1、- 1 - 华威县农村集体三资和财务管理制度 一、总则 1.为进一步加强和规范农村集体资金、资产、资源和财务管 理，维护村民合法权益，促进农村经济发展，根据相关法律、法 规和制度，结合我县实际，特制定本制度。 2.贯彻执行党和国家的方针政策及有关法律法规，坚持自力 更生、勤俭办事的原则，计划和组织好集体经济收入，办好集体 企业，杜绝铺张浪费、截留、挪用、侵占集体“三资” 现象，正确处 理“ 国家、集体、个人 ”三者利益关系。健全各 项制度，记好和算好 各类财务账目，及时、准确、全面地反映集体经济收支情况。 3.村级财务实行“村 账乡镇代理” 制度，依托 乡镇经管站设立 “村 级财务核算中心 ”
2、，分村、分账独立核算。确保村 级组织对集 体资产享有的所有权、使用权、审批权和收益权。 4.本制度适用于村（居）委会及村民小组等集体经济组织（以 下简称“村 级” ）。 二、计划管理 1.每年初，本着量入为出、以收定支、略有结余的原则，编制 当年度收支预算，并逐项分解。经村级干部、理财小组、党员代 表、村小组长、村民代表会议讨论确认后，报乡镇经管站备案。 2.切实执行年度预算计划，依法依规组织收入，压缩开支， 确保集体经济活动正常运行。 3.每年终，对集体收支情况进行决算和分析，确保计划实施 的有效性和收支不倒挂，杜绝新的债务发生。年终结算经村级干 部、理财小组、党员代表、村小组长、村民代表会
3、议讨论确认后， - 2 - 报乡镇经管站备案。预、决算表必须分别附于年初、年终凭证内， 便于查核。 4.乡镇经管站及“村 级财务核算中心” 要督促、指 导村级建立 健全财务预决算制度。 三、资金管理 1.村级设出纳员一名，报账员一名，报账员由会计（文书）兼 任。现金和有价证券，必须由出纳员保管，非出纳员的其他人一 律不得经管现金；出纳员保管银行现金支票、村级法人印鉴；报 账员负责报账，保管银行转账支票；乡镇经管站保管村级财务章。 2.村级必须在本乡镇内独立开设银行基本存款账户，严禁以 个人名义开立银行存款账户，公款私存。各乡镇经管站原开设的 “农经专户 ”存款账号不再保留，一律自行注销。 3.
4、村级零星开支实行备用金制度，备用金限额为 2000 5000 元，具体到各村级的备用金标准，由乡镇政府根据所属村级 不同情况以文件方式确定。出纳员个人出具备用金借条，通过银 行存款账户一次性将备用金转入出纳员个人银行账户。出纳员 在离开本岗位时，必须先将备用金交存银行，同时村级开具收据 收回备用金。备用金不纳入出纳员移交表。 4.出纳员支付现金的单笔支出不得超过 1000 元，在报账时， 累计零星支出金额通过银行存款账户转入出纳员个人银行账户； 单笔支出在 1000 元以上的，出纳员不得支付现金，必须通过村 级银行存款账户转入收款人银行账户。 5.村级组织原则上不得借出款项给其他单位或个人，因
5、灾害 等特殊重大事项需要借出款项的，必须经村级干部及民主理财 - 3 - 小组集体讨论同意后方可办理；单笔或每一借款对象累计借款在 5000 元以上的，必须报乡镇政府批准。借出的款项必须订立还款 计划，按时追还。 6.收入、支出实行两条线管理，所有收入必须交存银行，不 得以收抵支、坐收坐支或白条抵库。 7.出纳员必须设立“现金” 、“银行存款”日 记账，分别对村级货 币资金进行核算。必须及时、逐笔、准确地核算现金收入、支出 和结存，做到日清月结，账款相符；必须如实登记银行存款日记 账，确保账实相符。村级报账员、乡镇专业会计必须在每期报账 后认真核对现金与存款账户，严防公款私存和私设小金库。 四
6、、收入管理 1.依法依规组织收入，确保应收尽收。严禁违法违规收取农 民、其他组织或个人的款物。 2.村级收入主要包括：集体统一经营收入、发包及上交收入、 投资收益、转移支付资金、土地补偿费、上级部门补助、补偿资 金、社会捐助、一事一议筹资、其它收入等。 3.各项收入由出纳员收取，在收款后 5 日内交存银行，其他 人员不得擅自收取。特殊情况需其他人员代收的，代收人必须在 开具收款凭证时据实签名并标明“代” 字 样，并在收款后的 3 日内 转交给出纳员，出纳员收款后必须当代收人面在收款凭证“记账 联” 、“存根 联” 内标明“* 年*月*日已收*人 转交现金*元” ，并签名。 五、支出管理 村级支
