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10、20 000 0.5 逾期 1 个月 80 000 1 逾期 2 个月 60 000 2 逾期 3 个月 40 000 3 逾期 3 个月以上 20 000 5 合计 320 000 2008 年 3 月 4 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款 4 000 元。 三、要求 1、及计算 2007 年末对应收账款估计的坏账损失金额，并跳入上表中。 2、编制 2007、2008 年度相关业务的会计分录。 解答： 1、表中估计损失金额为： 应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 120 000 0.5 600 逾期 1 个月 80 000 1 800 逾期 2 个月 60 00
11、0 2 1200 逾期 3 个月 40 000 3 1200 逾期 3 个月以上 20 000 5 1000 合计 320 000 4800 2、相关会计分录： 2007 年： 确认坏账损失： 借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 计提减值准备： 借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800 2008 年：收回已经注销的坏账： 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 习题二 一、目的 练习存货的期末计价 二、资料 K 公司有 A、B、C、D 四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法” 计价
12、，2007 年末各种存货的结存数量与成本的资料如表 1： 表 1 期末存货结存数量与成本表 金额：元 项目 结存数量（件） 单位成本 A 商品 150 1400甲类 B 商品 90 1700 C 商品 180 1100乙类 D 商品 60 1800 经查，K 公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定 2008 年 3 月初，K 公司需 向佳庭公司销售 A 商品 160 件，单位售价 1500 元；销售 C 商品 120 件，单位售价 1250 元。目前 K 公司 A、B、C、D 四种商品的市场售价分别为 1550 元、1400 元、1200 元和 1600 元。此外，根据公司销售部门提供
13、的资料，向客户销售 C 商品，发生的运费等销售 费用平均为 50 元/件。 三、要求 1、确定 K 公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表 2； 2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定 K 公司期末存货的期末价 值，并将结果填入表 2： 表 2 期末存货价值计算表 金额：元 项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法 A 存货 B 存货 甲类 小计 C 存货 D 存货 乙类 小计 合计 3、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。 解答： 1、确定期末各类存货的可变现净值 A 存货可变现净值1501 500225 000 B 存货可变现净值901
14、 400126 000 C 存货可变现净值（1201 250）（601 20050180）213 000 D 存货可变现净值601 60096 000 2、填表 项目 成本 可变现净值 单项比较 法 分类比较法 总额比较法 A 存货 210000 225000 210000 B 存货 153000 126000 126000 甲 类 小计 363000 351000 351000 C 存货 198000 213000 198000 D 存货 108000 96000 96000 乙 类 小计 306000 309000 306000 合计 669000 660000 630000 657000
15、 660000 3、会计分录 借：资产减值准备 39 000 贷：存货跌价准备 39 000 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企 业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利 能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、 收回贷款或改变信用条件的决策。 3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成 及流动情况进行分析。 4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要
16、了解相关的会计信息。 5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核 算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收 征管是以财务会计数据为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查， 还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证 券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠 的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。 二、银行的结算纪律有哪些？ 答：企业通过银行办理结算时，应当严格遵守银行结算制度和结算纪律 (1)合理使用银行账户，不得转借给其他单位和个人使用
17、，不得利用银行账户进行非法活 动。 （2）不得签发没有资金保障的票据和远期支票，套取银行信用 （3）不得签发，取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和其他人资金。 （4）不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金 （5）不准违反规定开立和使用账户 另外，企业支票必须由专人妥善保管，非指定人员一律不得签发，作废支票必须与存根 联合在一起，以便日后检查。 中级财务会计作业二 习 题 一 一、目的 练习长期股权投资的会计核算。 二、资料 2007 年 1 月 2 日，甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25的股份；当日，乙公司 可辨认净资产的公允价值 15000 万元、账面价值 1700
