1、I本科毕业论文（20_届）宁波市民营企业财务控制研究所在学院商学院专业班级财务管理学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日II摘要本文从财务管理的重要环节财务控制问题入手，以财务控制理论作为研究的基础，分析宁波民营企业的现状以及发展中存在的问题，综合运用管理学、财务管理学等学科的知识，结合案例分析，研究如何规范宁波市民营企业的财务活动，探讨促进宁波民营企业稳定健康发展的途径。主要采用实证研究的方法，以宁波市27家上市公司作为研究样本，从公开披露在巨潮资讯网上获取样本公司2007、2008、2009三年的财务数据，分析其重要财务指标。以宁波市宜科科技实业股份有限公司为例，分析其基本的财务数据，透过
2、数据找出问题的原因，最后得出解决问题的方法主要有建立健全的财务控制制度，进行现金收支预算控制，加强应收账款管理和存货管理等。为其他宁波民营企业做好财务控制工作提供一个参考。关键词宁波；民营企业；财务控制IIABSTRACTINTHISPAPERTHEINTERNALLINKSFROMFINANCIALMANAGEMENTFINANCIALCONTROLPROBLEMS,WITHTHEFINANCIALCONTROLTHEORYASTHEBASISOFSTUDY,ANALYSISOFTHECURRENTSITUATIONANDPRIVATEENTERPRISEOFNINGBO,EXISTINGP
3、ROBLEMSINDEVELOPINGCOMPREHENSIVEMANAGEMENT,FINANCIALMANAGEMENT,ANDOTHERDISCIPLINES,FROMFINANCIALCONTROLKNOWLEDGEOFTHECONTENTONBEGIN,COMBINEDWITHCASEANALYSIS,RESEARCHHOWTOSTANDARDIZENINGBOPRIVATEENTERPRISESFINANCIALACTIVITIES,THEPAPERPRESENTSHOWTOPROMOTETHEHEALTHYDEVELOPMENTOFPRIVATEENTERPRISESTABILI
4、TYOFNINGBOTHEWAYMAINLYUSESTHEEMPIRICALRESEARCH,USINGTHEMETHODOFNINGBO27LISTEDCOMPANIESASRESEARCHSAMPLESFROMTHEPUBLICDISCLOSUREOFINFORMATIONINTHECNINFO,ONLINEACCESSSAMPLECOMPANIES2007,2008,2009THREEYEARSOFFINANCIALDATA,ANALYZEITSIMPORTANTFINANCIALINDICATORSTONINGBOYAKTECHNOLOGYINDUSTRIALCO,LTDASANEXA
5、MPLE,ANALYZESITSBASICFINANCIALDATA,THROUGHTHEDATATOFINDTHECAUSEOFTHEPROBLEM,ANDTHENTHEMETHODSTOSOLVETHEPROBLEMSMAINLYAREESTABLISHINGSOUNDFINANCIALCONTROLSYSTEM,MAKECASHBUDGETCONTROL,ENHANCINGRECEIVABLESMANAGEMENTANDINVENTORYMANAGEMENT,ETCFOROTHERPRIVATEENTERPRISETOMAKEGOODFINANCIALCONTROLOFNINGBOPRO
6、VIDEAREFERENCEKEYWORDSNINGBOPRIVATEENTERPRISEFINANCIALCONTROLIII目录1绪论111研究的目的112研究的意义12相关概念的界定错误未定义书签。21民营企业222财务控制23民营企业财务控制的资产类项目的内容和作用431财务控制资产类项目的基本内容4311货币资金控制4312应收账款控制4313存货控制5314固定资产控制5315费用成本控制532民营企业中财务控制的作用64宁波民营企业财务控制现状741宁波民营企业经营现状742财务控制存在的问题8421财务控制制度不健全9422现金管理不当9423应收账款控制薄弱9424存货控制薄