7、出要遵循“量入 为出、勤俭节约” 的原则，做到少花钱、 多办事、办好事。主要用于经营费用、管理费用、其他支出及偿 还村级债务等。 - 4 - 经营费用。主要用于为取得经营收入而支出的费用，从节 约的原则出发，据实列支。 管理费。主要包括办公费、差旅费、会议费、招待费、报刊 费、干部工资福利、修膳费及办公设备的购置等。 1.办公费。包括邮电、文具、纸张、账表册、打印、水电费等 费用。坚持勤俭办事的原则，据实列支。 2.差旅费。参照华威县党政机关差旅费管理办法中一般工 作人员的标准执行。 车船费。按普通价凭票报账。 住宿费。按普通价凭票报账。 市内交通补助费。在本乡镇内不予补助；到乡镇外县内， 每
8、人每天补助 10 元；到县外省内，每人每天补助 60 元；到南昌 市及省外，每人每天补助 80 元。由出差人员包干使用，直接在差 旅费表中填列，不再凭据报销。自带交通工具出差人员，不发市 内交通补助费。 伙食补助费。在本乡镇内不予补助；到乡镇外县内，每人 每天补助 20 元；到县外省内，每人每天补助 80 元；到南昌市及 省外，每人每天补助 100 元。 工作人员出差期间，非因工作需要而开支的一切费用，均由 个人负担。 3.会议费。村级干部参加乡镇会议，如乡镇未统一安排用餐 或报销伙食费的，可按每人每天补助 20 元的标准，凭乡镇证明 回村内报账，一律不准进餐馆就餐；参加县级及以上的会议或培
9、训，按出差填报差旅费及补助，会议（培训）期间不得领取市内交 通补助费，已安排用餐的当天不得填报伙食补助费；村内召开村 - 5 - 小组长、党员、村民代表会议，未统一安排用餐且会期满一天的， 每人每天补助 20 元，会期半天的不予补助；村级干部、民主理财 小组成员，在村内集中开会不予补助。组织召开各种会议，严禁 发放纪念品。 4.招待费。村级原则上实行零招待，但因工作需要应接待的， 要实行“限 额制” 。年招待 费以 10000 元 为限额。县城规划区及工 业园区内征地村，年招待费以 50000 元为限额；有重大工作任务 的村，年招待费以 30000 元为限额。村民小组实行零招待费制度。 具体到
10、各村级的限额标准，由乡镇政府在每年初根据所属村级 集体收入和工作任务等不同情况以文件方式确定，但不得突破 以上上限。村级接待以自办伙食为主，严控上餐馆用餐。中、早 餐不得上酒，晚餐可上本地米酒、啤酒或单价 100 元/瓶以下的低 档白酒。不准用公款购烟，不准用公款请客送礼，不准用公款到 私人会所、高档消费场所消费等。限额内招待费可在村级账内列 支，超限额部分不得列支，由村级支书、主任个人负责。 5.报刊费。严格执行村级报刊订阅限额制。村级全年报刊订 阅限额为：扶贫开发重点村控制订阅人民日报、 江西日报、 赣 南日报各一份；经济状况一般的村控制订阅人民日报、 江西 日报各一份， 赣南日报2 份；
11、经济状况较好的村控制订阅人民 日报、 江西日报各一份， 赣南日报3 份；居委会参照经济状况 一般的村订阅限额订阅。超过以上订阅数量的，不得报账，由乡 镇政府或村级干部个人负担。严禁其他非党报党刊的订阅费用 在村级账内列支。 5.干部工资。村级干部的人数要经乡镇政府批准，实行定编、 定员、定责、定工的工资补贴办法，按乡镇政府批复发放工资；村 - 6 - 办企业干部的工资由村委会评定，在企业中列支；村小组长工资， 按上级统一确定的标准发放；村民主理财小组成员的工资，参照 村小组长工资标准发放（村级支书兼理财小组组长，不得发放理 财小组成员工资），既是理财小组成员又是村小组长的，理财小 组成员工资减
12、半发放；村内勤杂人员工资采取误工补贴办法，其 补贴标准由村级确定。村级干部参加乡镇及以上会议、工作或培 训，不得发放误工工资。除代扣代缴村级干部养老保险费外，任 何单位和个人都不得从村级干部工资中代扣代缴其他任何费用。 6.干部福利费。村级干部年、节福利控制在每人每年 500 元 以内，可在每年终一次性发放。 7.修膳及购置费。办公桌椅及其它办公用品的购置与修理费 等，据实报账。单项支出在 1000 元以上的，必须经村级干部、民 主理财小组集体讨论同意后方可支付。 公益事业费用。走访慰问困难户、党员、小组长的费用， 经村级干部集体讨论同意后确定，据实列支。 严禁报销、发放个人电话费和村内交通费
