1、1 / 24 年会计职称中级会计实务试题及答案解析 一、单项选择题（本类题共小题，每小题分，共分。每小题备选答案中，只有一个符合题 意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用铅笔填涂答题卡中题号至信息点。 多选、错选、不选均不得分） 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日 其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（） 。 资本公积 营业外收入 其他业务收入 公允价值变动损益 【答案】 【解析】作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日 的公允价值大于账面价值的，差额贷记资本公积其他资本公积。 【点评】本题考核的是投资性房地产的核算，属
2、于教材基础知识，只要认真阅读教材， 这个题目就不会出错。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第五章 同步系统训练 判 断题题类似。网校最后模拟试题五多选题、模拟试题五单选题也有考查到这个知识点。 .甲单位为财政全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。年月日，甲单位“财政 应返还额度“ 项目的余额为万元，其中，应返还财政直接支付额度为万元，财政授权支 付额度为万元。年月日，恢复财务支付额度万元和财政授权支付额度万元后，甲单位“ 财政应返还额度“项目的余额为（）万元。 【答案】 【解析】财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付 预算指标数与财政直接支付实际支
3、出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数； 财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方 登记下年度恢复额度数（如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下 达数） 。由此可知，该科目借方增加，贷方减少，所以在年年初恢复后，要按照相应的 金额贷记该科目，所以此时甲单位“财政应返还额度“项目的余额为 . 【点评】此题考核知识点是财政应返还额度的使用，教材页有相关的内容。此题只要 熟悉教材，就不会失分。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第二十章同步系统训练 判断知识点和
4、此题类似。 .下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是（） 。 .分派现金股利支付的现金 .购置固定资产支付的现金 2 / 24 .接受投资收到的现金 .偿还公司债券利息支付的现金 【答案】 【解析】选项都是筹资活动的现金流量。 【点评】本题考核的是投资活动产生的现金流量。属于常见事项现金流量的判断，难 度不大。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十九章 同步系统训练 单选题题、多选题等题类似。网校最后模拟试题五多选题也是考查的此知识点。 .年月日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款万元。年月日，厂房扩建 工程达到预定可使用状态；年月日，厂房扩建工程验收合格；年月日，
5、办理工程竣工 结算；年月日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款 利息费用停止资本化的时点是（） 。 .年月日 .年月日 .年月日 .年月日 【答案】 【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款 费用应当停止资本化。 【点评】本题考核的是专门借款利息费用停止资本化的时点判定。借款费用章节基础 知识考核，没有难度。不要这一分都没办法。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十四章 同步系统训练 多选题题类似。网校最后模拟试题五多选题题考查到此知识点。 .下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（） 。 .内部产生的商誉应确认
6、为无形资产 .计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 .使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按年平均摊销 .以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 【答案】 【解析】 选项，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项，无形资产减值损失一 经计提，在以后期间不得转回；选项，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不 需要进行摊销。 【点评】本题考核的是无形资产的会计处理。此类题目逐项判断，难度不大。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第四章 同步系统训练 多 选题、等题类似。网校最后模拟试题五多选题考查到此知识点。 .甲公司年月日支付价款 万元（含已宣告但
7、尚未发放的现金股利万元）取得一项股权投 资，另支付交易费用万元，划分为可供出售金融资产。年月日，收到现金股利万元。 年月日，该项股权投资的公允价值为 万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司年 因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为（）万元。 【答案】 3 / 24 【解析】 甲公司年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额（）（万元） 本题分录为： 年月日 借：可供出售金融资产成本 应收股利 贷：银行存款（） 年月日 借：银行存款 贷：应收股利 年月日 借：可供出售金融资产公允价值变动（） 贷：资本公积其他资本公积 【点评】本题考核可供出售金融资产的核算。此题注意一点，即可供出售金融资产的
8、公允价值变动是计入资本公积的。没有难度，应该拿下。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第六章同步系统训练单 选第等题类似。网校最后模拟试题四单选第题考查到此知识点。 .年月日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司 发行本公司普通股 万股（每股面值元，市价为元） ，作为对价取得乙企业股权。合并 日，乙企业的净资产账面价值为 万元，公允价值为 万元。假定合并前双方采用的会计 政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资 成本为（）万元。 【答案】 【解析】 甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本（万元） 同一控制下企业合并，
