1、宁夏省 2015 年下半年注册会计师考试审计：审计的风 险评估与应对试题 一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合 题意） 1、根据下面资料回答某制造商使用电子数据表格进行成本分析来预测每月销售 量。特别促销在此行业中很常见，而电子数据表格则被用来预测折扣对互补类 别产品的影响。由于电子数据表格模型低估了有些类别产品的销售量，从而导 致生产瓶颈以及合同项目送货被耽搁。通过调查，了解到进行分析时没有将折 扣用于所有的互补产品类别。这一失误属于一种 A：逻辑错误； B：交叉求和错误； C：硬件错误； D：打字错误。 2、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级
2、经理可能收受了一些大额捐赠并 将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行 为的存在性时，以下审计程序中最适当的是 A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总 额。 B：抽取过去三年中所有大额捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函 证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。 C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。 D：运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如 果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。 3、某专业零售商的首席审计执行官应管理层的要求开展与公司基于网络的销售 活动量小价高，增长前
3、景有限，内部审计部门根本没有开展过类似业务。那么， 首席审计执行官应采取哪种行动最为妥当？ A：在开展此项业务之前启动针对现有审计人员的电子商务培训计划。 B：尝试给管理层打退堂鼓，促使后者取消这种要求。 C：雇佣外部咨询公司来协助开展此项业务。 D：对该业务进行规划，并应用现有员工开始实地工作。 4、首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练 掌握了内部审计技术、会计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术方 面的知识很有限。以下哪项行动最适当 A：尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位； B：由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝
4、其申请； C：鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘； D：如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为 申请者提供一个职位。 5、某公司将多余的短期资金投资于可变现的权益性证券，对这些证券计价问题 的最可靠的检验是 A：比较成本数据和当前市价 B：函证 (confirmation)，经纪人持有的证券。 C：使用权益法重新计算投资持有价值 D：计算折溢价的摊销。 6、以下哪项内容可能会使内部审计师警惕被审计部门发生舞弊的可能性 A：该部门今年没有计划接受外部审计 B：销售额增加 10% C：管理人员所得的很大一部分与该部门所报告的净收入有关 D：以上都不对 7
5、、某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪项 活动被认为缺乏应有的职业谨慎 A：审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的； B：制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试； C：审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影 响会影响员工的士气； D：由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报 告中确保没有违规情况存在。 8、某公司的职员只对授权给他们的数据拥有读写访问途径。最有可能实施该项 访问控制政策的是 A：直接访问存储设备 B：数据库管理系统 C：操作系统 D：传送控制协议 9、在对合同
6、进行检查时，首席审计执行官怀疑供应商在合同招标过程中获得不 正当利益。在获知首席执行官是供应商所在公司董事会的成员之后，首席审计 执行官应采取何种行动？ A：向高级管理层，不包括该首席执行官，提交一份报告草案。 B：与组织的外部审计师联系以寻求协助。 C：收集证明材料，向审计委员会的主席报告该审计发现。 D：立即通知董事会。 10、在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理 人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是: A：由于不具备必备技能，因此不开展这项业务； B：将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习； C：考虑运用外部