13、；严禁报销个人通 讯设备、交通设备费用；严禁发放加班费、工作补贴等；严禁向其 他单位、社会团体、民间组织、庵场庙宇或个人列支赞助款和捐 款，严禁为其他单位或个人列支招待费或其他费用；严禁利用村 级财务账为其他单位或个人洗钱（过账，接受拨款，虚列支出）。 村级如违反上述规定和上级其他有关规定，巧立名目领取 不合理的报酬、补贴或奖金，支付违规费用等，除如数退赔外， 由纪检监察部门相应给予党纪、政纪处分。情节严重的，移交司 法部门处理。 - 7 - 六、收支凭证管理 收入凭证 1.各项收入必须使用县农经部门统一监制的华威县农村集 体经济组织专用收款收据、一事一议筹资筹劳必须使用县农粮 局、县财政局统
14、一监制的华威县村民一事一议筹资筹劳专用凭 证（经下统称农经收据）。两种收据不得交叉使用。村级收款除 使用农经收据外，其它票据一律禁止使用；不得白条收款，严禁 应收不收、收款不开收据、开收据而不入账或瞒报收入私设“小 金库” 行为 。 2.建立农经收据的领用登记簿。县经管站对分发到各乡镇的 农经收据，按编号登记造册，由乡镇经管站站长领购；村级领用 收据，建立领用销号登记簿，由乡镇经管站站长登记，村级报账 员签领；出纳员收款所需农经收据，到报账员手签领。收入入账 时，报账员应将收据存根送乡镇专业会计审核，专业会计确认收 入已入账的，在收据存根联背面逐笔注明“已入账” 字样，并签名。 每本收据使用完
15、毕并全部入账后，出纳员应及时将收据存根交 给报账员登记并销号，再由报账员交乡镇经管站站长审验、销号。 对审验完毕的收据，交乡镇专业会计与账据合并保管。收据的使 用，要坚持“ 以旧换 新” 的原则，实行县 、乡镇、村级三级监控。 3.填开收据必须有主管领导、报账员、出纳员三人签字或盖 章，且每使用一联签字一联。填开收据时，应按收据号码顺序使 用，不得跳页、隔号或隔本使用，填写内容必须真实、准确，一次 性完整复写，不得涂改、挖补或撕毁。如有作废联，要标明“作废” 字样，并说明理由，且整套保存，以备审验。 4.农经收据由村级报账员一人领购、管理，出纳员领用，出 - 8 - 纳员外的其他人员代收款物的
16、，到出纳员手借用收据。 5.严控农经收据的使用范围。农经收据只限村、居委会收款 使用，严禁借用、转让、转售给其他单位或个人使用，严禁为其 他单位或个人代开收据。 6.严禁将整本农经收据撕开分人使用，严禁将收据联撕下进 行套开。 7.遗失农经收据，必须立即向村级主要领导、报账员报告， 并共同向乡镇专业会计、经管站长说明情况，共同查明（账内、账 外）收据使用情况，经查证后，必须形成书面说明（逐联使用情况） 一式两份，经各方签字后附于乡镇、村级票据领用登记簿内。对 已收款未入账的，必须到付款人（单位）复制收据据以入账；对收 据使用人不立即报告的，隐瞒收入不入账的，由纪检监察部门给 予党纪、政纪处分。
17、情节严重的，移交司法部门处理。 8.对出租、发包等集体收入，在入账时必须附合同等资料。 支出凭证 1.原始支出凭证。村级集体账内，只能列支以下三类支出原 始凭证： 税务发票。以下支出，不论金额大小，必须取得税务发票 才能报账：购买工业品，如办公设施、用品等；向企业购买产品 （含农产品）；因公出差的住宿费等；餐馆餐费；财政全额拨款的项 目工程支出；发包工程如果承包造价内含税费的，所有工程支出； 工程项目款内不含税费的，与财政拨款相对应的工程款部分。 行政事业单位收款票据。订阅报刊杂志、向行政事业单位 依法上交款项或处罚款等，必须取得收款单位行政事业收款收 - 9 - 据或罚没收据。 农经部门监制
18、的规范支出凭证。 “领款清单”（涉及同一性 质款项收款人在 2 人及以上的），如统一发放征地费、村组干部 工资、用工工资、集中走访慰问费等，由村级统一填制“领款清单” ，经领款人签字并履行审核审批程序后据以报账；“领条”（涉及 同一性质款项收款人为 1 人的），如归还村级负债、征地费、不含 税的工程项目款内村民自筹资金部分、零工工资及其他应付给 单个人的款项，由领款人填制签名并履行审核审批程序后据以 报账；“借条”，村内农户向集体借款、出纳员借备用金等，由借款 人填制签名并履行审核审批程序后据以报账；“购物付款清单”， 向村内农户或农贸市场购买农副产品，由村级统一填制“购物付 款清单”，必 须