7、弱10425成本控制不当10426企业会计人员素质不高105案例宁波宜科科技实业股份有限公司1251企业概况12511企业综合能力指标12512公司内部财务控制制度1452企业财务控制存在的问题与成因15521经营活动产生的现金流量不稳定15522应收账款管理强度不够16523存货控制制度不完善1653企业财务控制问题解决的措施16531完善现金收支预算的控制16532加强应收账款控制18533建立更有效的存货控制制度19结论20参考文献21致谢21浙江万里学院商学院宁波市民营企业财务控制研究11绪论11研究的目的在社会主义市场经济中，特别是随着金融市场和企业组织形式的不断完善和创新，财务管理
8、是企业管理中综合性最强，渗透作用最大、对其他各项管理影响最深的管理。而财管管理的核心是财务控制，财务控制作为现代企业管理水平的重要标识，是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业的财务活动进行控制和监督。因此做好企业的财务控制可以有效促进企业的管理效益。本文将从分析民营企业财务控制的现状出发，以宁波宜科科技实业股份有限公司的财务控制活动为例，研究其财务控制方面存在的不足，最后谈一点自己的建议。12研究的意义近几年来，随着我国加大扶持民营经济的政策力度，民营经济占国民经济的比重越来越大，成为促进生产力发展的重要力量。民营企业的健康发展，对于促进市场竞争和繁荣、推进技术创新、安置就
9、业人员、保持社会稳定等方面发挥越来越大的作用。由于体制、制度、环境等方面的因素，宁波民营企业的财务控制与其他地区的企业存在着一定的差异。无论是财务控制权的配置还是财务控制目标、财务控制手段、财务控制的激励与约束，都迫切需要建立一套行之有效的企业财务控制体系。特别是近年来，随着资产重组、行业整合、兼并收购等企业扩张行为的实现，民营企业的内部管理和财务控制越来越重要，也很关键。建立健全民营企业的财务控制，关系着宁波企业的长远发展，具有很重要的现实意义。浙江万里学院商学院宁波市民营企业财务控制研究22相关概念的界定21民营企业民营企业简称民企，是公司或者企业类别的名称，是指所有的非公有制企业，在我国
10、的法律上没有明确指定的“民营企业”的概念，民营企业只是在中国经济体制改革的过程中产生的。在经济学界有很多不同的看法，大致分为以下两种情况。从广义上看，民营只与国有独资企业相对，而与任何非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控股企业。因此，归纳民营企业的概念就是非国有独资企业均为民营企业。从狭义的角度来看，“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主题的联营企业。“私营企业”这个概念由于历史原因不易摆脱歧视色彩，无论是私营企业的投资者、经营者、雇员或者有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用中性的“民营企业”这个名称，这就使“民营企业”在许多情况下成为私营企业的别称。本文也认同这种说法，本文的
11、民营企业的界定主要是在于它的狭义的含义。22财务控制按照会计辞海的解释财务控制是指以政策、制度、计划或目标）为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程。根据新会计大辞典的解释财务控制一般是指对企业、事业、行政单位各项财务活动，按照财务计划的要求进行严格的监督，把财务活动限制在计划规定的范围之内。发现偏差，及时进行纠正，不断总结经验，改进工作，从而保证财务计划的实现。根据现代会计百科全书的解释财务控制是利用财务反馈信息影响与调节财务活动，使之按照预定目标运行的过程。郭复初2001在公司高级财务一书中指出财务控制是指为实现企业预期财务目标，由各级财务管理主体根据财务预算等财
12、务标准，对企业财务活动的各个环节、影响和制约财务绩效的各个因素实施必要的约束，并对脱离财务标准的显著偏差进行调节的一种管理活动。他认为财务控制是管理者协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标，财务控制的任务是通过调3节、沟通和合作使个别、分散的财务行动整合统一起来，追求企业短期或长期的财务目标。韦德洪2006在财务控制理论与实务一书中认为财务控制是指财务控制主体以法律、法规、制度、财务目标为依据，通过对财务活动进行约束、指导和干预，使之按既定的计划进行，确保企业战略目标实现的过程。它是内部控制的重要组成部分，是财务管理的重要环节，并与财务预测、财务决策、财务分析等一起构成财务管理系统
