1、1 企业内部审计报告范文 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的 规模扩大, 内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要. 集团公司的内部审计不同与社会审计,同样内部审计报告与社 会审计报告存在较大差别,社会审计遵循的是独立审基准则 , 而内部审计遵循的是内部审基准则.因此两者在审计的独 立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是 不同的,从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效 , 会计信息的真实合法完整, 经营绩效, 经济责任及经营合规性等进行检查、 监督、评价、 整改及奖惩建议,内部审计报告作为改进内控管理的参考依据 只对集团公司本单位、本部门、
2、股东负责并对外保密.而社会 审计主要围绕会计报表进行,对会计报表发表意见,对外出具 审计报告,具有鉴证作用, 需要对股东、债权人、及社会 公众使用人负责,社会审计出具的管理建议书仅仅指出内 部控制制度及执行的不足,出具建议. 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性, 在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处.因此 独立审计具体准则第号- 审计报告某些要求,值得我们再写内部审计报告时参考, 2 如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实 施过程 等在内部审计报告中也需要体现.需要指出的是内部审计报告 更突出对内部控制的关注,要针对内部控制制度及执行的不足 提出具体审计意见及处罚建
3、议,这与社会审计的管理建议书 也有相同之处.以下是ABC集团公司出具的分公司审计报告 部分内容,目的是希望大家共同探讨. 一、封面 公司机密内部审计报告 报告名称:关于 abc 的审计报告 报告编号:ABC集团内审字200X 第 0XX号出具报告时间 :200X 年 XX月 XX日报告抄送 :董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监 、部门 二、报告正文 关于abc 分公司的审计报告 集团内审字200x 第0xx 号 我们于200x 年 xx 月 xx 日至xx 月 xx 日对abc 分公司进行了审计. abc 分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资 产的安全完整是分公司财务及XX
4、管理部门的责任,我们的责 任是在实施审计工作的基础上发表审计意见. 3 我们按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作,通 过审计目的在于掌握分公司经营情况、 内部控制制度执行情况, 以便进行分析, 从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题, 针对重大缺陷提出审计意见.本审计报告中提出的问题及审计 意见, 请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、 完善、整改, 后续审计中再发现此类问题按ABC规定及本次审计意见进行 处罚. 分公司的基本情况 审计中发现的问题及审计意见 一、 abc 分公司资金管理不规范职工借款随意性,借款金额大期限长, 有的借款理由不充分,甚至有的旧账不结又填新账,截
5、至审计 日借款金额情况.借款超三月的有借款超一年的有审计意见: 对超三月的借款一律无条件收回,收不回来的分公司经理、会 计按4: 6 承担责任.以后不准出现超三月的借款, 不准出现业务理由以 外的借款,职工辞职要清理, 否则分公司经理、会计按4: 6 承担责任,并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款 额的20%处以罚金. .xx 金存在不能及时上缴公司账户的现象,如 abc 分公司年 xx 月 xx 日的xx 金 abcx元, 截至200x 年 xx 月 xx 4 日尚未上缴, 时间长达近xx 个月. 审计意见:严格财务控制制度, 对不执行财务规定的分公司经 理、会计各承担违规金额25%
6、的处罚. 二、存货管理、库龄、结构存在不足 、业务员借货现象普遍存在,数量之大日期之长令人费解. 截至审计日借出存货XX件,折算成金额XX元,为库存金额的XX %. 时间超三月的有 XX 件 ,折算金额 XX元,其中超一年的有 XX 件套 ,折算金额 XX元.而且有些业务员已离职,如 XX借货 XX件折算金额为 XX元, 已于去年辞职 . 审计意见:现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回; 超一月及损坏的借货落实责任人按售价的 7 折收回现金, 没有责任人的分公司经理(或原经理) 、会计、保管人员按 3: 3: 4 的比例扣款.通过本次清理以后, 以后借货理由要充分,分公司 经理要审批,分
7、公司会计随时监督, 不准出现一个月以上借货, 职工辞职要清理借货. 否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3:3: 4 的责任. 、存货盘点账实不符严重 存货盘点的目的在于查找错误指出问题, 以便管理控制的改进与提高.根据重要性原则, 考虑成本效益, 5 本次审计差错的定义为: 只要同种类成品, 实盘与账面不符即为账实不符, 核对中并不进行合并调整. 具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该 合并的合并,该调整的进行调整. 盘点对账具体情况 按总数种类差错相抵后计算的差错率为 XX%.账实核对不符情况品种盘盈盘亏 盈亏绝对值合计 ( 2)我们通过调查了解、分析具体原因如下3、
8、按库龄分析根 据最后一次进货测算,超 3 个月的库存, 占全部库存的XX%; 超 6 个月的库存, 占全部库存的XX%;超1 年的库存,占全部库存的XX%.超龄库存不但每年耗费较大的 资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏.库龄种类 明细: 品种合计 - 3 月 3- 6 月 6- 12 月 1- 2 年 2- 3 年 3 年 上分析原因4、按存货结构周转情况分析 ,全部 xx 存货去年同期销售xx 件,今年上半年的销量为 xx 件, abc 分公司库存xx 件,测算需 xx 个月销完. 审计意见:在以上盘点的基础上, 对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善 6 财务软件
9、或 xx 系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息 .同时为盘活库存, 加强资金流转 ,节约财务费用, 缓解公司资金 紧张的压力,请公司决策层针对公司库存目前的库龄、 销售前景预测情况, 在消化调整库存结构的基础上, 制定有效的清仓利库管理制度, 并作为一个长期的策略贯彻下去. 三、费用合理性的难以界定 费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人; 有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合 理合法. 审计意见 四、低值易耗品管理存在差距 abc 分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日 期或调入日期等,不详细、不及时、不全面、不规范;分公司
10、低值易耗品管理存在缺陷,有的随处乱方、有的损坏不及时修 理, 如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理,一台转椅损坏放在四 楼迎门处. 审计意见:对丢失、损坏的要落实原因, 是责任人原因的要追 究责任,加强日常维护、维修工作, 分管领导承担管理责任. 7 五、销售审计情况分析 、x- x 月销售额构成分析 200x 年 x-x月份abc 分 公司xx 销售金额同比增长XX%.从构成情况看、x- x 月销售量分析 从销量及增长幅度可以看出xx、xx 、xx 增长较快,xx 销售增长缓慢,具体分析审计意见 六、 1- 6 月销售费用构成及销售费用率分析分公司费用构成及销费用 率对比情况七、店面门头形象、店内布局,专卖店管理制度不 健全审计意见 九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面abc 分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库 ,商场与商场、专卖店调货不经仓库调账; 财务收支明细账无 月结、累计,有的不按财务记账规则涂改