19、有经 手人、验收人、证明人 签名，并日清日结。 农经部门监制的规范支出凭证由县经管站统一印制，并套 印“ 华 威县 村级集体 经济组织支出凭证监 制章” 。 2.原始支出凭证附件。有些原始支出凭证不能明确反映支出 的具体内容，为了佐证原始凭证的真实性，必须附有佐证材料， 如工程款支出，应附有预算表、中标通知书、合同、验收单、结算 表等；餐馆餐费应附有菜单；购买物品应附有销售方提供的购物 明细表；“购 物付款清 单” 内单项支出达 100 元及以上的，必须附 领款人领条；需经集体讨论同意后或上级批准后才能列支的，应 附会议记录及上级批复原件或复印件等；对有正式发票又有领条 的同一金额支出，领条作
20、附件凭证；对因拨款开具税务发票而未 依据税务发票付款的，税务发票作收款凭证的附件。 3.村级出纳员对支出原始凭证及附件凭证的取得承担责任， 村级集体账内出现非规范的原始支出凭证，或应附附件凭证而 - 10 - 无附件凭证的，由村级出纳员负责，村级主任、报账员、专业会 计承担连带责任。 七、财务审核审批管理 1.原始支出凭证标注。每一笔原始支出凭证由经手人注明用 途，有经手人、验收人、证明人签字。可根据支出的性质不同选 择是否需要标注或签字。 2.村级报账员审核。真实性审核，包括日期是否真实、业务 内容是否真实、数据是否真实等；合法性审核，经济业务是否符 合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有
21、违法乱纪等行为；合 理性审核，原始凭证所记录经济业务是否符合村级经济活动的 需要、是否符合年初的计划和预算等；完整性审核，原始凭证的 内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是 否齐全等，附件凭证是否明了、是否能佐证原始凭证的真实性， 是否齐全；正确性审核，包括数字是否清晰、文字是否工整、书写 是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。对可 以报账的，在每笔支出原始凭证内签字。 3.村级主任审批。村级主任对每笔支出原始凭证是否可报账， 认真进行核准、签批。 4.填制“财务报结单”。经以上三道程序后，出纳员才能付款。 在每次报账前，由出纳员负责填制“财务报结单” ；之后
22、由村级主 任负责召集支书、报账员、理财小组成员，共同对本次拟报账的 收支凭证进行审查，对不合规的支出当场剔除，并重新填制“财 务报结单” ；审查通过 后，分别在“ 财务报结单 ”内签名。 村级财务实行每月一次集中报账制，即必须在每月的 1-7 日 报账。对业务量少的村，可以每季度报一次账，具体报账时间及 - 11 - 报账次数由乡镇政府以文件方式确定；对工程项目，在完工验收 结算后单独一次性报账；对施工周期较长，或跨年度项目，业务 量较大的，可以单独分期报账。报账员带“财务报结单” 、收支原 始凭证及收据存根到专业会计处报账。 5.复核。专业会计和乡镇经管站长对村级报账的收支凭证及 收据存根进
23、行复核，对不合理不合规的开支应予以剔除，并在 “财务报结单 ”内标明剔除的原因及金 额 ，经复核无误后签名。专 业会计只能凭已复核无误的收支凭证入账。 未履行上述报账手续的，严禁入账，若违反，追究出纳员、 报账员、专业会计责任；报账不及时的，由乡镇纪检部门追究当 事人的责任。 八、投资管理 1.村级投资首先必须确保资金的安全性，要认真计算投资回 收期，并加强管理，实现效益最大化。 2.允许并鼓励村级对外、对内投资，兴办集体企业，获取投 资收益，壮大集体经济。 3.允许将银行存款转为定期存款、购买银行理财产品、购买 国家债券等获得固定收益。 4.决策程序。对市场有充分的调查、了解之后，将投资事项
24、 提交村级干部和理财小组成员会讨论；通过后提交村内党员、小 组长会议讨论决定。一次性投资 5 万元以下的，报乡镇经管站备 案；5 万元及以上的，报乡镇政府批准后方可实施。 5.村级投资、收回投资及收取投资收益，都必须通过村级银 行账户转账收付。 6.严禁购买股票、权证、企业债券；严禁向个人或企业借出款 - 12 - 以获取高额利息；严禁购买各种奖券。 违反决策程序或严禁事项而投资的，其损失由村级支书、主 任个人承担，并由纪检监察部门相应给予党纪、政纪处分。情节 严重的，移交司法部门处理。 九、资产资源管理 存量资产资源管理 1.村级集体固定资产包括集体房屋、建筑物、机器、设备、工 具、经济林木