9、合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照 取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发 行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间 的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价） ；资本公积不足冲减的，调整留存 收益。所以此题分录为： 借：长期股权投资（） 贷：股本 资本公积股本溢价 【点评】本题考核同一控制下企业合并初始计量。同一控制企业合并的核算在客观题 中出现的可能性很大。属于教材基本内容，应该掌握。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第七章同步例题、同步 系统训练单选第、 、等题类似。 .甲公司对外
10、币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。年月日，甲 公司收到一张期限为个月的不带息外币应收票据，票面金额为万美元，当日即期汇率 为美元元人民币。年月日，该公司收到票据款万美元，当日即期汇率为美元元人民币。 年月日，即期汇率为美元元人民币。甲公司因该外币应收票据在年第二季度产生的汇 兑损失为（）万元人民币。 4 / 24 【答案】 【解析】 甲公司因该外币应收票据在年第二季度产生的汇兑损失（）（万元 人民币） 。 【点评】本题考核外币折算的基本内容。难度不大。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十八章同步系统训练 单项选择题第题、计算分析题第、 、题中级会计实务模拟题
11、（四）单项选择题题等 题类似。 .甲公司年月日开始自行研究开发无形资产，月日达到预定用途。其中，研究阶段发生 职工薪酬万元、计提专用设备折旧万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件 前发生的职工薪酬万元、计提专用设备折旧万元，符合资本化条件后发生职工薪酬万 元、计提专用设备折旧万元。假定不考虑其他因素，甲公司年对上述研发支出进行的 下列会计处理中，正确的是（） 。 .确认管理费用万元，确认无形资产万元 .确认管理费用万元，确认无形资产万元 .确认管理费用万元，确认无形资产万元 .确认管理费用万元，确认无形资产万元 【答案】 【解析】 根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出
12、才能计入无 形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额（万元） ，确认为无形资 产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额（万元） 。 【点评】本题考核自行研发无形资产初始确认的核算。注意题目中的表述，符合资本 化条件后的支出才能资本化。没有难度，不应失分。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第四章同步系统训练单 项选择题第题、计算分析题第题等题类似。 .某核电站以 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时， 为恢复环境将发生弃置费用 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为万元。该核 设施的入账价值为（）万元。 【答案】 【解析】 该核设施
13、的入账价值（万元） 此题分录为 借：固定资产 贷：银行存款 预计负债 【点评】本题考核弃置费用的核算。难点在于弃置费用要折现后计入固定资产，但此 题中已经给出了折现后的金额，所以直接计算，没有难度。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第三章判断题第题等题 5 / 24 类似。 年月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。年月日，该案件尚未 一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉， 预计赔偿 万元的可能性为，预计赔偿 万元的可能性为.假定不考虑其他因素，该事项 对甲公司年利润总额的影响金额为（）万元。 【答案】 【解析】 该事项对甲公司年
14、利润总额的影响金额可能性为的万元的损失。 【点评】本题考核知识点为预计损失金额的确定。此种情况下以最有可能发生的金额 确定对当期利润总额的影响金额。注意此处不能按照加权平均计算。有一定迷惑性， 但难度不大。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十二章同步系统训练 单项选择题第题、计算分析题第题、模拟试题（五）单项选择题题等题类似。 .甲公司年月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧， 属于重大差错。该固定资产系年月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该 固定资产年应计提折旧万元，年应计提折旧万元。假定甲公司按净利润的提取法定盈 余公积，不考虑所得税等其
15、他因素，甲公司年度资产负债表“未分配利润“ 项目“年末数 “应调减的金额为（ ）万元 【答案】 【解析】 甲公司年度资产负债表“未分配利润“ 项目“年末数“应调减的金额（） （）（万元） 【点评】此题考核的是会计差错对资产负债表的调整，报告年度以及报告年度以前年 度的差错都会对年末数产生影响。有一定的难度。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十六章同步训练计算 分析题第题类似。 .甲公司年度归属于普通股股东的净利润为 万元。年月日，甲公司发行在外普通股股东 数为 万股；年月日，新发行普通股股数 万股。甲公司于年月日宣告分派股票股利，以 年月日总股本为基数每股送股。假定不考虑其他因
16、素，甲公司年比较利润表中列示的 年基本每股收益为（ ）元。 【答案】 【解析】 年发行在外普通股加权平均数（万股） ；基本每股收益 （元） 。 【点评】本题考核每股收益的重新计算。纯计算性题目，有一定难度。 6 / 24 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十九章同步训练单项 选择题第题类似。 .下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ） 。 .接受投资收到的外币 .购入原材料应支付的外币 .取得借款收到的外币 .销售商品应收取的外币 【答案】 【解析】 企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采 用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采
