一般AG亚游APP下载财务报表格式有关问题的解读.doc

1、关 于 一 般 AG亚 游 APP下 载 财 务 报 表 格 式 有 关 问 题 的 解 读 2018 年 1 月 12 日 来 源 ： 会 计 司 我 部 在 2017 年 12 月 发 布 了 关 于 修 订 印 发 一 般 AG 亚 游 APP 下 载 财 务 报 表 格 式 的 通 知 （ 财 会 2017 30 号 ， 以 下 简 称 通 知 ） ， 为 便 于 理 解 ， 现 就 有 关 问 题 解 读 如 下 ： 一 、 关 于 比 较 信 息 的 列 报 对 于 利 润 表 新 增 的 “资 产 处 置 收 益 ”行 项 目 ， AG 亚 游 APP 下 载 应 当 按 照 A

2、G 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 30 号 财 务 报 表 列 报 等 的 相 关 规 定 ， 对 可 比 期 间 的 比 较 数 据 按 照 通 知 进 行 调 整 。 对 于 利 润 表 新 增 的 “其 他 收 益 ”行 项 目 ， AG 亚 游 APP 下 载 应 当 按 照 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 16 号 政 府 补 助 的 相 关 规 定 ， 对 2017 年 1 月 1 日 存 在 的 政 府 补 助 采 用 未 来 适 用 法 处 理 ， 无 需 对 可 比 期 间 的 比 较 数 据 进 行 调 整 。 二 、 关 于 非 流 动 资

3、 产 毁 损 报 废 损 失 的 列 报 根 据 通 知 ， 非 流 动 资 产 毁 损 报 废 损 失 在 “营 业 外 支 出 ” 行 项 目 反 映 。 这 里 的 “毁 损 报 废 损 失 ”通 常 包 括 因 自 然 灾 害 发 生 毁 损 、 已 丧 失 使 用 功 能 等 原 因 而 报 废 清 理 产 生 的 损 失 。 根 据 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 30 号 财 务 报 表 列 报 的 相 关 规 定 ， 财 务 报 表 中 直 接 计 入 当 期 利 润 的 利 得 项 目 和 损 失 项 目 的 金 额 不 得 相 互 抵 销 。 AG 亚 游

4、 APP 下 载 在 不 同 交 易 中 形 成 的 非 流 动 资 产 毁 损 报 废 利 得 和 损 失 不 得 相 互 抵 销 ， 应 分 别 在 “营 业 外 收 入 ”行 项 目 和 “营 业 外 支 出 ” 行 项 目 进 行 列 报 。 三 、 关 于 “一 年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 ”项 目 的 列 报 根 据 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 30 号 财 务 报 表 列 报 的 相 关 规 定 ， 资 产 应 当 分 别 流 动 资 产 和 非 流 动 资 产 在 资 产 负 债 表 中 列 示 ； 资 产 满 足 该 准 则 第 十 七 条

5、规 定 的 ， 应 当 归 类 为 流 动 资 产 。 通 常 情 况 下 ， 预 计 自 资 产 负 债 表 日 起 一 年 内 变 现 的 非 流 动 资 产 应 归 类 为 流 动 资 产 ， 作 为 “一 年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 ”列 报 。 对 于 按 照 相 关 会 计 准 则 采 用 折 旧 （ 或 摊 销 、 折 耗 ） 方 法 进 行 后 续 计 量 的 固 定 资 产 、 无 形 资 产 、 长 期 待 摊 费 用 等 非 流 动 资 产 ， 折 旧 （ 或 摊 销 、 折 耗 ） 年 限 （ 或 期 限 ） 只 剩 一 年 或 不 足 一 年 的 ， 无