25、、农业基本建设设施、村内公益性设施等，凡使用 年限在一年以上，单位价值在 300 元及以上的列为固定资产， 300 元以下的列为库存物资。法律规定属于集体所有的耕地、林 地、草地、荒地、园地、滩涂、水面等列为集体资源。 2.明细账、台账管理。固定资产及产品物资，要按资产的类 别建立总账之下的明细分类账，及时记录资产增减变动情况。对 村级集体统一修建的公路、桥梁、水陂、水渠、堤坝、活动场所等 公益性设施，暂不纳入固定资产核算，但必须建立“未纳入账内 管理固定资产台账” 进行管理。对集体 资源必须建立统一规范的 台账纳入管理。资源台账的主要内容包括：资源的名称、类别、坐 落、面积、四至，承包、租赁
26、单位（个人）的名称、地址、用途、承 包费（租赁金）、期限和起止日期等。 3.集体资产、资源可以通过发包、租赁、拍卖和抵押、入股、 协议转让等多种形式进行利用。年承包费（租金）2000 元以内或 拍卖底价 10000 元以内的，必须经过村级干部、民主理财小组会 决定，并报乡镇经管站备案；年承包费（租金）2000 元及以上或拍 卖底价 10000 元及以上的，必须经过村级干部、民主理财小组会， 村党员、小组长大会两会讨论通过，并张榜公示，无异议并报乡 - 13 - 镇政府批准后才能实施；年承包费（租金）超过 10000 元或拍卖底 价超 50000 元的，须报乡镇经管站审核，乡镇政府批准后，由乡
27、镇公共资源交易站按规定选用竞争性谈判或公开竞标方式确定 中标对象。在招标中，同等条件下，本集体经济组织成员享有优 先中标权。 4.集体资产承包、租赁、出让等，要依法签订书面合同，明确 双方的权利、义务、违约责任等，并向全体村民公开。对合同期 限 5 年及以上、合同金额 20000 元及以上的，要经司法部门进行 合同公正。合同签订后，应及时将招投标方案、招标公告、招标 合同和相关资料报乡镇经管站备案。 5.集体资产、物资的报废，账面价值 5000 元以下的，必须经 过村级干部、民主理财小组会讨论决定；5000 元及以上 20000 元 以下的，必须经过村级干部、民主理财小组会，村党员、小组长 大
28、会两会讨论决定，并报乡镇经管站备案；20000 元及以上的，报 乡镇政府审批后方可实施。 6.固定资产、产品物资、集体资源由报账员管理，报账员必 须建立健全“ 固定资产 明细账” 、“未纳入账内管理固定资产台账”、 “集体资源台 账” 。要把 资产、资源的清 查作为常规性工作，每年 底要组织对村集体资产进行清查核实，对资源进行察看，做到账 实相符。发现遗失或损坏固定资产、产品物资的，要查明原因， 原则上谁遗失谁赔偿，谁损坏谁修理；对集体资源利用不合理或 造成永久性伤害的，要责成承包人纠改、恢复原状或补偿损失， 使集体资源得到合理利用和有效保护，防止掠夺式经营，确保集 体资源保值增值；对当年合同
29、的履约情况进行检查，对拖欠的承 包金、租金等依法进行追讨清收。 - 14 - 7.利用村级集体资产开办的有独立法人资格的企业，其资产 和收益全部（或根据股份比例部分地）属于村级集体所有，应根 据村民大会或村民代表大会的委托、授权加强管理，实现其保值 和增值。 固定资产购建 1.村级工程项目。可以通过发包、包工不包料、自建等形式 进行建设。 发包项目。 承建人确定。严格执行县政府公共资源交易管理的相关 规定。5 万元以下的，经过村级干部、民主理财小组、项目理事会 会议讨论决定工程承建方；5 万元及以上的，经过村级干部、民主 理财小组、项目理事会会议讨论同意后，报乡镇经管站及相关部 门审核，由乡镇
30、公共资源交易站按规定选用竞争性谈判或公开 竞标方式确定工程承建方。设备采购也必须参照以上规定实施。 个别因工程项目情况特殊的，经过村级干部、民主理财小组、项 目理事会会议讨论决定，报乡镇政府批准后，可以不履行招投标 程序确定承建人。招标项目，要认真、严格进行预算，严控招标 底价，严禁利用规范的程序来掩盖非法目的。 支付工程款。对于村级发包工程建设项目，要与中标方 （以下简称承建人）签订书面合同，中标价内必须包含税款，并按 中标价格从严控制。合同履行中，需要增减工程建设内容的，必 须经村级干部、民主理财小组、项目理事会会议讨论决定，但不 得超过合同价的 10%；超过合同价的 10%以上的，须说明