17、用交易日即期汇率折算。 【点评】本题考核接受外币投资的核算。属于外币折算中的一个特殊情况，不应该失 分。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十八章同步训练单项 选择题第题类似 .甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产：） 。甲 公司换出生产设备的账面原价为 万元，累计折旧为万元，公允价值为万元；换出专利 权的账面原价为万元，累计摊销为万元，公允价值为万元。乙公司换出机床的账面原 价为 万元，累计折旧为万元，固定资产减值准备为万元，公允价值为万元。甲公司另 向乙公司收取银行存款万元作为补价。假定该非货币性资产：）不具有商业实质，不 考虑其他因素，甲公司换
18、入乙公司机床的入账价值为（ ）万元。 【答案】 【解析】 此题中，不具有商业实质情况下的非货币性资产：） ，其换入资产的入账价 值换出资产的账面价值支付的相关税费收到的补价（）（）（万 元） 。 【点评】此题考核不具有商业实质情况下非货币性资产：）换入资产入账价值的确定。 没有难度，细心就不会失分。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第八章同步训练单项选 择题第题、第等题类似。 .甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（ ） 。 .主要从事金融业务的子公司 .设在实行外汇管制国家的子公司 .发生重大亏损的子公司 .与乙公司共同控制的合营公司 【答案
19、】 【解析】 根据新准则的规定，母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位以及母公司 拥有其半数以下表决权但能够通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策实施控制 的企业，应该纳入合并范围。选项没有共同控制情况下没有达到上述要求，不能纳入 合并范围。 【点评】本题知识点为“合并范围的确定 “.合并报表基础知识考核，熟悉教材就能拿到 7 / 24 这两分。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十九章例题、例题； 同步系统训练多选题、知识点类似。 本题目与考前模拟四多选知识点类似。 .下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有（ ） 。 .事业收支的结余余额 .事业收支的超支金额 .经营收
20、支的结余金额 .经营收支的亏损金额 【答案】 【解析】 年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配“ 科目，结转后该科 目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。此题正确答 案为. 【点评】本题知识点为“事业单位结余分配 “.教材中表述的具体考核，熟悉教材情况下 此题分数必得。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第二十章同步系统训练 多选题知识点类似。 二、多项选择题（本类题共小题，每小题分，共分。每小题备选答案中，有两个或两个以 上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用铅笔填涂答题卡中题号 至信息点。多选、少选、错选、不选均不得分） 年
21、月日，甲公司以货币资金取得乙公司的股权，初始投资成本为 万元；当日，乙公 司可辨认净资产公允价值为 万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与 乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司年实现净利润 万元。假定 不考虑所得税等其他因素，年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的 有（ ） 。 确认商誉万元 确认营业外收入万元 确认投资收益万元 确认资本公积万元 【答案】 【解析】此题分录为 年月日 借：长期股权投资（） 贷：银行存款 营业外收入 年月日 借：长期股权投资乙公司（损益调整） （） 贷：投资收益 由此可知，甲公司应该确认营业外收入万元，确认投资收益万元。
22、【点评】本题知识点为“权益法核算”。属于一个常规题目，做题时将分录简单写出来 会更容易做对。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第七章例题；同步系统 训练单选题知识点类似。 8 / 24 本题目与考前模拟四多选、模拟五多选知识点类似。 .下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（ ） 。 .不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式 .满足特定条件时可以采用公允价值模式 .同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式 .同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式 【答案】 【解析】投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。 【点评】本题知识点为“投资
23、性房地产后续计量 “.投资性房地产计量模式的原则，简单！ 【提示】本题目与年应试指南中级会计实务第五章同步系统训练多选题、判 断知识点类似。本题目与考前模拟四单选、模拟五单选、判断、模拟五多选知识点类 似。 .下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有（ ） 。 .确认的减值准备 .分期收回的本金 .利息调整的累计摊销额 .对到期一次付息债券确认的票面利息 【答案】 【解析】持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同，上述四项都会影响持有至到 期投资的账面价值（摊余成本） ，所以都应选择。 【点评】本题考核持有至到期投资摊余成本的确定。没有难度，不应失分。 【提示】本题目与年应试指南中级会计
24、实务第六章例题、多选知识点类似。 .年月日，甲公司应收乙公司的一笔贷款万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷 款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备万元。当日，甲公司就该 债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（ ） 。 .减免万元债务，其余部分立即以现金偿还 .减免万元债务，其余部分延期两年偿还 .以公允价值为万元的固定资产偿还 .以现金万元和公允价值为万元的无形资产偿还 【答案】 【解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成 的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。此题选项均没有作出让步，所以不属于债 务重组。所以应该选择.