6、需 归 类 为 流 动 资 产 ， 仍 在 各 该 非 流 动 资 产 项 目 中 列 报 ， 不 转 入 “一 年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 ”项 目 列 报 ； 预 计 在 一 年 内 （ 含 一 年 ） 进 行 折 旧 （ 或 摊 销 、 折 耗 ） 的 部 分 ， 也 无 需 归 类 为 流 动 资 产 ， 不 转 入 “一 年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 ”项 目 列 报 。 四 、 关 于 合 并 利 润 表 中 净 利 润 部 分 的 列 报 根 据 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 42 号 持 有 待 售 的 非 流 动 资 产 、 处 置

7、组 和 终 止 经 营 的 相 关 规 定 ， AG 亚 游 APP 下 载 应 当 在 利 润 表 中 分 别 列 示 持 续 经 营 损 益 和 终 止 经 营 损 益 。 AG 亚 游 APP 下 载 可 以 参 考 以 下 格 式 对 合 并 利 润 表 中 的 净 利 润 部 分 进 行 列 报 ： 项 目 本 期 金 额 上 期 金 额 （ 略 ） 四 、 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “-”号 填 列 ） （ 一 ） 按 经 营 持 续 性 分 类 ： 1. 持 续 经 营 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “-”号 填 列 ） 2. 终 止 经 营 净 利 润 （ 净 亏 损

8、以 “-”号 填 列 ） （ 二 ） 按 所 有 权 归 属 分 类 ： 1. 少 数 股 东 损 益 （ 净 亏 损 以 “-”号 填 列 ） 2. 归 属 于 母 公 司 股 东 的 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “-”号 填 列 ） （ 略 ） 一般 AG 亚游 APP 下载财务报表格式（适用于尚未执行新金 融准则和新收入准则的 AG 亚游 APP 下载） 一主要变化 （一）资产负债表主要是归并原有项目： 1. “应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收 票据及应收账款”项目 2. “应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款” 项目 3. “固定资产清理”项目归并至“固定资

9、产”项目 4. “工程物资”项目归并至“在建工程”项目 5. “应付票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付 票据及应付账款”项目 6. “应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款” 项目 7. “专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目 8.“持有待售资产”行项目及“持有待售负债”行项目核 算内容发生变化 （二）利润表主要是分拆项目，并对部分项目的先后顺序 进行调整，同时简化部分项目的表： 1.新增“研发费用”项目，从“管理费用”项目中分拆 “研发费用”项目 2. 新增“其中：利息费用”和“利息收入”项目，在“财 务费用”项目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项 目 3. “其他收

10、益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行 项目、“营业外支出”行项目核算内容调整。 4. “权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合 收益中享有的份额”简化为“权益法下不能转损益的其他 综合收益” （三）所有者权益变动表主要落实AG 亚游 APP 下载会 计准则第 9 号职工薪酬应用指南对于在权益范围 内转移“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的 变动”时增设项目的要求： 1.新增“设定受益计划变动额结转留存收益”项目 二修订新增项目说明一： 1 “交 易 性 金 融 资 产 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 AG 亚 游 APP 下 载 分 类 为 以 公 允 价

11、 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 ， 以 及 AG 亚 游 APP 下 载 持 有 的 直 接 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “交 易 性 金 融 资 产 ”科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 分 析 填 列 。 自 资 产 负 债 表 日 起 超 过 一 年 到 期 且 预 期 持 有 超 过 一 年 的 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 非 流 动 金 融 资 产 的 期

12、末 账 面 价 值 ， 在 “其 他 非 流 动 金 融 资 产 ”行 项 目 反 映 。 2 “债 权 投 资 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 AG 亚 游 APP 下 载 以 摊 余 成 本 计 量 的 长 期 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “债 权 投 资 ”科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 ， 减 去 “债 权 投 资 减 值 准 备 ”科 目 中 相 关 减 值 准 备 的 期 末 余 额 后 的 金 额 分 析 填 列 。 自 资 产 负 债 表 日 起 一 年 内 到 期 的 长 期 债 权 投 资 的