13、。按照传统和现行的解释，财务控制是指财务人员部门通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划目标实现的管理活动。这是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。在财务管理作为价值增值的主要手段、财务状况事关每个企业的生存壮大的命脉、财务技术倍受社会各界和每个企业关注的今天，需要我们这些专业人员在不断创新的理念下，重新审视财务管理的方方面面，尤其是财务控制的功能及其在整个财务管理系统中的地位。43民营企业财务控制的资产类项目的内容和作用31财务控制资产类项目的基本
14、内容财务控制的内容包括很多方面，其中民营企业重要的财务控制资产类项目的内容主要有以下几点。311货币资金控制货币资金控制的内容主要是库存现金、银行存款和其他货币资金的收入、支出、结存等环节发生的经济业务。此外，由于货币资金的收支需要办理各种结算票据的填写和签章，因此，货币资金控制的内容还包括票据和印鉴的使用和保管环节。货币资金是企业资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。任何企业开展经营活动都离不开货币资金，持有货币资金是一个企业进行经济活动的基础；同时，货币资金又是流动性最强、控制风险最高的资产，极易发生贪污、诈骗、挪用公款等舞弊行为。因此企业必须加强对货币资金的管理与控制
15、，建立、健全货币资金财务控制制度，以保证货币资金的安全与完整，使企业的生产经营活动合法有效地进行。312应收账款控制应收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。应收款项控制的内容主要包括应收账款控制，如应收账款信用控制、应收账款核算控制、应收账款余额控制、应收账款坏账控制、应收账款收账控制、应收账款成本控制、应收账款业务流程控制、应收账款变现控制等；应收票据控制，如应收票据确认控制、应收票据保管控制、应收票据注销控制等；其他应收款控制，如其他应收款增减变动控制、其他应收款坏账损失控制、其他应收款余额控制、其他应收款清理控制等。应收款项是企
16、业的主要流动资产之一，其管理和控制状况直接影响到企业的资产质量和资产营运能力。当前，企业存在应收款项数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。为了加强内部控制，提高财务管理水平，企业应当切实加5强应收款项的财务控制。313存货控制存货主要是最上述各类材料、商品、在产品、半成品及产成品等的采购、生产、入库、出库、耗用、销售、盘点、处置、保管等环节进行控制。存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资，包括各类材料、商品、在产品、半成品及产成品等。存货具有在流动资产中
17、金额比重大、其计价是否正确对企业财务状况影响大、种类数量及计价方法较多、其计价对净收益影响较大等特点。因此，加强存货控制极为必要。314固定资产控制固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。固定资产控制就是对各种固定资产的增加、使用、减少等环节实施控制。其中，固定资产增加环节的控制主要包括外购固定资产的审批、计价、付款、安装、验收、交付使用、认账等环节的控制。固定资产使用环节的控制主要包括折旧、维修、减值、保全等环节的控制。固
18、定资产减少环节的控制主要包括正常报废、非正常报废、转售等环节的控制。固定资产是企业从事生产经营活动所必不可少的物质条件，体现企业的生产能力、规模、科技含量及现金程度。它在生产活动中较长时期发挥作用，属于企业的一项长期资产，在企业资产总额中占有很大比重，是企业的一项内部投资，属于企业的资本性支出，不适量的购进会影响企业的现金流量。固定资产的折旧、维修是影响企业损益大小的重要因素。固定资产一旦失控，其所造成的损失远超过其他实务资产给企业带来的影响。因此，对固定资产的控制和管理，发挥设备的利用率，提高劳动生产率，确保固定资产的真实、完整、安全，充分发挥设备生产能力，对提高企业的经济效益具有十分重要的
19、意义。315费用成本控制费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流6出，包括生产费用和期间费用，其中生产费用主要包括直接材料、直接人工费和制造费用，期间费用主要包括营业费用、管理费用和财务费用。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，各种耗费按照特定的产品和劳务进行归集后就构成了产品生产成本或劳务成本。费用成本控制的内容主要是上述各种费用成本在发生、确认、计量、记录等过程中所涉及的经济业务。成本费用是企业利润的抵减项目，在收入确定的情况下，成本费用越多，利润就会越少；反之，利润就会越多。成本费用控制重在控制成本费用发生的合法性、合理性和有效性。合法性是指成本费用
