1、一看就懂的节税妙招！AG 亚游 APP 下载所得税税筹方法 （一） 最近贾跃亭被责令回国的消息传的沸沸扬扬，作为财 税小编，不禁去查了查乐视的税负情况， 在 2012-2016 年 期间，乐视利润表中所得税费用从 3804.59 万，一路跌至- 1.07 亿。这个数据，相当厉害，在 A 股 3459 家上市公司中， 以 2016 年所得税费用最低来排名，乐视能排在第十。这充 分说明的 AG 亚游 APP 下载所得税的税务筹划有多么的重 要！但是小编一定要提醒大家，对于 AG 亚游 APP 下载所 得税的筹划，重在平时做规范，降低税负是自然而然的过 程。不能等到后面去想办法，实际上是为时晚己，税
2、务筹 划的决窍的就是越早越好。AG 亚游 APP 下载所得税如何 筹划？先得看 AG 亚游 APP 下载所得税是如何计算的？下 面请一定认真看，看完你就明白了 AG 亚游 APP 下载所得 税切入点一、通过拆分获得小型微利 AG 亚游 APP 下载优 惠的纳税筹划符合条件的小型微利 AG 亚游 APP 下载，减 按 15%的税率征收 AG 亚游 APP 下载所得税。 （小微 AG 亚 游 APP 下载：公司年利润在 50 万以内，资产规模不大，员 工人数工业不超过 100 人，其他行业不超过 80 人。注：AG 亚游 APP 下载不从事国家明文限制的行业。 ） （一）职工人 数的构成职工人数由
3、两部分构成：与 AG 亚游 APP 下载建 立劳动关系的职工人数；AG 亚游 APP 下载接受的劳务派 遣用工人数。根据国家税务总局关于 AG 亚游 APP 下载 所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 （国家税务 总局公告 2012 年第 15 号）的相关规定，AG 亚游 APP 下 载雇用的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及 接受外部劳务派遣用工的人数都构成是职工人数的组成部 分。 （二）职工人数和资产总额的计算根据财政部 国家 税务总局关于小型微利 AG 亚游 APP 下载所得税优惠政策 的通知 （财税201534 号） ，AG 亚游 APP 下载自 2015 年 1 月 1
4、日起，应该以季作为平均值计算期间。具体计算 公式如下：各季度平均值（各季度期初值各季度期末 值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4 新开 业的 AG 亚游 APP 下载或者在年度内期间终止经营的 AG 亚游 APP 下载，应以实际经营期作为一个纳税年度，并以 对应的季度作为平均值计算期间。小型微利 AG 亚游 APP 下载的优惠政策根据关于小型微利 AG 亚游 APP 下载所 得税优惠政策的通知 （财税201534 号）的规定，自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额 低于 20 万元（含 20 万元）的小型微利 AG 亚游 APP 下载，
5、其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳 AG 亚游 APP 下载所得税 。根据财政部 国家税务总局关于 进一步扩大小型微利 AG 亚游 APP 下载所得税优惠政策范 围的通知 （财税201599 号）的规定，自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元（含 30 万元）之间的小型微利 AG 亚游 APP 下载，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的 税率缴纳 AG 亚游 APP 下载所得税。 （一）AG 亚游 APP 下 载预缴税款时适用小型微利 AG 亚游 APP 下载税收优惠政 策的规定符
6、合规定条件的小型微利 AG 亚游 APP 下载，不 受征收方式的限制，均可享受小型微利 AG 亚游 APP 下载 所得税优惠政策。对于采取查账征收、定率征收、定额征 收的小型微利 AG 亚游 APP 下载，只要上一纳税年度应纳 税所得额低于 30 万元，本年度预缴时均可以享受小型微利 AG 亚游 APP 下载所得税减半征税政策。提醒：对于预缴 环节已经享受优惠政策的 AG 亚游 APP 下载，年度汇算清 缴不符合小型微利 AG 亚游 APP 下载条件的，需要补缴税 款。 （二）享受减半征税政策的程序采取自行申报方法享受 优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报 AG 亚游 APP 下载所得税年