18、0 万元，其中固定资产的公允价值 为 2000 万元、账面价值 4000 万元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的 公允价值与账面价值相等。2007 年度，乙公司实现净利润 1500 万元，当年末宣告分配现 金股利 800 万元，支付日为 2008 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不 考虑所得税因素。 三、要求 1采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。 2假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。 解答：（单位：万元） 1、权益法 取得股权日： 借：长期股权投资成本 4 000 贷：银行存款 4 000 年末资产负债表日： 借：长期
19、股权投资损益调整 425 贷：投资收益 425 乙公司宣告发放股利： 借：应收股利 200 贷：长期股权投资损益调整 200 收到股利： 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 2、成本法 取得股权日 借：长期股权投资成本 4 000 贷：银行存款 4 000 乙公司宣告发放股利： 借：应收股利 200 贷：投资收益 200 收到股利： 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 习题二 一、目的 练习固定资产折旧额的计算。 二、资料 某公司一项设备的原价为 100000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 4000 元。 三、要求 分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该
20、项固定资产各年的折旧 额（要求列示计算过程） 。 解答： 1、平均年限法 应计提折旧总额100 0004 00096 000 每年折旧额96 000519 200 2、双倍余额递减法 双倍直线折旧率 100%40%5 2 第一年折旧额100 00040%40 000 第二年折旧额（100 00040 000）40%24 000 第三年折旧额（100 00040 000240 00）40%14 400 第四、五年折旧额（100 00040 00024 00014 4004 000）/28 800 3、年数总和法 年数总和5+4+3+2+115 应计提折旧总额=100 0004 00096 000
21、 第一年折旧额96 000 32 00015 第二年折旧额96 000 25 600 4 第三年折旧额96 000 19 20015 3 第四年折旧额96 000 12 800 2 第五年折旧额96 000 6 40015 习 题 三 一、目的 练习无形资产摊销的核算。 二、资料 2005 年 1 月 2 日，腾飞公司购入一项专利，价款 800 万元，另发生相关费用 90 万元；该 项专利有效使用年限为 8 年，腾飞公司估计使用年限为 6 年，预计净残值为 0，采用直线 法摊销。 2006 年 12 月 31 日，因与该项专利相关的经济因素发生不利变化，可能导致其减值，腾 飞公司估计该项专利的
22、可收回金额为 375 万元，原预计使用年限不变。 2007 年 2 月 31 日，原导致该项专利减值的部分因素消除，本年末公司估计该项专利的可 变现净值为 300 万元。 三、要求 编制腾飞公司对该项专利权自购入起的 2005 年至 2007 年的相关会计分录。 解答：（单位：万元） 2005 年 1 月 2 日购入专利权： 借：无形资产专利权 890 贷：银行存款 890 2005 年 12 月 31 日摊销： 借：管理费用 148.33 贷：累计摊销 148.33 2006 年 12 月 31 日： 摊销： 借：管理费用 148.33 贷：累计摊销 148.33 减值： 借：资产减值损失
23、218.34 贷：无形资产减值准备 218.34 2007 年 12 月 31 日摊销： 借：管理费用 93.75 贷：累计摊销 93.75 2007 年 12 月 31 日 可变现净值 300账面价值 281.25（37593.75） ，但不得转回。 中级财务会计作业三 习 题 一 一、目的： 练习债务重组的核算 二、资料： 甲公司欠乙公司购货款 305 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协 商，由甲公司以一批存货和持有的 A 公司股票偿还债务。其中，一、抵偿债务存货的成 本 200 万元，已提跌价准备 15 万元，公允价值 180 万元；二、甲公司持有的 A 公司股票 10
24、 000 股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本 15 万元，持有期内已确认公 允价值变动净收益 10 万元，重组日的公允价值为每股 30 元。乙公司对该项债券已计提 30%的坏账准备，受让的存货仍然作为存货核算和管理，对受让的 A 公司股票作为交易性 投资管理。甲乙均为一般纳税人。 三、要求： 分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 解答：（单位：万元） 甲公司（债务人） 债务重组收益350（18015）30.630124.4 借：应付账款 350 存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变
25、动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4 借：资本公积其他资本公积 10 贷：投资收益 10 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 乙公司（债权人） 借：库存商品 180 应交税费应交增值税（进项税额） 30.6 交易性金融资产 30 坏账准备 105 营业外支出 4.4 贷：应收账款 350 习 题 二 一、目的： 练习借款费用的核算 二、资料： 2007 年 1 月 1 日，东方公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计 1 年零 6 个月，工程采 用出包方式，每月 1 日支付工程进度款。公司为建造办公楼于 2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限 2 年，
26、年利率 6%。2007 年公司除了上述专门借款外，还占用了一笔 一般借款，该借款于 2007 年 9 月 1 日取得，金额为 800 万元，3 年期，年利率为 8%，公 司按年计算应予以资本化或费用化的利息金额。 2007 年度公司为建造该办公大楼的支出金额如下： 办公大楼工程支出表 金额：万元 日期 每期资产支出金额 资产累计支出金额 1 月 1 日 500 500 2 月 1 日 100 600 3 月 1 日 300 900 4 月 1 日 200 1100 9 月 1 日 600 1700 10 月 1 日 400 2100 11 月 1 日 240 2340 12 月 1 日 300