20、的发生必须符合国家会计制度、会计准则和其他有关法规的要求。合理性是猪成本费用的发生应该与企业的生产经营活动相协调，符合企业生产经营活动的需要。有效性是指成本费用的发生应该有利于促进经济利益更多地流入企业，使企业的经济效益得到不断的提高。成本费用控制是财务控制的一项重要内容，加强成本费用控制对实现企业的利润目标有着十分重要的意义。32民营企业中财务控制的作用作为我国经济重要组成部分的民营企业虽说数量众多，但平均寿命却不到3年，其失败的原因虽与外部环境有一定的关系，但更多的是自身的管理问题，特别是财务控制问题。如何提高民营企业的财务控制能力，为企业持续发展提供源源不断的动力就成为现代民营企业亟待解
21、决的问题。财务控制与财务预测、决策、预算和分析等环节构成财务管理的循环，其中财务控制是财务管理循环的关键环节，它对实现财务管理目标具有决定性的作用。从一定意义上说，财务预测、决策为财务控制指明方向、提供依据和规划措施；而财务控制则是这些设想和规划的具体落实；没有控制则任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。总之，财务控制有助于实现公司经营方针和目标，有助于优化财务预算管理和财务行为，有助于保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，对企业合理使用资金，改善企业经营管理，提高企业经济效益，增强企业活力等方面有着重要的意义。74宁波民营企业财务控制现状41宁波民营企业经营现状自从1993年甬中元A在深
22、圳交易所挂牌上市，是宁波市第一家上市的民营企业，宁波市至2010年12月底，共有32家上市公司，其中上海18家，深圳14家。因上市公司上市时间的原因，我们仅能选取其中的27家进行数据分析。（其中上市公司及上市时间表见附表1。）我们按照融资规模来评定宁波市上市公司的规模具体见表41。表41宁波市上市公司规模大小一览表20072009年宁波上市公司融资规模情况（单位家、亿元、亿股）200720082009上市公司总家数（A股）262627上市公司总股本（A股）112690113463591645817上市公司平均股本A股433435178360956全国证券市场上市公司平均股本1446241509
23、09152287数据来源根据巨潮资讯网整理得出从数据来看，宁波上市公司股本规模在逐年上升，但均低于全国证券市场上市公司平均水平。宁波上市公司的产业分布的特点是继续向制造业集中，从20072009年产业分布来看，第一产业基本没有发展，而上市公司主要集中于第二产业，尤其是各种制造业。截至2009年12月，宁波27家上市公司有16家属于制造业，其中食品加工业有1家，文教体育用品制造业1家，电子金属及各种机器设备制造行业有14家，另外第三从产业中仅有零售业3家，银行业1家及建筑业2家，房地产开发与经营业3家，水上运输业1家，电力、蒸汽、热水供应业1家。上市公司具体细分行业见附表二。通过数据显示，宁波上
24、市公司过于集中于制造业，同时也说明了宁波的上市公司有待于向其他产业扩展。在对宁波市民营企业财务控制作实证研究之前，有必要先了解宁波市上市公司当前现状的运营状况。在此，主要通过对宁波上市公司07至09年三年的净资产收益率来表现当前的现状。（见表42）表42宁波上市公司近三年主要财务指标变动情况200720082009股票简称股票代码净资产收益率净资产收益率净资产收益率荣安地产00051714053926435京投银泰60068342036368738续表香溢融通6008301348438483工大首创6008571165265229杉杉股份600884743605349宁波富达600724163
25、5848945宁波富邦6007682033263173宁波联合600051708970950宁波海运60079815621681156维科精华6001521349053269雅戈尔600177215412802732ST波导60013056332518273宁波韵升6003668706794135海通集团600537417119049东睦股份600114341200147龙元建设6004911439835956宁波热电6009829117021137宜科科技002036493509232宁波华翔002048153914012833宏润建设002062171222372235广博股份002103