7、度纳税申报表中“资产总额、从业人数、 所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 思路：对于规模较小的 AG 亚游 APP 下载，应时时关注最 新小型微利 AG 亚游 APP 下载的税收优惠政策。超过标准 的 AG 亚游 APP 下载，可以通过分拆 AG 亚游 APP 下载， 设立新 AG 亚游 APP 下载降低所得额和减少每个纳税主体 的人员和资产规模，来享受优惠政策。eg：K 公司下属的 GAG 亚游 APP 下载在做梧桐树下和小郑主导的全面预算时， 体现有两个相对独立的销售部门，预计 2016 年应纳税所得 额为两个部门共 58 万元，从业人数 30 人，资产总额无法 划分，或者
8、认为划分。该 AG 亚游 APP 下载应如何进行筹 划？筹划前，G 公司应纳 AG 亚游 APP 下载所得税 5825%14.5（万元） 。筹划后：将 G 公司按照部门分 立为两个独立的 AG 亚游 APP 下载 G1 公司与 G2 公司。G1 应纳 AG 亚游 APP 下载所得税2920%5.8（万元）G2 应纳 AG 亚游 APP 下载所得税2920%5.8（万元）经 过筹划以后可以少缴纳 AG 亚游 APP 下载所得税 2.9 万元。 二、通过设立子公司和分公司的纳税筹划 1、居民 AG 亚游 APP 下载在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和 计划单列市）设立不具有法人资格的分支机
9、构的，该居民 AG 亚游 APP 下载为汇总纳税 AG 亚游 APP 下载。2、总机 构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊预 缴 AG 亚游 APP 下载所得税。二级分支机构及其下属机构 均由二级分支机构集中就地预缴 AG 亚游 APP 下载所得税， 三级及以上分支机构不就地预缴 AG 亚游 APP 下载所得税， 其涉税数据应统一并入二级分支机构。3、税款预缴和汇算 清缴总机构和分支机构应分期预缴的 AG 亚游 APP 下载所 得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。 4、分支机构分摊税款比例总机构应按照上年度分支机构的 经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分
10、支机构 应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为 0.35、0.35、0.3，计算公式如下：某分支机构分摊比例 0.35（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和） 0.35（该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和） 0.3（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和） K 公司在苏州设有 H1 分公司，在上海设有 H2 分公司。 2015 年第四季度，各分支机构利润总额如下：H1 分公司： 600 万元，H2 分公司：400 万元，K 公司：5000 万元。 （1）计算总分公司 2015 年第四季度预缴所得税额：K 公 司与其 H 分公司 2015 年第四季度汇总应纳税所得额 5000600
11、4006000（万元）汇总后 2015 年第四季度应 预缴所得税额600025%1500（万元）总公司就地预缴 分摊的所得税额150050%750（万元）2015 年 112 月各分公司经营收入、职工工资和资产总额指标如附表所 示，计算各分公司 2015 年第四季度预缴所得税额。各分公 司三项指标明细表（2）计算各分公司分摊比例：A 分摊比 例60%0.3556.6%0.3562.16%0.359.46%B 分 摊比例 40%0.3543.4%0.3537.84% 0.340.54%（3）各 分公司分摊预缴税额：各分公司预交所得税总额 150050%750（万元）A 分公司分摊预缴额 75059.46%447.30（万元）B 分公司分摊预缴额 75040.54%302.70（万元）重点：1.当总公司盈利， 新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模 式。2.当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，可以 选择母子公司模式，这样子公司可以自我积累资金求得发 展，而总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不 良资产处理掉。3.当总机构享受税收优惠而分支机构不享受 优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收 优惠待遇；如果设立分支机构的地点有区域税收优惠政策 时，可以把分支机构设立为子公司，以便适用优惠政策。