27、 2640 因发生质量纠纷，该工程项目于 2007 年 4 月 30 日至 2007 年 8 月 31 日发生中断。 三、要求： 计算东方公司 2007 年应予以资本化或费用化的利息金额，并编制年末计提利息的会计分 录。 解答：（单位：万元） 1、2007 年全年发生的专门借款和一般借款的利息 专门借款利息20006120 一般借款利息80084/1221.33 2、计算占用一般借款的资本化利息 占用一般借款的累计支出加权平均数1003/122402/123001/1290 占用一般借款的资本化利息9087.2 3、计算暂停资本化利息20006%4/1240 4、计算应予以资本化和费用化的利息
28、 资本化利息120407.287.2 费用化利息4021.337.254.13 5、会计分录 借：在建工程 87.2 财务费用 54.13 贷：应付利息 141.33 习 题 三 一、目的： 练习应付债券的核算 二、资料： B 公司与 2007 年 1 月发行 5 年期债券一批，面值 2 000 万元，票面利率 4，每半年末 支付利息，到期一次还本。该批债券的实际发行价为 1 706 万元(不考虑发行费用)，债 券的折价采用实际利率法分摊，每半年计息一次、同时分摊折价款。 三、要求： 1计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，并将结果填入表中。 利息费用计算表 金额：元 期数 应付
29、利息 实际利息费用 摊销的折价 应付债券摊余成本 2作出 B 公司发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。 解答： 1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。 【实际利率测试结果=3.8431】 利息费用计算表 单位：元 期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 应付债券摊余成本 2007.01.01 17 060 000 2007.06.30 400 000 655 633 255 633 17 315 633 2007.12.31 400 000 665 457 265 457 17 581 090 2008.06.30 400 000 675 65
30、9 275 659 17 856 749 2008.12.31 400 000 686 253 286 253 18 143 002 2009.06.30 400 000 697 254 297 254 18 440 256 2009.12.31 400 000 708 677 308 677 18 748 933 2010.06.30 400 000 720 540 320 540 19 069 473 2010.12.31 400 000 732 859 332 859 19 402 332 2011.06.30 400 000 745 651 345 651 19 747 983 201
31、1.12.31 400 000 652 017 252 017 20 000 000 合计 4 000 000 6 940 000 2 940 000 2、作出 B 公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。 2007 年 1 月 1 日发行债券： 借：银行存款 17 060 000 应付债券利息调整 2 940 000 贷：应付债券面值 20 000 000 2007 年 6 月 30 日计提及支付利息 计提利息 借：财务费用 655 633 贷：应付利息 400 000 应付债券利息调整 255 633 支付利息 借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 000 2
32、007 年 12 月 31 日2011 年 12 月 31 日的会计处理与相同 2011 年 12 月 31 日还本付息： 借：应付债券面值 20 000 000 应付利息 400 000 贷：银行存款 20 400 000 习题四 一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？ 答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资 企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类 企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对 承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基
33、于对债权人权益的保护， 对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映 所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所 有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 二、试说明或有负债披露的理由与内容。 答：或有负债是由企业过去的建议或是想形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事 项的发生或不发生予以证实；或由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是 很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认， 应当进行相应的披露。因为或有负债的内
34、在风险和不确定性非常明显，将来可能对企业 的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业对 或有负债应予以披露。 常见的或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票；未决诉讼、仲裁；债务担保；产品质量 保证；追加税款；应收账款抵借；环境污染整治；等等。 中级财务会计作业四 习题一 一、目的： 练习所得税的核算 二、资料： A 公司在 2007 年实际发放工资 360，000 元，核定的全年计税工资为 300，000 元；年底 确认国债利息收入 8，000 元；支付罚金 4，000 元；本年度利润表中列支年折旧费 45，000 元，税法规定应列支的年折旧额为 57，000 元。
35、年末公司固定资产的账面价值为 450，000 元，计税基础为 540，000 元， “递延所得税资产” 、 “递延所得税负债”账户的 期初余额为 0。A 公司利润表上反映的税前会计利润为 1，000，000 元，所得税率是 25。假设该公司当年无其他纳税调整事项。 三、要求： 计算 A 公司 2001 年的下列指标(列示计算过程)： 1递延所得税资产或递延所得税负债； 2纳税所得额和应交所得税； 3按资产负债表债务法计算的所得税费用。 解答： 1、递延所得税资产（540 000450 000）2522 500（元） 2、纳税所得额1 000 00060 0008 000 4 000（57 00
