1、1本科毕业论文开题报告会计学宁波外贸行业内部控制体系的优化对策研究一、选题的背景与意义（一）背景经济全球化的高速发展，使企业能够在更大的地理范围、更广的业务领域配置资源，同时企业也不得不面对更激烈的市场竞争、更迅猛的技术演进和更严格的管理制度。随着宁波外贸市场的日益开放和经济全球化的迅速发展，尽快优化完善我市对外贸易企业内部控制体系迫在眉睫。从总体上看，我国外贸企业内部控制仍处于初级的、粗放的层次。我市外贸行业存在控制环境不良，信息沟通阻滞，制度执行不力，人力资源失控，风险管理落后，违法违规现象时有发生等一些问题。加入WTO后加强内部控制体系建设成为提高经营管理水平的当务之急，由于种种原因，当
2、今我国外贸企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平存在较大差距。这种情况难以适应全球经济一体化的市场竞争。加入WTO后，我市企业面临的竞争将会更加激烈。为了适应日趋激烈的竞争，我市外贸行业更应该尽快优化完善内部控制体系，建立健全的内部控制制度，为企业发展提供一个良好的环境。（二）意义优化我国外贸企业的内部控制体系是建立现代化企业制度的需要，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学“，这四个方面都涉及到企业内部控制的建设。其中产权明晰和政企分开，涉及到企业内部控制的控制环境、企业的组织结构和行政领导控制设计。而权
3、责明确和管理科学则更是涉及到企业内部控制体系的各个方面。因此，现代企业制度要求企业建立完善的内部控制制度，而完善的内部控制制度能够有力地促进现代企业制度的完善建立及有效实施。我国加入WTO后，中国企业融入全球经济竞争的深度和广度成倍增长。所面临的竞争程度更加激烈。良好的内部控制能够保护资产的安全完整，保证会计记录正确可靠，及时提2供可靠的财务信息，保证增加盈利和减少不必要的开支，规避风险，防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失，保证授权职责明确并被认真履行，保证管理当局履行其法律责任，降低审计费用。基于内部控制所具有的重要作用，优化内部控制体系成为外贸企业提高经营管理效率、在竞争中取胜
4、的前提条件。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，内部控制已逐渐为经营者所重视，建立健全内部控制制度，优化完善内部控制体系逐渐成为企业加强经营管理的内在需要。由此可见优化宁波外贸企业内部控制体系对宁波乃至我国的外贸企业经营管理与发展都有着重要的作用和意义。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）研究的基本内容1外贸行业内部控制的涵义和目标（1）外贸行业的主要业务及核心风险（2）外贸行业内部控制的涵义和目标（3）外贸行业内部控制的核心要素（4）内部控制的的作用，对企业的意义2宁波地区外贸行业内部控制体系现状的理论分析3、宁波地区外贸行业内部控制现状的调查研究（1）针对宁波地区的外贸
5、行业进行问卷调查（2）通过问卷调查，总结归纳宁波地区外贸行业内部控制体系存在的问题和不足（3）分析为何存在这些问题4、宁波外贸行业内部控制体系的优化对策（1）通过分析宁波外贸行业内部控制体系存在问题的原因，研究出更有针对性的对策。（2）再根据内部控制五要素及宁波地区外贸行业的特点和现状，研究出适合宁波外贸行业内部控制体系的优化对策，对其内部控制体系进一步完善。（二）拟解决的主要问题1宁波外贸行业外贸企业内部控制体系还存在什么问题和不足。2研究优化对策，提出如何优化外贸企业内部控制体系的方案。三、研究的方法与技术路线（一）技术线路3通过理论分析，文献梳理归纳，问卷调查等方法，根据宁波地区外贸行业
6、的现状，找到宁波地区外贸行业内部控制体系存在的问题缺陷和不足，并研究出相应的优化对策，不断完善宁波地区外贸行业内部控制体系。（二）基本方法（1）理论分析（2）文献梳理与归纳（3）问卷调查，以及几种方法相结合的方法四、研究的总体安排与进度1、2010年11月14日前确定指导教师、申报毕业论文题目，师生双向选题，指导教师下达任务书，指导学生查阅文献，做好开题前期工作。2、2010年12月12日前在广泛查阅资料的基础上，完善课题研究方案，完成外文翻译、文献综述和开题报告等工作，组织开题论证和初期检查工作。3、2011年5月8日前进行课题的实验、设计、调研及结果的处理与分析等，完成论文写作或毕业设计说
