B.避税是完全不合法的 C.欠税是违法的 D.偷税行为都要追究刑事责任 - - 6 9.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采取促销方案：购物 满 100 元赠送价值 20 元的商品。销售额 100 元的商品其成本为 70 元，则商场应纳增值税额为（B ）元。 A.1.45 B.5.23 C.5.48 D.4.36 10.进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括（ D ） 。 A.收入情况 B.支出情况 C.财产情况
19、D.纳税情况 二、判断题（本题总计 15 分，每小题 1 分） 1.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。 2.税收优惠没有一点弊端。 3.税务筹划没有任何风险。 4.税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。 5.征纳双方的权利和义务是对等的。 6.纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。 7.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进国家税收政策目标 的实现。 8.节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。 9.纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。 10.营业税暂行条例规定，从事安装工程作
20、业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营 业额包括设备价款。 11.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。 12.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标。 13.税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。 14.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款，纳税人根据自己的理解， 从有利于自身利益的角度去进行筹划。 15.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 三、简答题（本题总计 34 分） 1. 不同企业组织形式如何履行纳税义务，企业选择组织形式的筹划策略有哪些？（7 分） 1）不同企业组织形式的税务筹划： 个人独资企业、合伙企业，比照个体工商户的生产
21、经营所得征收个人所得税。 公司企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税。 （2）企业选择组织形式的筹划策略： 总体税负合伙制税负低于公司制。后者既要缴企业所得税，个人还要交纳个人所得税。 应全面比较税基、税率、税收优惠等因素。 2. 国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？（7 分） 第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系： - - 7 (1)动因相同：企业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化； (2)目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得最大； (3)相互依存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案； (4)技术方法相同或相似。 第
22、二：国内税务筹划与国际税务筹划区别： (1)客观原因不同； (2)对纳税人的意义不同； (3)筹划的方式、方法不同 3. 如何利用固定资产折旧进行税务筹划？（10 分） 第一.利用折旧年限进行税务筹划。 （1）盈利企业,选择最低的折旧年限。 （2）享受税收优惠的企业,选择较长的折旧年限。 例如：减免税期内，加速折旧不会带来实惠。 （3）亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏 损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。 第二.选择折旧方法进行税务筹划： （1）累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，快速折旧法较差。 （2）比例
23、税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。 在实际操作中,企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算,比较各种方法的具体节税效果 4如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？（10 分） 第一 兼营营业税不同税率的应税项目 （1）纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业额。 （2）对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。 第二 兼营增值税和非增值税应税劳务 （1）纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各 自适用的税率缴纳增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率缴纳营业税。 （2）如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售