13、 期 末 账 面 价 值 ， 在 “一 年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 ”行 项 目 反 映 。 AG 亚 游 APP 下 载 购 入 的 以 摊 余 成 本 计 量 的 一 年 内 到 期 的 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 ， 在 “其 他 流 动 资 产 ” 行 项 目 反 映 。 3 “其 他 债 权 投 资 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 AG 亚 游 APP 下 载 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 长 期 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “其 他

14、 债 权 投 资 ”科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 分 析 填 列 。 自 资 产 负 债 表 日 起 一 年 内 到 期 的 长 期 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 ， 在 “一 年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 ”行 项 目 反 映 。 AG 亚 游 APP 下 载 购 入 的 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 一 年 内 到 期 的 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 ， 在 “其 他 流 动 资 产 ”行 项 目 反 映 。 4 “其 他 权 益 工 具 投 资 ”行 项 目 ， 反 映 资 产

15、 负 债 表 日 AG 亚 游 APP 下 载 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 非 交 易 性 权 益 工 具 投 资 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “其 他 权 益 工 具 投 资 ”科 目 的 期 末 余 额 填 列 。 5 “交 易 性 金 融 负 债 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 AG 亚 游 APP 下 载 承 担 的 交 易 性 金 融 负 债 ， 以 及 AG 亚 游 APP 下 载 持 有 的 直 接 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期

16、损 益 的 金 融 负 债 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “交 易 性 金 融 负 债 ”科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 填 列 。 6 “合 同 资 产 ”和 “合 同 负 债 ”行 项 目 。 AG 亚 游 APP 下 载 应 按 照 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 14 号 收 入 （ 2017 年 修 订 ） 的 相 关 规 定 根 据 本 AG 亚 游 APP 下 载 履 行 履 约 义 务 与 客 户 付 款 之 间 的 关 系 在 资 产 负 债 表 中 列 示 合 同 资 产 或 合 同 负 债 。 “合 同 资

17、产 ”项 目 、 “合 同 负 债 ”项 目 ， 应 分 别 根 据 “合 同 资 产 ”科 目 、 “合 同 负 债 ”科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 分 析 填 列 ， 同 一 合 同 下 的 合 同 资 产 和 合 同 负 债 应 当 以 净 额 列 示 ， 其 中 净 额 为 借 方 余 额 的 ， 应 当 根 据 其 流 动 性 在 “合 同 资 产 ”或 “其 他 非 流 动 资 产 ”项 目 中 填 列 ， 已 计 提 减 值 准 备 的 ， 还 应 减 去 “合 同 资 产 减 值 准 备 ”科 目 中 相 关 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 ；

18、 其 中 净 额 为 贷 方 余 额 的 ， 应 当 根 据 其 流 动 性 在 “合 同 负 债 ”或 “其 他 非 流 动 负 债 ”项 目 中 填 列 。 7 按 照 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 14 号 收 入 （ 2017 年 修 订 ） 的 相 关 规 定 确 认 为 资 产 的 合 同 取 得 成 本 ， 应 当 根 据 “合 同 取 得 成 本 ”科 目 的 明 细 科 目 初 始 确 认 时 摊 销 期 限 是 否 超 过 一 年 或 一 个 正 常 营 业 周 期 ， 在 “其 他 流 动 资 产 ”或 “其 他 非 流 动 资 产 ”项 目 中 填

19、列 ， 已 计 提 减 值 准 备 的 ， 还 应 减 去 “合 同 取 得 成 本 减 值 准 备 ”科 目 中 相 关 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 。 8 按 照 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 14 号 收 入 （ 2017 年 修 订 ） 的 相 关 规 定 确 认 为 资 产 的 合 同 履 约 成 本 ， 应 当 根 据 “合 同 履 约 成 本 ”科 目 的 明 细 科 目 初 始 确 认 时 摊 销 期 限 是 否 超 过 一 年 或 一 个 正 常 营 业 周 期 ， 在 “存 货 ”或 “其 他 非 流 动 资 产 ”项 目 中 填 列 ，