7、资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务； D：实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。 11、公开上市公司中,管理当局通常要求内部审计人员参与检查公开的或内部使 用的季度财务报告下列情形中通常不能人微言轻这一参与原因的有: A：管理当局可能考虑其在资金市场上的声誉; B：管理当局可能担心季度财务报告错报导致的相关惩罚; C：准则指出内部审计师必须参与检查季度财务报告; D：管理当局可能认为内部审计师参与检查季度财务报告 12、下面哪一项为违背来了审计人员的独立性原则？ A：某审计人员正在对某部门执行一项审计任务，而他不久将因工作调动而负 责该部门的管理工作； B：由于预算的限制而
8、缩小审计范围； C：参与一个工作小组，提出有关新的销售系统的控制准则的建议； D：在合同实施前，复核采购代理商的合同草案。 13、为在组织内营造一种积极的景象，首席审计执行官计划实施那些强调潜在 成本将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现。以下首 席审计执行官的做法中哪些违反了标准？I.在没有修订内部审计部门章程或 咨询审计委员会前改变审计业务的重心。II.在业务最终报告中删除消极的审计 发现。III.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。 A：只有 I。 B：I 和。 C：I 和。 D：和 III。 14、内部审计师的大量工作是累计审计业务信息。合同复印件而不是原
9、件是哪 种证据？ A：传闻证据 B：依情况而定的证据 C：次要证据 D：意见证据 15、超出原预算的采购申请需要市场经理批准。这个程序 I、能对组织中紧缺资 源进行最有效的配置 II、是一种发现性控制程序 III、不必要，因为是根据实现 的利润来评估每一个产品经理的业绩。 A：只有 I B：只有 III C：只有 II 和 III D：I、 II 和 III 都对 16、利用下面的案例回答问题 5 至 10 琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学 时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他 家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中 为约翰提供
10、了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥， 琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权 对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任 并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新 的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题即他大学教授称为的危机管理。在时 间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。尽管工作中很成功，但约翰(3)在 个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要 使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。他感 到自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成
11、功所付出的远远大于公司给予他的 回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大， (5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行 数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也? A：文件征兆。 B：事态压力。 C：犯罪机会。 D：身体征兆。 17、某企业的销售条件如下 10 日内付款者可享受 2%折扣，60 日内付款者不享 受折扣。该公司每天以 10 美元的单位价格售出 1000 单位。该企业每天的 60% 顾客拿到了折扣。而剩余的 40%的顾客平均在 70 内付款。如果企业启动更为强 硬的收款政策，而且将不拿折扣的顾客的平均付款
12、时间降低至 60 天，这些情况 会对企业的应收账款余额产生何种影响(假定销售水平不受企业政变化的影响) A：减少 28 万元美元 B：减少 24 万美元 C：减少 4 万美元 D：减少 4000 美元 18、一位中型生产型公司的生产经理超额订货并将它们运至他自己作为副业经 营的一家仓储公司，他窜改了收货凭证并批准了发票以便付款。下列审计程序 中最可能发现这种舞弊行为的是 A：对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。 B：抽样并向供应商函证订货的数量、价格以及送货日期。 C：观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与收货人员编制的验收报告 相比较。 D：实施分析性测试，比较产
13、量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差 异。 19、某组织中的所有员工都必须选择一家金融机构并将他们每月工资存入其中。 该组织向银行发送一份电子文件，其中包括每个员工选择的金融机构名称、账 号以及应付工资金额。按账号将此文件排序将有助于该组织的内部审计师测试 A：无效账号 B：电子文件的准确性和完整性 C：虚构的员工 D：多余的工资支付 20、在选择培训内部审计人员的指导策略时，首席审计执行官首先考虑 A：组织的目标 B：学习内容 C：预算约束 D：学员的学习愿望 21、在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可提出哪类问题？ A：结束谈话时提出的问题。 B：旨在让对方招供的问题。 C：