24、额的，其非应税劳务 应与货物或应税劳务一并缴纳增值税。 （3）增值税的一般纳税人，选择分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，则要比较一下增 值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率 四、案例分析题（本题总计 41 分。注意：以下各题保留两位小数。 ） 1.大 地 安 装 企 业 承 包 新 华 公 司 传 动 设 备 的 安 装 工 程 ， 原 计 划 由 大 地 安 装 企 业 提 供 设 备 并 负 责 安 装 ， 工 程 总 价 款 为 300 万 元 ， 其 中 设 备 价 款 为 260 万 元 。 请 你 为 大 地 安 装 企 业 进 行 税 务 筹 划 ， 如 何 减 轻
25、 该 企 业 的 营 业 税 税 负 ？ （ 7 分 ） （1）如 果 按 照 这 个 方 案 ， 那 么 安 装 企 业 缴 纳 营 业 税 为 ： 3003% 9（ 万 元 ） （2）在 签 署 安 装 合 同 时 ， 该 安 装 企 业 接 受 税 务 专 家 建 议 ， 对 有 关 业 务 进 行 适 当 的 分 离 。 即 设 备 由 建 设 单 位 负 责 购 买 ， 而 安 装 企 业 只 负 责 安 装 ： (300-260)3% 1.2（ 万 元 ） 所 以 大 地 安 装 企 业 通 过 税 务 筹 划 ， 可 以 减 轻 该 企 业 的 营 业 税 税 负 9 1.2 7
26、.8 万 元 2.某 投 资 者 依 据 现 有 的 资 源 欲 投 资 于 商 品 零 售 ， 若 分 别 新 设 成 立 甲 、 乙 两 家 商 业 企 业 ， 预 测 甲 企 业 每 年 度 可 实 现 的 销 售 商 品 价 款 为 170 万 元 ， 购 进 商 品 价 款 为 112 万 元 ； 乙 企 业 - - 8 每 年 度 可 实 现 的 销 售 商 品 价 款 为 150 万 元 ， 购 进 商 品 价 款 为 98 万 元 。 甲 、 乙 企 业 只 能 认 定 为 小 规 模 纳 税 人 ， 征 收 率 为 4%。 若 新 设 成 立 一 家 商 业 企 业 ， 预
27、测 每 年 可 实 现 的 销 售 商 品 价 款 为 320 万 元 ， 购 进 商 品 价 款 为 210 万 元 ， 符 合 认 定 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 的 条 件 ， 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%。 案 例 分 析 ： 分 别 采 用 增 值 率 筹 划 法 、 抵 扣 率 筹 划 法 为 该 投 资 者 进 行 纳 税 人 类 别 的 选 择 。 （ 12 分 ） 已 知 ： 表 1 为 两 类 纳 税 人 税 负 平 衡 点 的 增 值 率 、 抵 扣 率 ： 表 1： 两 类 纳 税 人 税 负 平 衡 点 的 增 值 率 、 抵 扣 率 一般纳税人
28、税率 小规模纳税人征收率 含税平衡点增值率 含税平衡点抵扣率 17% 6% 38.96% 61.04% 17% 4% 26.47% 73.53% 13% 6% 49.20% 50.80% 13% 4% 33.43% 66.57% 1）分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率： 甲企业的含税增值率（170112）17034.12 乙企业的含税增值率（15098）15034.67 实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率 26.47%，选择一般纳税人的增值税税负 将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。 若为一般纳税人的应纳增值税额 =320（117）17210（11
29、7）1715.98 万 元 若为小规模纳税人的应纳增值税额=170（14）4150（14）412.31 万元 选择小规模纳税人的增值税税负降低额 = 15.98 - 12.31 = 3.67(万元) （2）分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率： 甲企业的含税抵扣率11217065.88 乙企业的含税抵扣率9815065.33 实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率 73.53%，选择一般纳税人的增值税税负 将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。 若为一般纳税人的应纳增值税额 =320（117）17210（117）1715.98 万 元 若为小规模纳税人的应
30、纳增值税额=170（14）4150（14）412.31 万元 选择小规模纳税人的增值税税负降低额 = 15.98 - 12.31 = 3.67(万元) 3.长 城 公 司 委 托 东 方 公 司 将 一 批 价 值 200 万 元 的 原 料 加 工 成 甲 半 成 品 ， 加 工 费 150 万 元 。 长 城 公 司 将 甲 半 成 品 收 回 后 继 续 加 工 成 乙 产 成 品 ， 发 生 加 工 成 本 192 万 元 。 该 批 产 品 售 价 1200 万 元 。 甲 半 成 品 消 费 税 税 率 为 30 ， 乙 产 成 品 消 费 税 率 40 。 如 果 长 城 公 司
31、 将 购 入 的 原 料 自 行 加 工 成 乙 产 成 品 ， 加 工 成 本 共 计 360 万 元 。 案 例 分 析 ： 企 业 应 选 择 哪 种 加 工 方 式 更 有 利 ？ （ 11 分 ） （1）长城公司委托加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售，长城 - - 9 公司向东方公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： 消费税组成计税价格(200+150)(130%)500(万元) 应缴消费税50030%150(万元) 长城公司销售产品后，应缴消费税：120040%150330(万元) （2）自行加工方式： 长城公司应纳消费税12004048