7、明书，进行毕业论文的审阅和修改完善。4、2011年5月22日前毕业论文的第一次答辩资格审查、答辩、成绩评定及成绩输入。5、2011年6月5日前毕业论文的第二次答辩资格审查、答辩、成绩评定及成绩输入。6、2011年6月17日前毕业论文教学质量的总结、评估和评优、材料归档。五、主要参考文献1鲍建青，风险管理视角下内部控制完善研究J财会通讯综合（中），2010，（05）宁波地区外贸行业的现状理论分析内部控制的含义、要素等内容文献梳理归纳问卷调查宁波地区外贸行业内部控制体系存在的问题和不足理论分析文献梳理归纳优化对策42刘杰；傅奇蕾，企业内部控制有效性影响因素分析J财会通讯综合（中），2010，（06
8、）3刘慧萍，企业内部控制体系的构建与实施J财会研究，2010，（07）4刘玉廷，全面提升企业经营管理水平的重要举措企业内部控制配套指引解读J会计研究，2010，（05）5龙润，集团公司资金内部控制探讨J财经界，2010，（14）6王文生，企业内部控制中存在的问题与对策J财经界，2010，（10）7薛红民，浅议货币资金的内部控制J当代经济，2010，（09）8严继平，外贸企业内部控制问题探析J当代经济，2007，（08）9姚大伟，试论我国外贸企业的内部控制J当代经济，2008，（06）10叶陈刚；邓君菲，基于内部控制的公司内部审计研究J财会通讯综合（下），2010，（06）11WANGHAILI
9、N,RESEARCHONINTERNALCONTROLOFCHINAENTERPRISEBASEDONITPROCEEDINGSOF2009INTERNATIONALCONFERENCEONMANAGEMENTSCIENCEANDENGINEERING,2009,1212XURUI,SHIJIFENG,THEIMPACTOFENTERPRISESINTERNALCONTROLMODESONTHETECHNOLOGICALINNOVATIONCHOICE,2007INTERNATIONALCONFERENCEONMANAGEMENTSCIENCEANDENGINEERING,2008,085毕业
10、论文文献综述会计学宁波外贸行业内部控制体系的优化对策研究经济全球化的高速发展，使企业能够在更大的地理范围、更广的业务领域配置资源，同时企业也不得不面对更激烈的市场竞争、更迅猛的技术演进和更严格的管理制度。随着宁波外贸市场的日益开放和经济全球化的迅速发展，尽快优化完善我市对外贸易企业内部控制体系迫在眉睫。我国加入WTO后，中国企业融入全球经济竞争的深度和广度成倍增长。所面临的竞争程度更加激烈。良好的内部控制能够保护资产的安全完整，保证会计记录正确可靠，及时提供可靠的财务信息，保证增加盈利和减少不必要的开支，规避风险，防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失，保证授权职责明确并被认真履行，保
11、证管理当局履行其法律责任，降低审计费用。为了赋予内部控制一个准确完整的定义，审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表了题为内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性的专题报告，对内部控制首次做出了如下权威定义“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措”。此定义强调，内部控制不只限于与会计和财务部门直接有关的控制方面，它还包括预算控制、成本控制、定期报告经营情况、进行统计分析并将统计报告送交有关部门、制定培训计划以培训有关人员使其能够履行职责
12、，以及设立内部审计部门以保证管理部门所制定的各种程序的准确性，并保证其得到贯彻执行等内容。一个合适、有效的内部控制综合框架包括以下五个部分（1）控制环境。管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的伦理道德水准。（2）风险评估。风险评估应测定风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性；风险发生的概率；如何减轻风险至可以承受的水平。（3）控制活动。它是为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定。（4）信息情报传递。这是对关系企业内部和外部的事件或活动、有关的财务或非财务信息都应当加以识别、占有，并及时有序地传递给决策者和职责履行者。（5）检
13、查和评估。是为保证内部控制的适当性和有效性而进行的日常和定期监督、检查。6基于内部控制所具有的重要作用，优化内部控制体系成为外贸企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，内部控制已逐渐为经营者所重视，建立健全内部控制制度，优化完善内部控制体系逐渐成为企业加强经营管理的内在需要。优化我市外贸企业的内部控制体系是建立现代化企业制度的需要，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学“，这四个方面都涉及到企业内部控制的建设。其中产权明晰和政企分开，涉及到企业内部控制的控