14、评估型问题。 D：为了了解情况而提出的问题。 22、某公司落实控制措施，以最大程度地减少次品数量，在此方面，哪个部门 将成为内部审计部门最可靠的信息来源？ A：采购部门； B：质量控制部门； C：应付账款部门； D：产业工程部门。 23、如果编制工作底稿摘要，则其可用于 A：提高内部审计主管复核工作底稿的效率。 B：替代作永久保留之用的详细工作底稿文件。 C：用作给高级管理层报送的内部审计报告。 D：记录审计发现的所有进展情况。 24、审计小组开发了带有以下答案选择的初步调查问卷很可能不是问题； 可能是问题；很可能是问题。问卷体现了对以下哪项内容的应用 A：趋势分析。 B：比率分析。 C：不显
15、山露水的衡量手段。 D：评级量表。 25、由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达 A：审计的领域是财务报表； B：外部审计师采用内部审计师的工作； C：对某领域开展全面审计； D：意见会改善与沟通读者的沟通。 二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符 合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、审计人员意识到某些场合下即使有关方同意采取相关更正措施，这些措施仍 未真正落实。内部审计师将 A：决定必要后续工作的程度； B：由管理当局决定何时采取后续审计，因为归根底这一情形属于管理当局的 责任
16、； C：只有在管理当局请求内部审计人员的帮助时方可采取后续审计工作； D：编制后续审计报告，载明发现的情况及其对经营业务的重要性 2、下列因素不引起盈亏平衡点变化的是_ A：固定成本 B：单位变动成本 C：单价 D：销量 3、对需求量取决于生产水平的制造业库存(比如原材料、组件 元件、分组合件)进 行计划和控制的恰当技术是 A：资本支出预算编制 B：线性规划 C：材料需求计划 D：回归分析 4、某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以 收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息 A：向贷款人函证有关贷款余额； B：检查贷款文件是否经过信用部门的
17、恰当授权； C：检查近期关于不动产的独立的鉴定文件； D：检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。 5、以下各项中不能说明存在较大舞弊可能性的是 A：管理当局将在一定金额范围内的采购授权给下属。 B：某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换。 C：处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差 异和收益/损失。 D：应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确。 6、对审计师提出要求的回函属于 A：实物证据 B：证明证据 C：文书证据 D：分析性证据 7、资本结构决策会影响融资比例，这些融资来源于 A：短期负债和长期负债。 B：负债和权益。 C：短期资产和长期资产。 D：留存收
18、益和普通股。 8、关于风险评估程序的下列审计行为中，属于恰当的内部审计行为的有 I低 风险区域委托给外部审计人员负责，而高风险区域则由内部审计师来负责； II高风险区域应当与管理当局、审计委员会要求优先考虑的问题一起纳入审 计计划；III风险分析应当在确定年度审计工作计划时运用，因而只能每年开 展一次。 A：仅有 I； B：仅有 II； C：仅有 III； D：I 和 III。 9、对组织行为守则的审查表明，该守则旨在提高职员的道德水平，且组织员工 非常熟悉这些条款。然而仍有某些员工不遵守该守则。为提高效率，行为守则 应当包括 A：员工必须定期重读和学习行为准则。 B：鼓励员工参与行为守则的制
19、定。 C：行为守则的内容和目的公开化。 D：规定违法守则的惩罚条款。 10、有一种观点认为这种审计由内部审计部门实施更为理想，因为 A：外部审计师对公司的了解不如内部审计师那么深入。 B：内部审计师在实施审计时被要求保持客观性。 C：内部审计师使用的审计技术与外部审计师使用的不同。 D：内部审计师没有对舞弊和浪费加以重点考虑。 11、管理的例外报告属于以下哪一项_ A：预防性控制 B：检查性控制 C：纠正性控制 D：指导性控制 12、在某大型计算机制造公司中，各部门间是否一致遵守一项新的、但不受欢 迎的采购指南引起了很大关注。内部审计师按照采购百分比加以排序，并且标 明该部门所属的分公司。审计
20、师对分公司 A 与分公司 B 中部门平均等级的标准 差进行 t 检验，以测试二者在遵守政策方面有无差异，结果发现分公司 A(部门 较多)的平均等级明显高( 优)于分公司 B。根据该分析可以得出以下结论 A：分公司 A 更好地遵守了新政策； B：应当对各部门进行随机抽样并重新进行计算分析； C：当接受检查各组的规模不一样时，t 检验无效； D：关于此类数据不适用 t 检验，应当采用其他方法进行分析。 13、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(exit conference) A：在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员； B：首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员