31、原因， 并报乡镇政府批准。项目完工后，必须组织相关人员进行验收， 并由参加验收人员签字。承建人预借工程款时，根据工程进度凭 - 15 - 承建人提供的税务发票、中标通知书（复印件）付款；工程完工验 收后，必须 5 日内进行结算，支付承建人工程款结算款时，凭承 建人提供的税务发票、原项目预算表、中标通知书、合同、验收 单、结算表等付款。承建人必须在每次提交的税务发票内注明 “已收款” 字 样，并签 名或盖章。预付或 结付工程款都必须通过村 级银行账户转给承建人或被委托收款人银行账户。 财政扶持的项目资金，资金到位时间一般滞后，可以不直接 支付给承建人，在拨入村级银行账户后，由村级自主统筹安排。
32、质保金。在结付工程款时，应按工程造价的 5%扣留工程 质保金。扣留的工程质保金，可以不另行办理财务手续。 包工不包料项目。为了确保工程质量，降低工程造价，避 免新增村级债务，村级公益性项目可以采用包工不包料的方式 组织建设。实施包工不包料的项目，须经过村级干部、民主理财 小组、项目理事会会议讨论决定，并报乡镇政府批准。工价在 5 万元及以上的，按发包项目程序确定承建人。村级采购原材料、 设备等应取得税务发票；承建人领取工价款，可以填制领条或提 供税务发票。取得的税务发票总额低于财政拨付资金的，村级应 到税务部门补开税务发票，补开的税务发票作收款凭证附件，缴 纳的税款可在本工程项目内列支。包工不
33、包料工程项目也必须 按工价款的 5%扣留质保金。 自建项目。对个别技术含量较低的村内公益性项目，可以 组织村民自建。经过村级干部、民主理财小组、党员代表、村小 组长、项目理事会会议讨论决定，报乡镇政府批准后实施。原材 料、设备等由村级或项目理事会负责采购，应取得税务发票；雇 工原则上应为村内农民，工价标准由村级干部、项目理事会共同 - 16 - 议定。农民领取出工款可以由村级统一填制“领款清单” （须附用 工明细表），经农民签字后支付。取得的税务发票总额低于财政 拨付资金的，村级应到税务部门补开税务发票，补开的税务发票 作收款凭证附件，缴纳的税款可在本工程项目内列支。 2.村民自建项目。项目由
34、项目理事会或村民小组组织实施， 并负责组织受益村民捐款等方式筹集资金，项目资金盈余或缺 口均与村本级集体经济无关的项目为村民自建项目。村民自建 项目，由受益村民户代表会讨论决定承建方式和承建人，其项目 收支可以不纳入村级集体账内核算。村级收到财政拨入的项目 扶持资金后，由项目理事会或村民小组填制“领条” 并提交：与财 政拨款对应的税务发票、经理事会成员及捐资村民户代表签字 的结算表、项目建设前后对比图片、结算公示图片等，村级可根 据“ 领 条” 及附件凭 证 直接将资金转入项 目理事会成员之一或村 民小组长个人银行账户。对财政资金扶持的村民自建项目，只有 在项目建设完工验收结算后，村级才能付款
35、，且不得直接支付给 承建人。 3.村级公益性项目建设可以按照规定整合相关财政资金，项 目资金整合后，对某一工程项目资金有结余的，结余资金可以结 转用于其他类似的公益性项目建设。 4.由乡镇或以上单位或部门组织实施的项目，不管是否与村 内公益性建设有关，其项目收支都不得纳入村级账内核算。 对于未按规定程序擅自决定承建人、组织验收、造成超标支 付或损失的，或接受乡镇或以上单位或部门组织实施的项目收 支入账的，其责任由村级支书、主任承担。 十、债权债务管理 - 17 - 1.村级债权、债务，实行总账之下的明细账核算，由报账员 分类设立明细账，并据实登记。每年底结账后，报账员必须与专 业会计对账，核实
36、无误后，在相关账户内签字确认。 2.积极催收债权，维护社会公平。要耐心细致地做好群众工 作，不能简单粗暴，对债务人有异议的，应认真查实。要依法依 规进行催收，不得组织工作组催收，不得抵扣惠民资金。对村级 债权人又是债务人的，应及时办理相关财务手续，可以相互抵扣。 催收的债权，原则上用于清偿村级负债本金，不得挪作他用。 3.多管齐下，清偿债务，取信于民。 增收偿债。盘活存量资产，对村级拥有的企业、基地、闲 置房产等固定资产，以及“四荒” 资源，采取拍 卖、租赁、承包等多 种形式，综合开发利用，资产处置收益优先偿还村级债务。多渠 道争取财政资金，增加集体收入，清偿债务。 节支偿债。严格执行招待费、