26、135710661038康强电子0021191127114873新海股份00212016471293901天邦股份00212491626791440宁波银行002142181515911579东力传动002164204617151494理工监测002322627435903997年平均净资产收益率12507451356数据来源根据巨潮资讯网整理得出（注带括号的负数）从上表中可以得出看出，宁波上市公司净资产收益率是增长的，但是在08年金融危机发生的时候，宁波上市公司也未能躲过一劫，加权平均净资产收益率仅为745。09年又恢复生机，并且超过07年。净资产收益率是反映企业盈利能力的核心指标，企业的根
27、本目标是所有者权益或股东价值最大化，而净资产收益率既可以直接反映资本的增值能力，又影响着企业股东价值的大小。因此，该指标越高，反映企业盈利能力越好。总之，07至09年上市公司的经营状况呈上升趋势，发展较好。42财务控制存在的问题随着民营企业这种经济组织形态的不断壮大,民营企业己经成为我国国民9经济发展的重要力量。在宁波地区，有好几家成功上市的民营企业，比如雅戈尔集团、杉杉股份等榜样企业，每年都为宁波地区的经济发展做出贡献。汤谷良曾写过一份关于雅戈尔内部管理体制的财务梳理的笔记，上面有提到雅戈尔公司拥有适合自己的公司财务体制和制度，有其严格的授权制度和全面的预算管理。这些都是一个民营企业要想成功
28、，可持续发展所必须具备的。然而有的民营企业发展虽然迅速，但是它们自身的规模优势并没有完全显现，相应的财务控制机制与制度并未真正建立起来，有关企业财务控制方法还很零散，还没有形成完善的体系。企业就面临着重大的财务控制问题。421财务控制制度不健全财务控制制度是现代管理制度的重要组成部分，对明确和规范企业各部门、各环节甚至各岗位的职责和行为，为提高财务管理效率，保护财产的安全和完整，资产的保值增值，都是有十分重要的作用。现在企业普遍存在着重销售、轻理财的现象，财务控制基础薄弱，财务控制体制不协调，财务风险巨大。企业没有严密的财务控制制度，使企业财务管理陷于瘫痪状态甚至难以维持经营，导致企业破产。4
29、22现金管理不当现金为王是一切理财活动中的一条重要定律，企业价值最大化就是经营活动现金流量的最大化，经营活动创造的现金流量越多、风险越小、时期越长，企业价值就越大。因此对资金管理不严，会造成资金的闲置或不足。大致有两种类型一种企业认为现金越多越好，在这种情况下资金长期闲置，不能参加生产经营周转；另一种企业恰恰相反，资金长期短缺，使用没有计划，将流动资金用来大量购置固定资产,无法应付经营急需的资金，使企业陷入财务困境。其中，现金控制的内容包括控制现金的收入，控制现金的支出，控制现金的余额以及控制现金的舞弊行为。每个方面出现漏洞都有可能使得现金控制出现问题，所以应建立健全现金的财务控制，加强现金管
30、理，才能保证企业资产的安全完整，对维护社会经济秩序也有重要意义。423应收账款控制薄弱对应收账款控制不严，造成资金回笼困难。一是没有严格的赊销政策；二10是回收期过长，又缺乏有力的催收措施；三是应收款项不能回收造成呆账。上述问题的存在，导致应收账款周转速度明显减慢。而且会造成资金和效益上的损失。应收账款控制的内容主要包括应收账款信用控制，应收账款的会计核算控制，应收账款余额控制，应收账款坏账损失控制，应收账款催收、清理控制以及应收账款成本控制和应收账款变现控制。应具体做到每一项应收账款的控制内容，才能使得应收账款收回顺利进行。424存货控制薄弱在日常管理工作中，对存货的管理比较薄弱，存货占用资
31、金较大，期末存货占用资金往往是销售收入的两倍以上，由此造成资金成本高，资金停滞、周转迟缓。由于在生产经营中缺乏科学论证，造成产品没有市场，存货积压；有的企业生产规模小，担心接到订单后来不及生产，事先进行预投产，其结果是在订单落空的情况下，存货积压，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，造成停产破产。没有完善的存货控制制度，对存货的管理过于疏忽，使企业不同程度地存在存货账面数与实际库存数不一致的情况。存货控制包括存货采购控制，存货生产控制，存货销售控制，存货保管控制以及存货处置的控制。只有严格控制每一个环节，才能确保企业资金不被占用，减少对企业运营能力的影响。425成本控制不当成本管理系统基