14、制环境、企业的组织结构和行政领导控制设计。而权责明确和管理科学则更是涉及到企业内部控制体系的各个方面。因此，现代企业制度要求企业建立完善的内部控制制度，而完善的内部控制制度能够有力地促进现代企业制度的完善建立及有效实施。目前从总体上看，我国外贸企业内部控制仍处于初级的、粗放的层次。我市外贸行业存在控制环境不良，信息沟通阻滞，制度执行不力，人力资源失控，风险管理落后，违法违规现象时有发生等一些问题。加入WTO后加强内部控制体系建设成为提高经营管理水平的当务之急，由于种种原因，当今我市外贸企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平存在较大差距。这种情况难以适应全球经济一体化的市场竞争。加入WTO后
15、，我市企业面临的竞争将会更加激烈。为了适应日趋激烈的竞争，我市外贸行业更应该尽快优化完善内部控制体系，建立健全的内部控制制度，为企业发展提供一个良好的环境。针对宁波市外贸行业存在的种种问题，我们需要不断优化企业内部控制体系。首先要努力完善内部控制方式。完善组织结构控制，建立适合外贸企业特点的组织结构模式。强化程序控制，外贸企业针对交易过程长、环节多、程序繁的特点，对业务活动实行有效的程序控制。强化风险控制，确定主要的风险控制点，在企业的信息系统中建立风险信息子系统，及时灵敏的反映各主要风险控制点的风险信息，认真评估风险并制定回避防范风险的主动性措施和降低风险损失的应急预案。其次要突出内部控制的
16、重点内容，突出对知识资源的控制，对业务人员的控制，对特许经营权的控制，对预付货款和对外开立信用证的控制，对国际结算方式的控制，对特殊融资方式的控制，对单证的控制，对出口收汇核销和出口退税的控制，对应收外汇账款的控制等等。再次要根据宁波地区外贸行业的内部控制体系在内部控制五个要素中表现出来的缺点和不足进行逐一改善和优化。优化我外贸行业内部控制体系对我市外贸行业有着重要的意义，建立健全内部控制制度，优化完善内部控制体系已成为企业加强经营管理的内在需要，在经济全球化的今天更是7参与国际竞争的需要。参考文献1鲍建青，风险管理视角下内部控制完善研究J财会通讯综合（中），2010，（05）2刘杰；傅奇蕾，
17、企业内部控制有效性影响因素分析J财会通讯综合（中），2010，（06）3刘慧萍，企业内部控制体系的构建与实施J财会研究，2010，（07）4刘玉廷，全面提升企业经营管理水平的重要举措企业内部控制配套指引解读J会计研究，2010，（05）5龙润，集团公司资金内部控制探讨J财经界，2010，（14）6王文生，企业内部控制中存在的问题与对策J财经界，2010，（10）7薛红民，浅议货币资金的内部控制J当代经济，2010，（09）8严继平，外贸企业内部控制问题探析J当代经济，2007，（08）9姚大伟，试论我国外贸企业的内部控制J当代经济，2008，（06）10叶陈刚；邓君菲，基于内部控制的公司内部审
18、计研究J财会通讯综合（下），2010，（06）11WANGHAILIN,RESEARCHONINTERNALCONTROLOFCHINAENTERPRISEBASEDONITPROCEEDINGSOF2009INTERNATIONALCONFERENCEONMANAGEMENTSCIENCEANDENGINEERING,2009,1212XURUI,SHIJIFENG,THEIMPACTOFENTERPRISESINTERNALCONTROLMODESONTHETECHNOLOGICALINNOVATIONCHOICE,2007INTERNATIONALCONFERENCEONMANAGEME
19、NTSCIENCEANDENGINEERING,2008,088本科毕业论文（20_届）宁波外贸企业内部控制体系的优化对策研究目录摘要关键词ABSTRACT9KEYWORDS宁波外贸企业内部控制体系的优化对策研究81引言112外贸企业内部控制的涵义和目标1121外贸企业的主要业务及核心风险11211外贸企业的主要业务11212外贸企业的主要风险1222内部控制的涵义和目标12221内部控制的涵义12222内部控制的目标1223内部控制的核心要素133宁波地区外贸企业内部控制现状及问题的调查研究1331内部环境不理想1432风险管理薄弱1433控制活动不完善1534信息沟通不畅1635缺乏有效的