20、 已 计 提 减 值 准 备 的 ， 还 应 减 去 “合 同 履 约 成 本 减 值 准 备 ”科 目 中 相 关 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 。 9 按 照 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 14 号 收 入 （ 2017 年 修 订 ） 的 相 关 规 定 确 认 为 资 产 的 应 收 退 货 成 本 ， 应 当 根 据 “应 收 退 货 成 本 ”科 目 是 否 在 一 年 或 一 个 正 常 营 业 周 期 内 出 售 ， 在 “其 他 流 动 资 产 ”或 “其 他 非 流 动 资 产 ”项 目 中 填 列 。 10 按 照 AG 亚 游 APP

21、下 载 会 计 准 则 第 14 号 收 入 （ 2017 年 修 订 ） 的 相 关 规 定 确 认 为 预 计 负 债 的 应 付 退 货 款 ， 应 当 根 据 “预 计 负 债 ”科 目 下 的 “应 付 退 货 款 ”明 细 科 目 是 否 在 一 年 或 一 个 正 常 营 业 周 期 内 清 偿 ， 在 “其 他 流 动 负 债 ”或 “预 计 负 债 ”项 目 中 填 列 。 11 “应 收 票 据 及 应 收 账 款 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 以 摊 余 成 本 计 量 的 、 AG 亚 游 APP 下 载 因 销 售 商 品 、 提 供 服 务 等

22、经 营 活 动 应 收 取 的 款 项 ， 以 及 收 到 的 商 业 汇 票 ， 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 。 该 项 目 应 根 据 “应 收 票 据 ” 和 “应 收 账 款 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 “坏 账 准 备 ”科 目 中 相 关 坏 账 准 备 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 。 12 “其 他 应 收 款 ”行 项 目 ， 应 根 据 “应 收 利 息 ”“应 收 股 利 ” 和 “其 他 应 收 款 ”科 目 的 期 末 余 额 合 计 数 ， 减 去 “坏 账 准 备 ” 科 目 中 相 关 坏 账 准 备 期

23、末 余 额 后 的 金 额 填 列 。 13 “持 有 待 售 资 产 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 非 流 动 资 产 及 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 处 置 组 中 的 流 动 资 产 和 非 流 动 资 产 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “持 有 待 售 资 产 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 “持 有 待 售 资 产 减 值 准 备 ”科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 。 14 “固 定 资 产 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 AG 亚 游 A

24、PP 下 载 固 定 资 产 的 期 末 账 面 价 值 和 AG 亚 游 APP 下 载 尚 未 清 理 完 毕 的 固 定 资 产 清 理 净 损 益 。 该 项 目 应 根 据 “固 定 资 产 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 “累 计 折 旧 ”和 “固 定 资 产 减 值 准 备 ”科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 ， 以 及 “固 定 资 产 清 理 ”科 目 的 期 末 余 额 填 列 。 15 “在 建 工 程 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 AG 亚 游 APP 下 载 尚 未 达 到 预 定 可 使 用 状 态 的 在 建 工 程 的

25、期 末 账 面 价 值 和 AG 亚 游 APP 下 载 为 在 建 工 程 准 备 的 各 种 物 资 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “在 建 工 程 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 “在 建 工 程 减 值 准 备 ”科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 ， 以 及 “工 程 物 资 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 “工 程 物 资 减 值 准 备 ”科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 。 16 “应 付 票 据 及 应 付 账 款 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 AG 亚 游 APP 下 载 因 购 买

26、 材 料 、 商 品 和 接 受 服 务 等 经 营 活 动 应 支 付 的 款 项 ， 以 及 开 出 、 承 兑 的 商 业 汇 票 ， 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 。 该 项 目 应 根 据 “应 付 票 据 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 以 及 “应 付 账 款 ”和 “预 付 账 款 ”科 目 所 属 的 相 关 明 细 科 目 的 期 末 贷 方 余 额 合 计 数 填 列 。 17 “其 他 应 付 款 ”行 项 目 ， 应 根 据 “应 付 利 息 ”“应 付 股 利 ” 和 “其 他 应 付 款 ”科 目 的 期 末 余 额 合 计 数 填