32、本是服务于存货计价及收益确定目的，重视事后算账，缺乏经营控制，忽略了成本管理的事前预测和管理决策，这样容易出现账面成本不健全，报表流于形式等现象，可能会给企业带来现实的或潜在的损失。对成本核算不仅没有具体的方法，而且产品损失成本增加、企业价值补偿不足、成本信息核算失真、成本管理短期行为严重，企业管理者成本管理意识薄弱，管理方法陈旧等。426企业会计人员素质不高企业存在任人唯亲，致使企业会计人员知识素质、职业道德素质、法律素质与业务素质等不高。尤其是在专业知识、沟通能力、协调能力等方面的综合索质能力人员严重不足。在我国，整体的会计人员业务素质比较低，目前从事11会计领域工作的人员，绝大多数都没有
33、涉及过管理会计领域，还有一部分并没有进行过系统的会计培洲。与此同时，我国的会计从业人员选拔、培养、任用、流动市场机制并没有完善，要在大量会计从业人员中选拔出高素质的财务管理人员，将很难实现。因此，提高企业财务控制人员的素质也是必须尽快解决的。企业可以定期对企业会计人员进行教育培训，制定相应的考核制度，提高企业人员的会计知识水平。125案例宁波宜科科技实业股份有限公司51企业概况宁波宜科科技实业股份有限公司始创于1956年，是中国第一家衬布生产企业，在业内有“行业龙头，业界标准”的美誉，是服装衬布行业唯一一家上市公司，中国服装行业双百强的企业。公司的上市时间是2004年9月3日，股票简称“宜科科
34、技”，代码是002036,发行A股数量3000万股，价格为642元，所属的行业是纺织业。经营范围服装辅料、服饰的研究、开发、制造、加工；服饰、服装辅料技术咨询；服装原辅材料、化工原料除化学危险品的批发、零售、代购、代销；汽车货运服务；实业项目投资；自营和代理货物和技术的进出口，但国家限定经营或禁止进出口货物和技术的除外。公司拥有国际领先水平的机器设备，生产黑炭衬、粘合衬、配套胸衬、腰衬、树脂衬、垫肩、口袋布等系列近百个品种，具备3000万套服装辅料的生产能力。公司在国内中高档服装用衬市场中的生产能力、销售规模、经济效益和市场占有率等综合指标排名第一，是全国最大规模的生产销售中高档服装用衬的龙头
35、企业。511企业综合能力指标本文主要收集了该公司的综合能力指标，从综合指标中分析该公司的财务状况。从图表中，我们可以清晰地看出该公司的投资与收益情况，偿债能力情况，盈利能力情况，以及经营能力情况，还有一项资本构成。通过对各项的分析，可以更加深入地了解宁波宜科科技实业股份有限公司的财务状况。其中该公司2007年至2009年的财务指标见表511、表512、表513。13表511公司综合能力指标单位人民币元项目/报告期2007年度项目/报告期2007年度投资与收益基本每股收益元012盈利能力净利润率1048每股净资产元25总资产报酬率597净资产收益率加权平均493经营能力存货周转率486扣除后每股
36、收益元009固定资产周转率171偿债能力流动比率倍382总资产周转率057速动比率倍316资本构成净资产比率8791应收帐款周转率次505固定资产比率3413资产负债比率1209数据来源新浪财经网整理得出表512公司综合能力指标单位人民币元项目/报告期2008年度项目/报告期2008年度投资与收益基本每股收益元013盈利能力净利润率906每股净资产元252总资产报酬率445净资产收益率加权平均509经营能力存货周转率409扣除后每股收益元004固定资产周转率142偿债能力流动比率倍360总资产周转率049速动比率倍262资本构成净资产比率8773应收帐款周转率次518固定资产比率3477资产负
37、债比率1227数据来源巨潮资讯网14表513公司综合能力指标（单位人民币元）项目/报告期2009年度项目/报告期2009年度投资与收益基本每股收益元004盈利能力净利润率275每股净资产元164总资产报酬率118净资产收益率加权平均232经营能力存货周转率292扣除后每股收益元001固定资产周转率106偿债能力流动比率倍227总资产周转率043速动比率倍151资本构成净资产比率8265应收帐款周转率次419固定资产比率4619资产负债比率1735数据来源巨潮资讯网512公司内部财务控制制度2009年度公司董事会根据公司法、证券法、股票上市规则及公司章程的有关规定，依法管理，依法经营，决策程序合
38、法，建立并完善了内部控制制度。公司股东大会、董事会召开、召集程序符合相关规定，公司董事、经理在执行公司职务时未发生违反法律、法规、公司章程或损害公司利益的行为。认为公司已建立了较为完善的内部控制制度体系并能得到有效的执行。公司内部控制的自我评价报告真实、客观地反映了公司内部控制制度的建设及运行情况。1公司董事会对公司内部控制的评价公司董事会认为公司已建立了较为完善的法人治理结构，内部控制体系较为健全，符合公司发展要求，对控制和防范经营管理风险、保护投资者的合法权益、促使公司规范运作和健康发展起到了促进作用，公司内部控制制度能得到有效执行。2公司监事会对内部控制自我评价报告意见公司监事会认为公司