20、监控164宁波外贸行业内部控制体系的优化对策1641优化内部环境1642强化风险管理1743完善控制活动1844加强信息沟通1945强化监控工作195总结20附录20参考文献21致谢错误未定义书签。摘要随着经济一体化地不断深入，来自国际市场的竞争越来越激烈。进出口贸易不断增加，外贸企业重要性越来越突出，为了增强宁波地区外贸企业在国际市场上的竞争力，必须加强外贸企业内部控制制度的建设，并向国家化标准靠拢。加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够持续生存和发展的保证。本文从内部控制的基本概念入手介绍了内部控制的涵义、目标、要素、作用和意义等，接下10来对宁波地区外贸企业的内部控制体系现
21、状进行了分析。本文通过对宁波地区外贸企业内部控制体系存在的不足及问题的分析，提出了一系列优化对策，对完善外贸企业内部控制体系有一定的意义。关键词外贸企业；内部控制；优化对策ABSTRACTWITHTHEFURTHERDEVELOPMENTOFECONOMICGLOBALIZATION,ENTERPRISESAREFACINGMOREANDMOREFIERCECOMPETITIONCOMINGFROMTHEINTERNATIONALMARKETIMPORTSANDEXPORTSTRADEWILLINCREASEGRADUALLYTHEIMPORTANCEOFFOREIGNTRADEISMOREA
22、NDMORECONSPICUOUSINORDERTOINCREASETHECOMPETITIONFORFOREIGNTRADECOMPANYININTERNATIONALMARKET,WEMUSTENHANCETHECONSTRUCTIONOFINTERNALCONTROLSYSTEMANDCOMCLOSETOTHESTANDARDOFINTERNATIONALIZATIONITISTHEBASICWORKTOENHANCETHEINTERNALCONTROLINCOMPANYANDENSURETHECOMPANYDEVELOPMENTTHISARTICLEFROMTHEINTERNALCON
23、TROLISINTRODUCEDTHEBASICCONCEPTOFINTERNALCONTROLCONNOTATION,TARGET,ELEMENT,FUNCTIONANDMEANING,ETC,THENEXTINTERNATIONALTRADEINDUSTRYINNINGBOAREAOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMANALYSISOFTHECURRENTSITUATIONTHISARTICLETHROUGHTONINGBOAREAFOREIGNTRADEINDUSTRYTHEDEFECTSOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMANDTHEANALYSISOF
24、THEPROBLEMS,PUTSFORWARDASERIESOFOPTIMIZATIONCOUNTERMEASURES,TOPERFECTTHEINTERNALCONTROLSYSTEMOFINTERNATIONALTRADEINDUSTRYHASCERTAINSIGNIFICANCEKEYWORDSFOREIGNTRADEINDUSTRYINTERNALCONTROLOPTIMIZINGCOUNTERMEASURES111引言经济全球化的高速发展，使企业能够在更大的地理范围、更广的业务领域配置资源，同时企业也不得不面对更激烈的市场竞争、更迅猛的技术演进和更严格的管制政策。我国加入WTO后，中
25、国企业融入全球经济竞争的深度和广度成倍增长，随着宁波外贸市场的日益开放和经济全球化的迅速发展，所面临的竞争程度更加激烈。目前从总体上看，我国外贸企业内部控制仍处于初级的、粗放的层次，加强内部控制体系建设成为提高经营管理水平的当务之急。由于种种原因，当今宁波市外贸企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平存在较大差距。这种情况难以适应全球经济一体化的市场竞争。加入WTO后，宁波市企业面临的竞争将会更加激烈。为了适应日趋激烈的竞争，宁波市外贸企业更应该尽快优化完善内部控制体系，建立健全的内部控制制度，为企业发展提供一个良好的环境。针对宁波市外贸企业存在的种种问题，我们需要不断优化企业内部控制体系，