37、报刊订阅限额，严禁为农户 垫交医保、农保款，严禁应由财政负担的支出转嫁到村级负担 （如通村公路、桥梁建设等），严禁部门、单位向村级乱摊派、乱 收费、乱罚款。村级每年的结余资金，优先用于清偿债务。 减息减债。对拖欠工程款及村级干部工资等应付款，只还 本金，不计付利息；对所欠的民间高息借款，月利率一律降为 1% 以下，原则上与同期银行贷款利率等同；还本挂息，先还本金，利 息挂账，对原将利息转为本金计收复利的，已经支付的利息和已 转为本金的利息，必须从本金中扣除。 严控项目建设。兴办生产和公益性事业，必须坚持量力而 行、量入为出的原则，有多少钱办多少事。严禁搞徒有虚名的“政 绩工程”、 “形象工程
38、”。严防旧债未了，新债又生。 - 18 - 规范举债。因灾害等特殊重大事项需举债的，必须经村级 干部、理财小组、党员代表、村小组长会议讨论通过后才能实施， 并坚持向金融机构借贷的原则。未经本程序而举债的，由批准人 个人负责偿还。严禁为其他单位、组织、个人提供贷款担保和抵 押。 十一、民主理财和财务公开 民主理财 1.每个村级组织必须建立民主理财小组。民主理财小组由 3- 5 人组成（含村级支书），3000 人以下的村级由 3 人组成，3000 人 及以上的村级由 5 人组成。民主理财小组成员由党员、小组长大 会选举产生，在村级换届后进行选举，可以是党员、小组长或农 民代表；理财小组组长由村级支
39、书兼任，其他在职村级干部不得 参选理财小组成员；每届任期三年，可连选连任。要选任通政策、 懂财务、身体健康、办事公正、关心集体、原则性强的人员。村级 干部不得指定和任命理财小组人员。对不能正常参加理财活动， 或违反有关理财制度的人员，可以提交党员、小组长大会予以辞 退、补选。 2.规范理财。出纳员在每期报账前，所有收支凭证都必须经 理财小组成员审核并在“财务报结单” 内 签字，未经审核签字的， 不得报账；如遇重大经济活动，事前应征得理财小组的同意，并 全程参与。 财务公开 1.公开的内容。预决算情况；各项收入明细；各项支出明细； 各项财产明细，包括：现金及银行存款、产品物资、固定资产、资 源性
40、资产、对外投资和其他财产；债权债务明细；收益分配情况； - 19 - 公益性项目建设收支明细。 2.公开的时间。年初，公开预算情况；年中，每期报账记账完 毕后，公开当期收支情况；年末，公布全年各项收支、各项财产、 债权债务、收益分配等情况；对项目建设，在施工前及完工结算 后，应及时单独对预算、收支结算情况进行公布。 3.公开的形式。以公开栏公开为主，规模较大或居住分散的 村，要按自然村或村民小组进行公开。也可通过“明白纸” 、会议 等形式公开。 4.报账结束后，专业会计要及时记账结账，核对无误后盖章 确认，完成账务处理后编制财务公开资料，监督报账员进行财务 公开。 5.答疑制。对群众提出的问题
41、，支书、主任及报账员应及时 给予解答和解决，并将结果向群众公布。乡镇经管站要及时处理 遗留的疑难问题，以确保提高财务公开的质量和效果。 6.公开回执制。财务公开后，由报账员填制“财务公开回执单” ，经支书、主任、理财小组成员签字后交乡镇经管站存档备案。 十二、会计核算电算化 1.全面实行电算化。会计核算电算化是在传统手工记账基础 上的一次重大变革，有利于会计核算的科学化、规范化、标准化， 有利于提高工作效率和质量，有利于实现全县农村集体“三资” 计 算机网络监管，有利于增强财务公开的透明度和公信度。 2.配齐设备及人员。根据会计核算业务的特殊性及设备保管 的需要，每个乡镇应选择一间独立的办公室
42、作为村级集体财务 核算室，并对门窗进行防盗加固处理；购置必需的办公桌椅、电 脑桌、打印机桌、档案橱等；每个乡镇购置台式电脑 12 台，凭 - 20 - 证账簿打印机一台；每个乡镇须指定一名年轻、懂电脑、会计业 务知识及责任心强的专业会计负责电算化操作。 3.操作人员工作制度。各操作人员必须在自己标识下设置密 码并做到定期更改，切实做好保密工作，杜绝非操作人员上机操 作会计软件；不得在机房内抽烟、会客，不得放置与工作无关的 用品，特别是有放射电磁波静电的物品，不得存放易燃易爆物品； 要保证各数据信息能准确、真实、完整地输入计算机，已输入计 算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核不得登入机内