39、现已建立了较为完善的内部控制体系，符合国家相关法律法规要求以及公司生产经营管理实际需要，并能得到有效执行。该体系的建立对公司经营管理的各个环节起到了较好的风险防范和控制作用，公司内部控制的自我评价报告真实、客观地反映了公司内部控制制度的建设及运行情况。153独立董事对公司内部控制自我评价报告的意见公司独立董事认为目前公司已经建立起较为健全和完善的内部控制体系，各项内部控制制度符合我国有关法律法规以及监管部门有关上市公司治理的规范性文件要求，且能够得到有效执行，保证公司的规范运作。公司出具的关于2009年度内部控制自我评价报告真实、客观地反映了公司内部控制的建设及运行情况。52企业财务控制存在的
40、问题与成因521经营活动产生的现金流量不稳定企业价值的最大化就是经营活动中现金流量的最大化，经营活动中产生的现金流量与企业价值成正比，该公司在经营活动中产生的现金流量，从2007年3月至2009年12月的趋势图中可以看出公司经营活动中产生的现金流量不稳定。现金是一个公司的血脉，管理好公司的现金流量是十分重要的。现金流量是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。根据其报表的数据显示，经营活动中产生的现金流量下的支付的其他与经营活动有关的现金变化趋势较不稳定。说明该企业缺少严格明确的现金预算制度，在应付未来所要支付的现金时随波逐流进而导致企业经营活动中现金流量的不稳定。（附表531）图
41、1经营活动产生的现金流趋势图数据来源新浪财经网整理得出16522应收账款管理强度不够该公司2007年至2009年应收账款的周转率相差不多，但是09年较前两年是略低的表现。其中，07年至09年，应收账款收款周期在3年以上的比例分别是324、326、331，呈上升趋势。在09年的报表中披露，本年末单项金额重大的应收账款项目明细中，温州伯爵服饰有限公司、成都市易事发服饰有限公司、宁波市鄞州海豚服装辅料厂都以难受收回的理由形成死帐，金额合计为596,86580。另有云南省西双版纳云麻实业有限公司欠该公司的采购款金额为500,00000，账龄达45年，占其他应收款总额的比例为2021。由此可见，该公司在
42、应收账款上的管理力度不足，企业也没有设有明确的赊销政策，回收期较长，资金回转迟缓，会影响企业的短期偿债能力。523存货控制制度不完善存货也是企业偿还短期债务的一项资金来源，一般而言，越充沛的存货储备，对于偿还短期债务提供的保障越充分。但是，如果由于存货周转出现问题，企业不得不增加存货储备，这部分增加的存货量，在偿债方面的效用不大。因为存货周转受阻，意味着所有存货转化为现金的实际能力在下降。从企业的基本介绍中，我们可以得出，企业三年来，09年的存货周转率处于最低，而且是不同寻常的低于前两年，从09年的报表中，得知原材料增加主要系公司的子公司汉麻产业投资控股有限公司收购原材料后，尚未进行生产。库存
43、商品增加原因系本年销售下降，库存商品增加。53企业财务控制问题解决的措施531完善现金收支预算的控制为了防止现金闲置与流失，保障其安全和完整性，并有效地发挥其效能，加速资金的运转，增强企业资产的流动性和债务的可清偿性，提高资金的收益率，我们要严格做好现金方面的控制。控制的内容包括控制现金收入，控制现金支出，控制现金余额，控制现金舞弊行为。其中，控制现金收入应具体做到这些。企业的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。现金销售业务应由两个人以上共同办理，由开票员负责开17票并负责交货，收款员负责收款并在发票上加盖现金收讫图章
44、，开出的发票至少一式三联，一联客户，一联由开票员留底，一联交收款部门。收取现金都有收据、发票或支票等原始凭证，加盖“收讫”章后，应及时编制记账凭证、登记入账。当日销售收到的现金，当日应全部存入银行。对职工零星采购或出差预借的现金，企业应催促职工办理报销手续，把多余的资金收回来。控制企业的现金支出具体做好以下方面。企业现金支出必须严格控制其支出范围和支出标准，严禁超范围和超标准开支现金。根据国务院颁发的现金管理暂行条例规定，开户企业可在以下范围使用现金1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种资金；4各种劳保、福利费用一级国家规定的对个人的其他支出；5向个