26、根据宁波地区外贸企业的内部控制体系内的缺点和不足进行逐一改善和优化。优化我外贸企业内部控制体系对我市外贸企业有着重要的意义，建立健全内部控制制度，优化完善内部控制体系已成为企业加强经营管理的内在需要，在经济全球化的今天更是参与国际竞争的需要。2外贸企业内部控制的涵义和目标21外贸企业的主要业务及核心风险对外贸易，亦称“国外贸易”或“进出口贸易”，是指一个国家或地区同另一个国家或地区之间的商品和劳务的交换。从国际范围来看这种货物和服务的交换活动就称为国际贸易或世界贸易，这种贸易由出口和进口两个部分组成。对运进商品和劳务的国家或地区来说，就是进口；对运出商品或劳务的国家或地区来说，就是出口。外贸企
27、业是指独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，且有进出口经营权的商业流通企业。因此，相对于中国来说，外贸企业是指专门从事进出口贸易的特定企业群体。对外贸易的性质决定了外贸企业与一般的商业企业在商品交换活动中既有相同又有不同之处，外贸企业的经营活动具有两个主要特点第一，面临着国内和国际两个市场；第二，在国际结算中需要同时使用本国货币和外币。211外贸企业的主要业务外贸企业与一般的企业在各个方面都有很大的不同，业务也具有独特性，外贸企业的业务一般主要有以下几种1经营某种商品的出口业务（如机械、电子、粮油等）；2经营某种商品的进口业务；3接受委托，承办上述进出口业务的代理业务；4经营（某省、
28、区、市、部门系统内）技术进出口业务；5承办中外合资经营、合作生产业务；126承办国外来料加工、来样加工、来件装配业务；7承办补偿贸易业务；8经营对销贸易业务；9经营苏联东欧国家易货贸易业务；10经营小额边境易货贸易业务；11经营租赁项下的进出口业务；12经营转口贸易业务；13从事对外经济贸易广告业务；咨询服务、展览、技术交流业务。212外贸企业的主要风险经营外贸的风险比国内贸易大很多，因为与国内贸易除了业务以外还有有很多不同的规则。首先必须使用外汇。使用外汇的风险很多，主要有汇率变动风险，外汇核销风险等。其次必须使用外汇收付工具。外汇收付工具的风险也很大，例如使用信用证的风险，主要是没有专业的
29、操作信用证的人员而造成错误执行信用证，导致无法收回货款，或者收回货款但是损失很大、托收收付方式的风险，发生最多的情况是，货到港口无人提货的风险。再次海关，商检局，外汇管理局，税务局等政府部门的监管风险。这些监管部门的政策法规非常复杂，稍不留神就可能违反规定，造成无法发货，或者收回货款不能入账等风险。之后与外国买方的文化差异造成的沟通风险。因为外贸必须使用外语作为交流及达成交易的工具，由于买卖双方的文化差异，和国别差异造成很多问题会产生误会，而又无法解释的风险。22内部控制的涵义和目标221内部控制的涵义为了赋予内部控制一个准确完整的定义，审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1
30、949年发表了题为内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性的专题报告，对内部控制首次做出了如下权威定义“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。222内部控制的目标内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制制度按其控制的目的
31、不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与企业内部控制制度设计保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率13性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。23内部控制的核心要素2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布了企业内部控制基本规范，其中包含以下五个要素（1）内部环境内部环境是影响、制约内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。它是由管理层倡导一
32、种正直、伦理道德风气、宣传管理宗旨、经营方式和人力资源政策，使职员自觉管理其活动和履行他们的责任。管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的伦理道德水准。内部环境主要是包括企业文化、治理结构、组织机构设置与权责分配、人力资源政策、反舞弊机制、内部审计机制等。（2）风险评估风险评估是及时识别、系统分析经验活动中与现实内部控制目标相关的各种不确定因素并制定应对策略的过程，即管理当局应对目标完成期间与企业相关的风险进行识别、预见，并采取相应避险措施的管理控制。风险评估应测定风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性；风险发生的概率；如何减轻风险至可以承受的水