25、 【点评】此题考核债务重组的定义。注意对“让步“ 理解。对基本知识的考核，不应失 分。 【提示】在年梦想成真应试指南中级会计实务同步系统训练中的多选有相关 的知识点。 .下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ） 。 .重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债 .因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债 .因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认 .对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响 【答案】 9 / 24 【解析】待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。 这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的
26、 合同。所以选项不正确。 【点评】此题考核或有事项的相关内容，对教材内容熟悉就不会失分。 【提示】本题在年梦想成真应试指南中级会计实务中同步系统训练中的单选 和多选有涉及这个知识点。 .企业确定业务分部时，在结合内部管理要求的基础上应考虑的因素有（ ） 。 .生产过程的性质 .产品或劳务的性质 .销售商品或提供劳务的方式 .产品或劳务的客户类型 【答案】 【解析】在确定业务分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素：（）各 单项产品或劳务的性质；（）生产过程的性质；（）产品或劳务的客户类型；（）销 售产品或提供劳务的方式；（）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。因此 此题选择. 【
27、点评】此题考核确定业务分部的因素。教材原文，不能失分。 【提示】本题在年梦想成真应试指南中级会计实务中同步系统训练中的多选 基本相同。 .下列各项中，属于会计政策变更的有（ ） 。 .无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法 .因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法 .投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 .因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算 【答案】 【解析】选项属于会计估计变更。 【点评】本题考核会计政策变更的判断。只要对常见的一些会计政策变更熟悉，此题 难度不大。 【提示】本题目在考前模拟四多选、梦想成真应试指南中级会计
28、实务同步系 统训练单选、有相关的知识点。 .下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（ ） 。 .以外币购入的存货 .外币债权债务 .以外币购入的固定资产 .以外币标价的交易性金融资产 【答案】 【解析】资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的 即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。所以选项不正确。 【点评】本题考核资产负债表日相关项目的折算。有一定难度。 【提示】本题目与梦想成真应试指南中级会计实务第十八章例题有相关的知 识点类似。 三、判断题（本题共小题，每小题分，共分，请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡 要求，用铅笔填涂答题卡中题号至信息点。认为
29、表述正确的，填涂答题卡中信息点； 10 / 24 认为表述错误的，填涂答题卡中信息点。每小题答题正确的得分，答题错误的扣分， 不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。 ） 子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产 生的现金流量”项上单独反映。 （ ） 【答案】 错 【解析】对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹 资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中： 子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。 【点评】本题知识点为“合并现金流量表”，属于教材原话的考核，送分题。 【提示】本题目与年
30、梦想成真应试指南中级会计实务第十九章同步系统训练 单选题、考前模拟五判断知识点类似。 .事业单位的拨入专款在所涉及项目未完工时，其年末结余不应进行分配和结转。 （ ） 【答案】对 【解析】事业单位年终结账时，对已完工的项目，应当将拨入专款账户的余额与拨出 专款和专款支出账户的相应余额对冲，对冲后的余额应当按照拨款单位规定处理。未 完工的项目，不予结转。 【点评】本题知识点为“拨入专款结余分配 “.教材原文的考查，没有难度。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第二十章同步系统训练 多选题知识点类似。 本题目与考前模拟试题五判断知识点类似。 .企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过
31、正常信用条件延期支付，实质上具有 融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。 （ ） 【答案】对 【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的， 固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。 【点评】本题知识点为“分期付款购入设备 “.固定资产取得的一种特殊方式，常规题目， 难度不大。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第三章同步系统训练多 选题知识点类似。 本题目与考前模拟试题五单选题知识点类似。 .在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市 场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。 （ ） 【答案】对 【解析】
32、为了资产减值测试的目的，计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应 当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。 【点评】本题考核未来现金流量折现率的选择。教材原文的考核，熟悉教材情况下不 应失分。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第九章例题判断题、 中 级模拟试题五判断题第题等题类似。 .投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表 和合并财务报表时均应采用权益法核算。 （ ） 【答案】错 【解析】此种情况下个别报表应该采用成本法核算，合并报表采用权益法核算。 11 / 24 【点评】本题考核控制情况下长期股权投资的核算方法。属于常识性内