27、 列 。 18 “持 有 待 售 负 债 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 处 置 组 中 与 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 资 产 直 接 相 关 的 负 债 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “持 有 待 售 负 债 ”科 目 的 期 末 余 额 填 列 。 19 “长 期 应 付 款 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 AG 亚 游 APP 下 载 除 长 期 借 款 和 应 付 债 券 以 外 的 其 他 各 种 长 期 应 付 款 项 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “长 期 应 付 款 ”科 目

28、的 期 末 余 额 ， 减 去 相 关 的 “未 确 认 融 资 费 用 ”科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 ， 以 及 “专 项 应 付 款 ”科 目 的 期 末 余 额 填 列 。 三修订新增项目说明二： 1.“信 用 减 值 损 失 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 按 照 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 22 号 金 融 工 具 确 认 和 计 量 （ 2017 年 修 订 ） 的 要 求 计 提 的 各 项 金 融 工 具 减 值 准 备 所 形 成 的 预 期 信 用 损 失 。 该 项 目 应 根 据 “信 用 减 值 损 失 ”

29、 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 2 “净 敞 口 套 期 收 益 ”行 项 目 ， 反 映 净 敞 口 套 期 下 被 套 期 项 目 累 计 公 允 价 值 变 动 转 入 当 期 损 益 的 金 额 或 现 金 流 量 套 期 储 备 转 入 当 期 损 益 的 金 额 。 该 项 目 应 根 据 “净 敞 口 套 期 损 益 ”科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 ； 如 为 套 期 损 失 ， 以 “-”号 填 列 。 3 “其 他 权 益 工 具 投 资 公 允 价 值 变 动 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 指 定 为 以 公 允 价 值 计

30、 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 非 交 易 性 权 益 工 具 投 资 发 生 的 公 允 价 值 变 动 。 该 项 目 应 根 据 “其 他 综 合 收 益 ”科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 4 “AG 亚 游 APP 下 载 自 身 信 用 风 险 公 允 价 值 变 动 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 ， 由 AG 亚 游 APP 下 载 自 身 信 用 风 险 变 动 引 起 的 公 允 价 值

31、变 动 而 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 额 。 该 项 目 应 根 据 “其 他 综 合 收 益 ”科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 5 “其 他 债 权 投 资 公 允 价 值 变 动 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 债 权 投 资 发 生 的 公 允 价 值 变 动 。 AG 亚 游 APP 下 载 将 一 项 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产 重 分 类 为 以

32、摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 ， 或 重 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 时 ， 之 前 计 入 其 他 综 合 收 益 的 累 计 利 得 或 损 失 从 其 他 综 合 收 益 中 转 出 的 金 额 作 为 该 项 目 的 减 项 。 该 项 目 应 根 据 “其 他 综 合 收 益 ” 科 目 下 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 6 “金 融 资 产 重 分 类 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 额 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 将 一 项

33、以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 重 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产 时 ， 计 入 其 他 综 合 收 益 的 原 账 面 价 值 与 公 允 价 值 之 间 的 差 额 。 该 项 目 应 根 据 “其 他 综 合 收 益 ”科 目 下 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 7 “其 他 债 权 投 资 信 用 减 值 准 备 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 按 照 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 22 号 金 融 工 具 确 认 和

34、 计 量 （ 2017 年 修 订 ） 第 十 八 条 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产 的 损 失 准 备 。 该 项 目 应 根 据 “其 他 综 合 收 益 ”科 目 下 的 “信 用 减 值 准 备 ”明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 8 “现 金 流 量 套 期 储 备 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 套 期 工 具 产 生 的 利 得 或 损 失 中 属 于 套 期 有 效 的 部 分 。 该 项 目 应 根 据 “其 他 综 合 收 益 ”科 目 下 的 “套 期