33、平。（3）控制活动控制活动是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。它是为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定。它包括营业性控制，用于指导会计主体的经营管理活动；财务信息控制，用以保证财务信息的安全可靠和保护会计主体的财产；合规性控制，用以将活动指向符合适用的法规、管理控制要求和坚持伦理道德。（4）信息沟通信息与沟通是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。这是对关系企业内部和外部的事件或活动、有关的财务或非财务信息都应当加以识别、占有，并及时有序地传递给决策者和职责履行者。它包括信息资料的传递程序
34、和传递范围。（5）内部监督内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性。内部监督，主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性检查评估，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项检查评价，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。这五个要素是构成内部控制体系的组成部分，企业以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成管理规范。3宁波地区外贸企业内部控制现状及问题的调查研究根据调查问卷，以及通过与一些在宁波外贸企业工作过的朋友和同学谈话中了解，大致可以归纳宁波地区外贸企业内
35、部控制体系主要存在以下几个方面的问题及不足1431内部环境不理想无论是生产或服务型企业，各部门在很大程度上都是相互依从的，竞争会使各部门努力提高自己在公司的地位，无视其他部门的需要，因此公司整体的利润和质量就要受损，公司效益不等于各部门效益简单相加。部门间要用合作代替竞争，就是要推倒部门间的围墙，避免各部门之间隔着围墙交流，以公司和客户利益为共同利益。只有自始至终全面相互合作交流，才能尽早发现解决问题，使公司效益大幅提高。企业风险管理框架表明内部环境是其他所有控制要素的基础，其特性最终会影响企业战略和目标的建立，会对风险识别、评估和应对的实施产生影响，改变控制活动的设计和执行效果，制约信息和沟
36、通系统以及监控活动的实施。而目前外贸企业恰恰缺乏这样一种有利于内部控制的大环境。（1）内部控制意识薄弱随着会计业务的发展和防范金融风险的需要，我国相继建立了一些会计制度。但部分外贸会计人员法律意识淡薄，缺乏事业心、责任感，业务操作部规范，盲目相信他人，觉得同事之间关系都比较好，若彼此不信任，会影响团结。所以，彼此都知道对方的口令、密码，使内部制度的建立与考核严重脱节，甚至部分内部控制制度形同虚设、流于形式，造成有章不循、有令不禁的现象。同时，部分企业领导的内部控制意识也不高，主要表现在公司没有建立起来严格的内部控制制度，没有形成一个良好的内部控制环境。这种情况比较危险，给企业带来了巨大风险。多
37、数企业认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构，甚至有的领导把内部控制与发展和效益对立起来。有的认为内部控制是各种规章制度简单的汇总，没有制定必要的程序控制和奖罚措施，存在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设。（2）未形成完善的内部控制制度体系内部控制是一个动态的发展过程，企业应该结合本单位业务特点和管理要求设计内控制度。现实中，许多企业却只注重建章建制，根本不考虑本单位的实际情况随意设计内控制度，也没有配套相应的责权制度，而且制度没有随着业务发展和竞争环境的改变及时地进行修订和补充，使得内控制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。而且，企业忽视事前、事中的风险防范控制，过多地偏重于
38、补救为主的事后控制，也造成了内控不及时。（3）外贸企业存在会计信息失真近年来，外贸企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。（4）缺乏有效的内部控制绩效考核外贸企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是没有一套有效、健全的考核奖惩机制。由于内部控制制度的绩效考核、检查不够认真，甚至只是搞形式、走过场，执行效果往往不理想，在没有有效