33、容，不应失分。 【提示】年梦想成真应试指南中级会计实务第十九章综合知识点类似。 .职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提 供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 （ ） 【答案】对 【解析】本命题为职工薪酬的定义。 【点评】本题考核职工薪酬的定义。没有难度，关键是要熟悉教材。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十章例题、多选题， 同步系统训练多项选择题第题等题类似。 .企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。 （ ） 【答案】错 【解析】根据减值准则的规定，商誉属于本准则规范的范围。 【点评】对减值准则规范范
34、围的考核。也是基本内容。不能失分。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第九章例题单选题、同 步系统训练判断题第题等题类似。 .企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在 报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。 （ ） 【答案】错 【解析】此种情况下应作为调整事项处理。 【点评】本题考核日后调整事项的判断。没有难度。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十七章同步系统训练 单项选择题第题类似。 .企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。 （
35、 ） 【答案】对 【解析】利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用 按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。 【点评】外币报表折算汇率的选择。比较常规，不应失分。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十八章同步系统训练 单项选择题第、题、多项选择题第题等题类似。 .采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或 进行摊销。 （ ） 【答案】错 【解析】公允价值模拟计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销。 【点评】本题考核公允价值模式下投资性房地产的计量。送分题目，不应失分。 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中
36、级会计实务第五章同步系统训练单 项选择题第题、多项选择题第题等题类似。 四、计算分析题（本类题共小题，第小题分，第小题分，共分。凡要求计算的项目 ，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数 。凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 12 / 24 乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值 税额不能抵扣），适用的增值税税率为。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产 线。年月至月发生的有关经济业务如下： （）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税额为万元， 款项已通过银行转账支
37、付。 （）工程领用工程物资万元。 （）工程领用生产用原材料一批，实际成本为万元；购入该批原材料支付的增值税额为万 元；未对该批原材料计提存货跌价准备。 （）应付工程人员职工薪酬万元。 （）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为万元，未计 提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款万元，该赔偿款尚未收到。 （）以银行存款支付工程其他支出万元。 （）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为万元，购入该 批原材料支付的增值税额为万元；以银行存款支付其他支出万元。未对该批原材料计提存 货跌价准备。 工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗
38、用原材料的增值税额为万 元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为万元。 （）工程达到预定可使用状态并交付使用。 （）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。 要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （）借：工程物资 贷：银行存款 （）借：在建工程 贷：工程物资 （）借：在建工程 贷：原材料原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） （）借：在建工程 贷：应付职工薪酬 （）借：营业外支出 其他应收款 贷：在建工程 （）借：在建工程 13 / 24 贷：银行存款 （）
39、借：在建工程 贷：原材料原材料 银行存款 借：库存商品 贷：在建工程 （）借：固定资产 贷：在建工程 （） （）借：原材料 （） 应交税费应交增值税（进项税额） （） 贷：工程物资 （） 【点评】本题考核的知识点是在建工程核算。其中试生产产品销售和成本结转以及剩余工 程物资转入原材料有一定的难度。其他都是最基本的处理。此题与教材例基本上相同。 所以此题不应失分。 .京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为；年末均按实现净利润的 提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。年度发生的有关交易 或事项如下： （）月日，京雁公司以 万元取得甲公司有表决权股份的作为长期
40、股权投资。当日，甲公司 可辨认净资产的账面价值和公允价值均为 万元；所有者权益为 万元，其中股本 万元，资 本公积 万元，盈余公积万元，未分配利润万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在 关联方关系。 （）月日，京雁公司向甲公司销售一件产品，销售价格为万元，销售成本为万元，款项已 于当日收存银行。甲公司购买的产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用 年限为年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 （）月日，京雁公司向甲公司销售产品件，单位销售价格为万元，单位销售成本为万元， 款项尚未收取。 甲公司将购入的产品作为存货入库；至年月日，甲公司已对外销售产品件，单位销售价格 为万元；