45、人收购农产品和其他物资的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点1000元以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金支付都要有发票或支票等付款凭证，加盖付讫章后，应及时编制记账凭证，并登记入账。企业超出上述现金使用范围的开支应该通过银行办理转账结算。对现金余额的控制必须严格执行开户银行核准的库存现金限额。当现金余额超过库存现金限额时，应当及时将多余的现金送存银行；当现金余额低于库存限额不足以满足零星开支的需要时，应当及时到银行提取现金以补充现金余额，并将库存现金余额同现金日记账余额进行核对，保证做到账款相符。控制现金舞弊行为，现金是一种现实货币，对人有极强的诱惑力，
46、加强对现金舞弊行为的控制是保证现金安全的重要手段。常见的现金舞弊行为主要有以下几种1现金收入不入账，即开设企业小金库，这是现金舞弊行为最常见的形式之一，具体有截留各种生产经营收入和其他收入，如将销售收入中的现金部分不入账，存入小金库；非法侵占出售国家和其他单位资产的收入，如对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接存入小金库；虚列支持，虚报冒领；私自或有意将投资、联营的所得转移、存放于外单位或境外；隐匿回扣、佣金和好处费；截留企业的各项罚没收入。企业开设小金库的目的是用于发放职工的各种资金，支付回扣和其他非常活动，逃避国家税收，侵蚀国有资产或者化国有为私有。因此，必须对这类违法行为严加控制，
47、关键的控制措施主要是加强企业内部审计的作用，通过内部审计部门对有关账目进行经常性审计及分析核对有关合同等文件来发现。2挪用库存现金，是指当事人利用职务之便或经单位批准在一定时间内将公款私用的一种行为。企业有关人员挪用现金实质上是利用企业资产为个人服务，将企业带来利息损失，甚至影响企业正常的业务经营活动，因此，企业要建立完善的财务控制制度，采用有效的措施对挪用现金进行控制。183贪污现金，是指出纳或其他人员利用职务之便将企业现金窃为己用，并在会计账簿或会计凭证上座虚假处理的一种舞弊行为。贪污现金的具体形式表现为涂改凭证，无证无账或无证记账，结合增列或结合减列，重复报账，撕毁收据或盗用凭证，虚报冒
48、领等。企业应当完善内部控制制度，健全企业财务上的规章制度，建立适合自己企业的规章。一个企业应当保持足够的现金来防止一时的现金短缺，但又不能把过多的现金置于这种没有收益的用途上。企业的财务经理必须确定一个需要保持的现金水平最佳现金持有量。企业现金持有量偏高只需开支掉就可以了，所以，如何增加现金持有量是加强现金管理最关键的问题。该企业应建立与它相匹配的预算管理制度，合理安排现金备用金，在遇到未来突发状况时可以不破坏原有的资金分配下保证经营活动的正常进行。532加强应收账款控制在市场竞争日益激烈的今天，民营企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款控制主要从以下几个方面来进行1加强应收账
49、款的日常管理工作企业在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如对客户信用状况的分析、账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作财务核算准确翔实，债权债务关系明确；做好基础记录，了解客户付款的及时程度，制定相应信用政策；检查客户是否突破信用额度；掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款；分析应收账款周转率和平均收账期；加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比；考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或过于松弛，从而修正信用标准。2加强应收账款的事后管理首先，确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。其次，确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业应帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有讲理法；侧隐术19法；疲劳战法；激将法；软硬术法。3应收账款核算办法和管理制度加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办