39、控制和考核的情况下，再完善、健全的制度也很难发挥它应有的作用。32风险管理薄弱企业风险防范意识不强，忽视经营风险控制是一些企业形成不良资产的另一个重要原因。企业风险管理框架着重强调了风险管理，其直接影响着企业目标的实现，涉及企业内部的每个层次和部门。宁波市外贸企业对于风险的管理比较薄弱。从上到下风险意识淡薄，缺15乏有效的风险识别、评价和反应机制。企业抗险能力极低，风险管理还处于十分初级的状态。（1）制定企业目标几乎没有考虑风险由于外贸企业具有一定的行业垄断性质，自身的风险意识较为淡漠，在制定企业各项目标时并未从风险角度考虑，如许多企业在进行筹资、投资等重大决策时，主要凭主观判断和历史经验来进
40、行，对外部环境缺乏应有的认识和分析，其风险意识还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上。（2）缺乏有效的风险管理机制实践中外贸企业所面对的风险主要包括安全风险、技术风险、竞争风险、市场风险、政策风险等。但由于风险意识淡漠，目前基本没有建立风险管理机制，主要表现为一是缺乏事项识别机制。企业管理层还未认识到风险事项识别是一个综合性的过程。需要在实践工作中进行全盘综合考虑。大多数企业目前只能被动地接受内部或外部变化带来的风险。二是没有适当的风险评估体系。三是风险的应对机制空白，还处于“出现一个问题，解决一个问题”的事后被动弥补状态。33控制活动不完善企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱。许多学者和企
41、业对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部监督，也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，而企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度，即使已经制定出相应内部控制制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上给人看”的表面文章上，制度的落实存在很大的问题。遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事厂长经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效。由于企业管理层对内部控制认识不足，对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，故而对建立内部控制不重视。控制
42、活动是指对管理层的指令采取必要措施，以保证企业风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序。外贸企业控制活动不完善主要表现在以下几个方面。（1）内部控制制度不完善且拘泥于形式我国外贸企业的内部控制制度大多沿用了计划经济时期的各项企业管理规章。对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性。对某些新业务甚至没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。如投资决策机制和程序不规范，缺乏事后评估制度，预算管理不力等等。另外现有制度不一定能够得到有效遵循，很多时候只是将制度“印在纸上、挂在墙上”，用以应付检查和审计，使得内部控制流于形式，而在一些具体事务处理过程中，企业高层管理者常常以强调灵活性为由，要求特事特办，使内
43、部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。（2）内部控制制度执行不力，缺乏权力制衡和约束机制有的企业虽然有健全的内控制度，但不能很好地贯彻执行。究其原因，一方面是由于我国上市公司大多数由国家或国有企业法人控股，股权过于集中，以国有投资主体为代表的内部人控制现象严重；许多公司的内部人集所有权、决策权、执行权、监督权于一身，使得在缺乏制约机制的情况下，内部人凌驾于内控制度之上，根本不依照制度办事。另一方面，内控的执行人员道德水平不高，责任感不强，在没有相应的考核机制下，基于自身利益的考虑，其自觉性和警惕性大大地削弱，不能严格遵守内控制度。（3）内部控制体系缺乏科学性和协调性一是内部控制系统不健全，有时受