35、储 备 ”明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 9 “研 发 费 用 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 进 行 研 究 与 开 发 过 程 中 发 生 的 费 用 化 支 出 。 该 项 目 应 根 据 “管 理 费 用 ”科 目 下 的 “研 发 费 用 ”明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 10 “其 中 ： 利 息 费 用 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 为 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金 等 而 发 生 的 应 予 费 用 化 的 利 息 支 出 。 该 项 目 应 根 据 “财 务 费 用 ”科 目

36、的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 11 “利 息 收 入 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 确 认 的 利 息 收 入 。 该 项 目 应 根 据 “财 务 费 用 ”科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 12 “其 他 收 益 ”行 项 目 ， 反 映 计 入 其 他 收 益 的 政 府 补 助 等 。 该 项 目 应 根 据 “其 他 收 益 ”科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 13 “资 产 处 置 收 益 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 出 售 划 分 为 持 有 待

37、 售 的 非 流 动 资 产 （ 金 融 工 具 、 长 期 股 权 投 资 和 投 资 性 房 地 产 除 外 ） 或 处 置 组 （ 子 公 司 和 业 务 除 外 ） 时 确 认 的 处 置 利 得 或 损 失 ， 以 及 处 置 未 划 分 为 持 有 待 售 的 固 定 资 产 、 在 建 工 程 、 生 产 性 生 物 资 产 及 无 形 资 产 而 产 生 的 处 置 利 得 或 损 失 。 债 务 重 组 中 因 处 置 非 流 动 资 产 产 生 的 利 得 或 损 失 和 非 货 币 性 资 产 交 换 中 换 出 非 流 动 资 产 产 生 的 利 得 或 损 失 也 包

38、 括 在 本 项 目 内 。 该 项 目 应 根 据 “资 产 处 置 损 益 ”科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 ； 如 为 处 置 损 失 ， 以 “-”号 填 列 。 14 “营 业 外 收 入 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 发 生 的 除 营 业 利 润 以 外 的 收 益 ， 主 要 包 括 债 务 重 组 利 得 、 与 AG 亚 游 APP 下 载 日 常 活 动 无 关 的 政 府 补 助 、 盘 盈 利 得 、 捐 赠 利 得 （ AG 亚 游 APP 下 载 接 受 股 东 或 股 东 的 子 公 司 直 接 或 间 接 的 捐 赠 ， 经

39、济 实 质 属 于 股 东 对 AG 亚 游 APP 下 载 的 资 本 性 投 入 的 除 外 ） 等 。 该 项 目 应 根 据 “营 业 外 收 入 ” 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 15 “营 业 外 支 出 ”行 项 目 ， 反 映 AG 亚 游 APP 下 载 发 生 的 除 营 业 利 润 以 外 的 支 出 ， 主 要 包 括 债 务 重 组 损 失 、 公 益 性 捐 赠 支 出 、 非 常 损 失 、 盘 亏 损 失 、 非 流 动 资 产 毁 损 报 废 损 失 等 。 该 项 目 应 根 据 “营 业 外 支 出 ”科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 16 “（ 一 ） 持 续 经 营 净 利 润 ”和 “（ 二 ） 终 止 经 营 净 利 润 ” 行 项 目 ， 分 别 反 映 净 利 润 中 与 持 续 经 营 相 关 的 净 利 润 和 与 终 止 经 营 相 关 的 净 利 润 ； 如 为 净 亏 损 ， 以 “-”号 填 列 。 该 两 个 项 目 应 按 照 AG 亚 游 APP 下 载 会 计 准 则 第 42 号 持 有 待 售 的 非 流 动 资 产 、 处 置 组 和 终 止 经 营 的 相 关 规 定 分 别 列 报 。