32、0（万元） 可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税负最重。 4.某 内 资 企 业 2004 年 实 际 利 润 总 额 1500 万 元 ， 并 且 无 其 他 调 整 项 目 。 企 业 适 用 的 企 业 所 得 税 税 率 33 。 企 业 准 备 该 年 度 向 社 会 捐 赠 80 万 元 。 该 企 业 有 以 下 三 个 方 案 可 供 选 择 ， 请 你 为 企 业 分 析 哪 种 捐 赠 方 式 最 节 省 税 款 ？ （ 1） 通 过 中 国 红 十 字 会 向 中 华 骨 髓 库 捐 赠 80 万 元 ； （ 2） 通 过 减 灾 委 员 会 向 遭 受 自
33、然 灾 害 的 地 区 捐 赠 80 万 元 ； （ 3） 通 过 企 业 主 管 行 政 部 门 向 本 省 贫 困 地 区 捐 赠 80 万 元 。 （ 11 分 ） 该企业有以下三个方案可供选择： 第一通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠 80 万元，捐赠可在所得额中全额抵扣。 应纳所得税税额150033495（万元） 第二通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠 80 万元，捐赠只能在所得额中抵扣 3。 调整所得额1500801580（万元） 捐赠的扣除限额15803%47.4（万元） 应纳税所得额158047.41532.6（万元） 应纳所得税额1532.633505.76（万元） 第 三
34、 ， 通 过 企 业 主 管 行 政 部 门 向 本 省 贫 困 地 区 捐 赠 80 万 元 ， 捐 赠 不 得 在 所 得 额 中 抵 扣 。 应 纳 所 得 税 税 额 （ 1500 80） 33 521.4（ 万 元 ） 企 业 同 样 发 生 80 万 元 的 捐 赠 支 出 ， 选 择 的 捐 赠 方 式 和 捐 赠 对 象 不 同 ， 捐 赠 支 出 导 致 业 的 实 际 应 所 得 税 有 很 大 的 区 别 。 选 择 第 一 种 方 案 时 ， 可 以 比 第 二 种 方 案 减 少 纳 税 10.76 万 元 ， 比 选 择 第 三 种 方 案 减 少 纳 税 26.4
35、 万 元 。 可 见 ， 通 过 税 务 筹 划 ， 可 以 较 大 的 减 轻 企 业 的 纳 税 负 担 。 税务筹划3 一、单项选择题（本题总计 10 分，每小题 1 分） 1.（ B ）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。 A.欠税 B.漏税 C.抗税 D.偷税 2.（ D ）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税 负最低为目的进行的涉税选择行为。 A.免税 B.扣除 C.减税 D.节税 - - 10 3.下列哪项不是税率差异技术的特点（ C ） 。 A.运用相对收益筹划原理 B. 运用税率筹划原理 C.技术较为复杂 D.适用范围较大 4.
36、以下说法正确的是：（ A ） 。 A.节税优于避税 B.避税是完全不合法的 C.欠税是违法的 D.偷税行为都要追究刑事责任 5.进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括（ B ） 。 A.收入情况 B.支出情况 C.财产情况 D.纳税情况 6.狭义的税务筹划是指（ A ） 。 A.节税 B.避税 C.骗税 D.逃税 7.一般认为， （ C ）是税负转嫁的基本前提条件。 A.商品供求弹性 B.物价自有波动 C.市场结构 D.课税制度 8.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（ D ） 。 A.税基筹划原理 B.税率筹划原理 C.税额筹划原理 D
37、.税期筹划原理 9.税务筹划的最基本原则是（ B ） 。 A.保护性原则 B.不违法原则 C.时效性原则 D.整体综合性原则 10.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采取促销方案：购 物满 100 元赠送价值 20 元的商品。销售额 100 元的商品其成本为 70 元，则商场应纳增值税额为（ B ）元。 A.1.45 B.5.23 C.5.48 D.4.36 二、判断题（在各题序号前打“”或“” 。每题 1 分，共 15 分。 ） 1纳税人可以通过偷逃税来减轻纳税义务。 2税务筹划的主要目标是寻求最低税负点和递延纳税，税务筹划有利于促进国家税收政策目标 的实现。
38、 3纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税 款的权利。 4各种税收优惠政策实施的后果，就是使得名义税率低于实际税率，使纳税人的实际税收负担 降低。 5间接收益筹划是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的筹划方式。 - - 11 6如果被合并企业的资产与负债基本相等、净资产几乎等于零时，合并企业以承担被合并企业 全部债务的方式实现吸收合并，视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，应计算资产的转 让所得。 7扣除技术只适用于绝对节税，不适用于相对节税。 8如果企业可抵扣的进项税额较大，则适宜作为一般纳税人。 9企业采取新设合并的，可以视同新办企业，享受新办