44、利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展。二是重视钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制。三是内部控制体系的建立未16考虑协调性原则，各部门、各岗位自成体系、各自为政，缺乏相互配合和协调，不利于经营管理活动的连续性和有效性。34信息沟通不畅宁波市外贸企业由于缺乏一套风险信息的形成、识别、加工和报告机制，因此企业内部和外部信息沟通不畅。（1）内部信息沟通不畅外贸企业在自上而下、自下而上以及横向的信息沟通方面还比较欠缺。具体表现有一是受官本位的思想影响，企业还不能透明高效地传递所有指令，因此虽然有相应的岗位
45、职责，但基层工作人员有时仍不能完全清楚自己在某项具体工作中的职权和责任。二是信息反馈不足，没有建立一套完善的业务报告系统，缺乏及时的信息收集和反馈。三是各部门之间的横向沟通不足。（2）外部信息沟通不畅前面已提到外贸企业的风险管理意识薄弱，还不重视外部信息的收集和沟通，仍处于被动使用信息而非主动寻求信息的阶段。一是缺乏对市场信息的捕捉和传递。二是外贸企业受到国家或地方政策的影响很大，却缺乏对政策法规的及时应变。三是缺乏对外宣传、整体开发的思想观念，导致外界对整个行业认识不足，企业形象不鲜明。35缺乏有效的监控目前我国外贸企业在监控方面比较缺乏，一定程度上可以说是几乎全部依赖于外部审计。（1）内部
46、审计缺位内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用了资源，是否正在实现组织的目标，其是内部控制的组成部分之一，在某种程度上也可以理解为对内部控制的控制。但目前大多数外贸企业并未设立的内部审计机构和专职人员，对企业运作状况几乎全部依赖于外部审计，这使得内部控制的效果大打折扣。（2）外部审计独立性不足由于外部审计主要服务于企业本身，缺乏应有的刚性，有时甚至会按照公司或管理层的要求或意愿而进行，独立性严重不足。（姚大伟，2008）4宁波外贸行业内部控制体系的优化对策针对上述外贸企业内部控制存在的问题，我们认为应从优化内部环境
47、、强化风险管理、完善控制活动、加强信息沟通、强化监控工作等五个方面入手。41优化内部环境由于内部环境受内部人影响大，所以内部环境的完善，还必须靠国家的外部引导。国家17对某些影响内部环境要素的优化如加强董事会的建设等，应通过制定制度或提出指南，引导企业完善，并逐步完善约束、监督管理者的外部机制，给企业管理者以适当的压力和动力，引导管理者自觉提高和完善内部控制。（1）要建立科学高效的组织结构和权责体系，本着相互牵制、相互协调的原则，结合企业规模、业务特点等情况，设置职能部门并进行合理分工。以确保每项业务的处理过程及重要环节，不是由一个部门单独完成，而是有协调制约机制来控制的。（2）充分发挥董事会
48、和监事会的作用。通过调整人员配置来缓解内部人控制问题，并使监事会切实发挥监督作用。条件成熟的企业，可考虑建立独立董事制度和设立审计委员会等常设机构。（3）企业管理层不断加强现代管理理论知识的学习，真正树立科学的企业管理观念，使内部控制制度落实到实处。（4）创建良好的企业制度文化和风险文化，从上自下形成制度管人的大环境。（5）完善人力资源政策，强化竞争选拔机制和教育培训机制，健全绩效考核体系，充分发挥人员的积极性。（6）完善企业内部控制制度。要规范凭证流转程序，加强内部牵制。企业在财务管理过程中，开票、经办、审核、审批收、付款、记账等等财务工作要进行严格分离。财务人员对收款凭证要先开票，后审核，
49、再收款，最后制单、记账；对支出凭证要先报批，后经办，再审核，再审批，再付款，最后交会计人员制单和记账。（7）建立健全的内部稽核制度，明确规定会计凭证和会计记录完整性和正确性要求。明确内部稽核组织形式、具体分工、职责、权限，规范审核凭证、复核账簿、报表方法。42强化风险管理商战日益激烈残酷，竞争环境、人员能力、人员诚信度等方面时刻都充满着不确定性，因而，需要未雨绸缪地预防那些超出企业承受能力的决策失败、管理失败。基于事前、事中、事后的全方位风险识别及持续评估，企业组织体系、运作流程需要不断优化，监督程序、内部审计需要切实执行。（1）制定企业目标时必须强化风险意识，勇敢面对市场经济条件下的各种风险，将市场竞争、政策变化、技术更新、安全因素、人员变动等风险融入企业目标制定之中。（2）增强风险识别能力，现阶段可考虑建立风险预警系统，以有效避免风险，抓住发展机遇。（3）强化企业风险控制，要控制投资风险和投资项目经营风险。投资是具有很大风险的经营行为，企业若缺少一套科学的投资决策程序，就很容易产生盲目投资行为，企业所有者的权益无法得到保障。而投资项目确立之后，项目的经营管理中也同样存在着风险。长期的股权投资、工业项目投资，经营班子的组建，合作方的选择，经营方式的确定，利润的分配制度，都会影响投资的风险程度。（4）控制市场风险。企业的市场风险，主要在于盲目求大、求快。发展经营扩大规