43、账簿。县农经部门对电算化操作员要定期进行业务培训。 4.规范凭证账簿。凭证账簿专用纸由县经管站统一格式，由 各乡镇订购。 十三、审计监督 县、乡镇经管站要认真履行对村级集体财务的审计监督职 责，采取得力措施，加强村级集体财务的审计监督工作，财政、 审计、民政等部门按照职责分工支持、指导和配合对农村集体财 务的监督审计工作。 1.日常审计。县、乡镇经管站应加强对村级集体资产安全、 完整和效益的日常管理和审计监督，及时制止在农村集体资产 管理中有损农民利益的行为，并根据情况依法作出责令纠改、经 济处罚的决定和对责任人进行处分的建议。乡镇经管站每年审 计面必须达所辖村级组织的 30%以上，每年终将年
44、度审计报告 报乡镇政府和县经管站；县经管站每年审计面必须达全县村级组 织的 2%以上，每年终将年度审计报告报县农粮局和县纪检监察 部门。 2.专项审计。对村级公益事业建设、集体土地征用、信访突 - 21 - 出问题等开展专项审计。 3.任期和离任审计。村级两委换届前，乡镇经管站应会同乡 镇纪检、财政一起，严格按照规定开展村级干部任离任期和离任 审计。审计后要写出审计报告和整改意见，并督促整改意见的落 实到位。审计结果要张榜公布，接受群众监督。 4.加大查处力度。县、乡镇经管站依法依规进行审计监督， 其作出的审计结论和处理决定，被审计单位和有关人员必须执 行。在审计中查出被侵占的集体资产和资金，
45、要责成责任人如数 退赔；涉及国家工作人员及村级干部违规违纪的，移交纪检监察 部门处理；对于情节严重、构成犯罪的，移交司法机关依法追究 当事人的责任。 5.审计人员待遇。农村集体经济审计工作涉及面广、范围大， 审计人员从事外勤工作时间长，工作条件比较艰苦。为有利于调 动工作积极性，县、乡镇两级农村集体经济审计人员可参照执行 国家审计机关工作人员工作补贴标准，每人每月享受审计工作 补贴 220 元，列入工资统发，按月发放。调离审计工作岗位或退 休的人员，从调离或退休后的次月始停发。 十四、 附则 1.乡镇党委、政府对本乡镇村级集体财务管理工作负主体责 任和监管责任。农粮部门要切实履行规范村级财务管
46、理工作牵 头责任，涉农部门和单位在向村级集体安排拨付项目资金后，要 及时将有关情况通报同级农经部门，纪检、监察、组织、编制、财 政、审计、民政等部门要根据各自职责，加强支持和配合，共同 推动和强化村级财务管理工作。 2.加强学习培训。要建立完善农经干部和财会人员定期培训 - 22 - 和继续教育机制，做好对农经干部、专业会计、村级报账员、民 主理财人员的培训和继续教育工作，不断提高其业务素质。同时， 要加强对村级干部的财经法律法规和党风廉政教育，增强民主 法制意识，提高履行职责的能力和水平。 3.本制度由县农业和粮食局负责解释。各乡镇可结合当地实 际情况，制定管理实施细则。 4.本制度自公布之
47、日起实施。 附件：1.华威县农村集体经济组织财务结报单（格式）； 2.华威县农村集体经济组织领款清单（格式）； 3.华威县农村集体经济组织购物付款清单（格式）； 4.华威县农村集体经济组织领条（格式）； 5.华威县农村集体经济组织借条（格式） 2016 年 8 月 1 日 附件 1 华威县农村集体经济组织财务结报单 报账单位（章）： 20 年 月 日 项 目 单据 （张） 附件（张） 金额（元） 备注 收 方 各项收入 - 23 - 其中：1.银行转收 2.收现金缴存银行 空收空付 付 方 各项支出 付 款 情 况 收款人名称 收款人账号 开户行 金额（元） 备注 合 计 出纳员 报账员 主
48、任 支 书 民主理财小组 乡镇审核剔除凭证情况： （已剔除支出凭证应从报账金额中扣除） 专业会计 经管站长 附件 2 华威县农村集体经济组织领款清单 填制单位（章）： 款项类别： 20 年 月 日 姓 名 合计金额 签 领 备 注 - 24 - 合 计 万 仟 佰 拾 元 角 分整 主任： 报账员： 出纳员： 附件 3 华威县农村集体经济组织购物付款清单 填制单位（章）： 20 年 月 日 品名 数量 单价 合计金额 备 注 用途： 经手人： 验收人： 证明人： 合 计 佰 拾 元 角 分整 主任： 报账员： 出纳员： 附件 4 华威县农村集体经济组织领条 - 25 - 今领到 领款人： 年 月 日 主任： 报账员： 出纳员： 附件 5 华威县农村集体经济组织借条 今借到 借款人： 年 月 日 主任： 报账员： 出纳员：