39、企业的税收优惠政策。 10销售不动产属于销售货物，应该征收增值税。 11在不动产销售业务中，每一个流转环节都要以销售额为依据计算缴纳营业税。因此应该尽量 减少流转环节，以减轻营业税税负。 12.进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。 13.将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于移送使用时计算征收消费税。 14把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，属于企业分立。 15大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。 三、简答题（共 33 分，第 1、2、4 题各 8 分，第 3 题 9 分） 1企业如何利用存货计价进行税务筹划？ 1）存货可采用先进先出法、加权平均法、个别
40、计价法等任一种。 （2）纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主 管税务机关批准。 （3）不同企业应选不同的存货计价筹划策略。 第一，盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣，应选择前期成本较大的计价方法。 价格不断上涨时，后进先出； 价格不断下降时，先进先出； 第二，亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。 第三，享受所得税优惠的企业：应使减免税期间成本少。 第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法。 2比较绝对收益筹划和相对收益筹划的联系与区别。 1）根据收益效应分类，分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理。 （2）绝对收益筹划原理是：在各种
41、可供选择的方案中，选择缴纳税款最少的方案。 （3）相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务 递延到以后的纳税期实现，从而取得递延纳税效果，获得相对收益。 （4）绝对收益筹划是直接减少纳税人的纳税绝对额，从而取得收益。相对收益筹划是通过对纳 税义务在时间上的安排，相对减少纳税总额，从而取得收益。即：所有税务筹划方案在一定时期内 的纳税总额相同，但是在各个纳税期税额不完全相同。 3企业如何利用分公司和子公司的设立形式进行税务筹划？ 1）子公司的税收优势 （2）分公司的税收优势 （3）企业可以通过分公司和子公司的转换减轻税负。当外地的营业活动处于初期时，易于发
42、生 亏损，应设立分公司形式，以充分用分公司的亏损冲减母公司利润；盈利时期时，设立子公司，保 证外地利润仅缴纳低于母公司所在地的税款。 - - 12 4外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？ （1）再投资退税的基本规定 （2）再投资退税的筹划策略 （3）税务筹划应注意的事项： 四、案例分析题（共 42 分。以下各题，若有小数，保留两位。 ） 1某公司是一个年含税销售额在 110 万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按 17的税率 进行抵扣的含税价格大致在 85 万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率 17； 如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为 6。该公司会计核算
43、制度健全，目前被认定 为一般纳税人。试判别企业作为一般纳税人是否适宜。 （8 分） 抵扣率法或（2）增值率法均可。 （1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算） 该公司年不含税销售额为：110（117）94.02（万元） 公司不含税抵扣额85（117）72.65（万元） 公司不含税抵扣率72.65 94.0210078.97 公司抵扣率大于无差别平衡点抵扣率 64.71，适宜作为一般纳税人。 （2）增值率法： 该公司年含税增值率（11085）11010022.73（也可分步作） 公司增值率小于平衡点增值率 38.96，故宜作一般纳税人。 （3）一般纳税人时应纳税110（117）1785（11
44、7）173.63（万元） 小规模纳税人时应纳税110（16）66.23（万元） 一般纳税人比小规模纳税人节税 2.6 万元。 2某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是 1000 万元（不含增值税） 。组织白酒的生产有 以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值 250 万元的原材料委托 A 厂加工成酒精，加工费 150 万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用 100 万元。第二， 委托 A 厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值 250 万元的原材料让 A 厂加工成白酒，加工 费 220 万元；运回后仍以 1000 万元对外销售。第三，该厂自己完成白酒生产
45、。需支付人工及其他 费用 220 万元。酒精的消费税税率为 5，粮食白酒的消费税税率 25，城建税 7，教育费附加 3。请根据以上资料，做出筹划方案。 （不考虑从量税和增值税税负） （12 分） 方案一： 加工提货应由委托方代缴消费税：（250150）（15）5 21.05（万元） 白酒销售后应缴纳消费税：10002521.05228.95（万元） 白酒销售缴纳的城建税及教育费附加：228.95（73）22.90（万元） 税后利润：（1000250150-100-21.05-228.95-22.90）（1-33）152.16（万元） 方案二： 加工环节委托方代缴消费税：（250220）（125）25156.67（万元） 城建税及教育费附加额为：