21、； C：负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表； D：在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。 14、对供应方发票进行随机抽样，并与采购订单进行对比将提供以下哪项确认 A：没有收到重复发票 B：经授权的发票已经支付 C：经授权的采购才能开据发票 D：未发生重复支付 15、当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误， 它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需 要分析，一些业务工作时间已经花费在这个部分的预算上。内部审计人员已经 花时间观察每个凭单办事员执行的操作；对应付账款、采购和验收部门的交易 文件进
22、行抽样和分析；并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的 系统统计量。到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的 原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因， 首席内部审计师应该采取的最适当的行动方向是 A：询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及到的人的意见； B：针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样 本规模； C：集中于现金支付检查的业务工作项目要求，争取从这些检查中发现任何相 关信息； D：在和管理层的特别业务沟通中，描述到目前为止确认的与交易有关的问题， 而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。 16、使
23、用个人电脑提高审计的效率和效果的两个必要条件是选择 A：对公司数据的合理抽样，以及完成这些审计任务所需要的软件 B：可以完成选择审计任务的软件，以及可以被审计师个人电脑进入的数据 C：可以被审计师个人电脑进入的数据，以及适合于个人电脑应用程序的审计 任务 D：适合于个人电脑应用程序的审计任务，以及完成这些审计任务所需要的软 件 17、某公司收到一封匿名信，举报三位高级内部审计师违反了 IIA规范。 该公司已将 IIA规范作为自己的 规范要求内部审计师来遵守。在对内 部审计师的举报中包括以下内容、内部审计师 1 在业余时间有一份兼职工作- 在当地一所大学里担任客座教授。、内部审计师 1 拥有雇主
24、公司的股票、 内部审计师 1 告诉他的邻居应准备找新的工作，因为对行政部门的审查表明他 邻居所在的分部将在 6 个月内倒闭。对内部审计师 1 的举报中有几项行为违反 了 IIA规范 A：没有 B：一项 C：两项 D：三项 18、通过内部审计部门的工作时间表，审计委员会应该总能获取充分的信息， 从而决定所提议开展的审计业务是否能够 A：可能导致重要风险得到发现 B：包括充分 的舞弊意识 C：支持公司目标的实现 D：可能发现控制薄弱环节 19、集体决策是最适当的，当决定是否 A：报告对管理层非常重要的重大审计发现。 B：扩展审计方案，由于被审单位运作的不确定性和风险。 C：扩展审计程序，当初步样本
25、结果显示非常有可能存在欺诈时。 D：在准备最终审计报告之前，与被审者复核重要的审计发现。 20、在对差旅费用进行审计时，内部审计师先计算出所有销售人员每天的平均 差旅费用，然后对那些高于平均值的差旅费收据进行详细检查，这些程序是对 以下哪种类型的信息进行确认 A：文件及实物证据 B：分析及实物证据 C：文件及分析证据 D：实物及证明证据 21、假定组织安排你来组建内部审计部门。你最有可能聘用以下哪类人员 A：每位掌握了处理所有业务所需技能的内部审计师； B：没有经验的人员，并按组织希望的方式培训他们； C：拥有会计学学位的人员，由于多数内部审计工作与会计学有关； D：从整体上拥有开展内部审计活
26、动的职责所需的知识和技能的内部审计师。 22、某公司管理层已经对该公司使用的不同系统结构的潜在安全和控制风险表 示了关注。这些关注不包括下列哪一项 A：用户可能需要为其使用的不同系统记住不同的 ID 代码和口令。 B：为不同的平台制定统一安全标准比较困难。 C：备份文件的储存管理通常是分散进行的。 D：由于将数据分布在公司的很多计算机上，某一个单一的故障就可能使公司 的大量数据被毁掉。 23、某公司的生产使用两种主要的原材料。公司为编制生产经营预算必须进行 投入材料的成本变动预测。两种成本的变动是互相独立的。采购部门提供了与 项目成本变动的如下概率成本变动 材料 1 材料 2 上升 3% 0.
27、3 0.5 上升 5% 0.5 0.4 上升 10% 0.2 0.1 材料 1 和材料 2 的成本均上升 3%的概率将是 A：15% B：40% C：80% D：20% 24、一个中型城市每年为 31000 名顾客提供 8.5 亿加仑的水。至少每 5 年要更 换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的 量。最近，该部门发布了以下用水报告业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第 一季度目标 更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论？ A：应该改变操作标准。 B：对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。 C：可能没有纠正偏离目标的情况。 D：已建立的操作标准被理解和遵守 25、函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最 有效 A：机械车间增加了一台搅拌机； B：正常业务期间的商品促销； C：以托销方式持有的存货； D：组织开发的用于特殊流程的专利授权。