41、年月日，对尚未销售的产品每件计提存货跌价准备万元。 （）月日，京雁公司尚未收到向甲公司销售件产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了 万元的坏账准备。 14 / 24 （）月日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利万元；月日，京雁公司收到甲公司发放的 现金股利万元。甲公司年度利润表列报的净利润为万元。 要求： （）编制京雁公司年月日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计 分录。 （）编制京雁公司年月日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。（不要求编制与合并 现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答 案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （）编制
42、京雁公司年月日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计 分录 借：长期股权投资 贷：投资收益 （）编制京雁公司年月日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录 固定资产业务抵销 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产原价（） 借：固定资产累计折旧（） 贷：管理费用 存货业务抵销 借：营业收入 贷：营业成本 存货 或： 15 / 24 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货 借：存货存货跌价准备 货：资产减值损失 债权债务抵销 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失 投资业务抵销： 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润年末 商誉（） 贷：长期股
43、权投资 少数股东权益（） 借：投资收益（） 少数股东损益（） 未分配利润年初 贷：本年利润分配提取盈余公积（） 应付股利 未分配利润年末 【点评】此题考查的知识点是非同一控制下企业合并的相关调整抵销处理。其中只涉及固 定资产、无形资产、存货、长期股权投资、投资收益等一年的抵销处理，即没有连续编制 的要求，所以整体来看是难度很小的。做此题注意一点，就是在抵销长期股权投资时，其 中的盈余公积为期末余额，即要考虑当期计提的盈余公积，此处需要细心。 16 / 24 【提示】本题目与年梦想成真应试指南中级会计实务第十九章同步系统训练综合 、综合、考前模拟四综合题、模拟五综合题知识点类似。 五、综合题（本
44、类题共小题，第小题分，第小题分，共分。凡要求计算的项目，除 特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡 要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） .甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为；除特别说明外， 不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营 活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 （）年月甲公司发生下列经济业务： 12 月日，甲公司与公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委 托公司代销商品件，公司对外销售价格为每件万元
45、，未出售的商品公司可以退还甲公司； 甲公司按公司对外销售价格的向公司支付手续费，在收取公司代销商品款时扣除。该商品 单位成本为万元。 月日，甲公司收到公司开来的供销清单，已对外销售商品件；甲公司开具的增值税专用发 票注明：销售价格万元，增值税额万元；同日，甲公司收到公司交来的代销商品款万元并 存入银行，应支付公司的手续费万元已扣除。 12 月日，收到公司退回的商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为 万元，销售成本为万元；该批商品已于月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准 备。 12 月日，与公司签订一项为期个月的非工业性劳务合同，合同总收入为万元，当天预收 劳务款万元。月
46、日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为. 至月日，实际发生劳务成本万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成 本万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑期他流转税费），税率为.假 定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 12 月日，出售确认为交易性金融资产的公司股票 万股，出售价款 万元已存入银行。当 日出售前，甲公司持有公司股票 万股，账面价值为 万元（其中，成本为 万元，公允价值 变动为万元）。月日，公司股票的公允价值为每股元。 12 月日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税 的公允价值为万元，实际成本为万元
47、；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值 为万元，实际成本为万元。产品已发放给职工。 17 / 24 12 月日，采用分期收款方式向公司销售大型设备一套，合同约定的销售价格为 万元， 从年起分年于每年月日收取。该大型设备的实际成本为 万元。如采用现销方式，该大型设 备的销售价格为 万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。 （）年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下： 单位：万元 项 目 金 额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 要
48、求： （）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。 （）计算甲公司年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第页所附表格。 18 / 24 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录 12 月日： 借：发出商品（） 贷：库存商品 月日 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本（） 贷：发出商品 借：银行存款 销售费用 贷：应收账款 12 月日 借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品 贷：主营业务成本 12 月日 借：银行存款 贷：预收账款 月日 19 / 24 借：劳务成本 贷：应付职工薪酬 借：预收账款 贷：其他业务收入（） 借：其他业务成本（） 贷：劳务成本 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税（） 12 月日 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本（） 公允价值变动（） 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 月日 借：交易性金融资产公允价值变动 （） 贷：公允价值变动损益 12 月日 借：生产成本