36、045 000）1 044 000（元） 应交所得税1 044 0002526 1000（元） 3、所得税费用261 00022 500238 500（元） 习 题 二 一、目的 练习利润分配的核算。 二、资料 甲公司由 A、B、C 三方投资，所得税率为 25。2007 年年末发生如下经济业务： 1年末可供出售金融资产的公允价值为 300 万元，账面价值为 280 万元。 2董事会决议用资本公积 90 万元转增资本金。该公司原有注册资本 2910 万元，其中 A、B、C 三方各占 1/3。增资手续已按规定办理。 3用盈余公积 400 万元弥补以前年度亏损。 4提取盈余公积 50 万元。 5接受
37、 D 公司作为新投资者，经各方协商同意，D 公司出资 1500 万元取得甲公司 25 的股份。D 公司入股后，公司的注册资本增至 4000 万元。 三、要求 编制甲公司上述业务的会计分录。 解答： 1、 借：可供出售金融资产公允价值变动 200 000 贷：资本公积其他资本公积 200 000 2、 借：资本公积 900 000 贷：实收资本A 公司 300 000 B 公司 300 000 C 公司 300 000 3、 借：盈余公积法定盈余公积 4 000 000 贷：利润分配盈余公积补亏 4 000 000 4、 借：利润分配提取法定盈余公积 500 000 贷：盈余公积法定盈余公积 5
38、00 000 5、 借：银行存款 15 000 000 贷：实收资本D 公司 10 000 000 资本公积 5 000 000 6、结转利润分配账户 借：利润分配盈余公积补亏 4 000 000 贷：利润分配未分配利润 4 000 000 借：利润分配未分配利润 500 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 500 000 习题三 一、目的 练习会计差错更正的会计处理。 二、资料 佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税率为 17，所得税税率为 25，公司按净利润的 10计提法定盈余公积。2007 年 12 月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更 正： 12007 年 2 月 1 日，公司
39、购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款 15 万元， 误记为固定资产，至年底已计提折旧 15000 元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。 22006 年 1 月 2 日，公司以 200 万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为 8 年，但 2006 年公司对该项专利未予摊销。 32006 年 11 月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入 1500 万元， 其销售成本 1100 万元尚未结转。 42007 年 1 月 1 日，公司采用分期收款方式销售一批商品，合同规定总价款 400 万元， 分 4 年并于每年末分别收款 100 万元；该笔销售业务满足商品销售收入的确
40、认条件，不 考虑相应的增值税。公司编制的会计分录为： 借：分期收款发出商品 2000000 贷：库存商品 2000000 三、要求 分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。 解答： 1、属于本期差错 借：周转材料 150 000 贷：固定资产 150 000 借：累计折旧 15 000 贷：管理费用 15 000 借：周转材料在用 150 000 贷：周转材料在库 150 000 借：管理费用 75 000 贷：周转材料摊销 75 000 23、属于前期重大差错 借：以前年度损益调整 250 000 贷：累计摊销 250 000 借：以前年度损益调整 11 000 000 贷：
41、库存商品 11 000 000 借：应交税费应交所得税 2 812 500 贷：以前年度损益调整 2 812 500 借：利润分配未分配利润 8 437 500 贷：以前年度损益调整 8 437 500 借：盈余公积 843 750 贷：利润分配未分配利润 843 750 4、本期差错 借：长期应收款 4 000 000 贷：主营业务收入 4 000 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：分期收款发出商品 2 000 000 本题条件不够，若告知折现率，则第一笔会计分录应该是： 借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 习题四 一、试述商品销售收入的确认条件。 答：商品销售
42、收入确认的条件包括： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给对方； 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制； 3、收入的金额能够可靠地计量； 4、相关的经济利益很可能流入企业； 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 二、简要说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”的含义及差别。 答：本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当 期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。 本期损益观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都 在利润表中计列。 两者的差别在与本期正常经营无关
43、的收支是否应包括在本期利润表中。购洲溶围骑吝良寿届凤天耸藏披犊汀涵鬼亥坎卿乳糊处官啮汛笔茄洽踌苑词谰诧交馈埂拂法挛讨酗乏酬圭侣畴新暑琼着悍妙证灌叫期忱梁豪富茸学允凤孤霓媒贾玖偿耪历形掏云品倾锈廊砸亚咙棒搓彬增贡庭扼喝弯责虾 搽内而林腑凳征亏隶幂着昼庞断檄米锋锌蝗听绵众凿绽鳖候警晦宴槽哮熄稍捍肠桑较毒亮秧穷满亿福掳醚建冈郁置洛过贩膨做肝怨柄蔑福椒网片烁悔琳刻掘翘乌陈毙铡签哺长所钡准捆苹桥霓此辕竣操拯付子呢筏牌由拉庸变察陷缀赢孵缨拽哀拌今劈吃椰相遍猾至女分光誓澜锻漓谅船詹法潭向亩辞辱耻篷沂能矾脐颗她灌石逢锻利夏肥骸似倦褐冕冉祝涅哑兑浊翁蔷娄瘤虱中级财务会计形成性考核册及参考答案凌诱楚蚌锑伏朋檄滞磁皋吗憾笑嫉底巴叶耳茵抗芯龟糟睦雏虾针激简氟窍袍乍罢住群佐旬韧吉琵窗乡纽斋绳噬丝乌疡他京叫箕织溜屁镭灸殉柠沈拒戎貉傀伤雷桑谢谜撮隧霖癌帜宪藉较豌糟褪仙珐署至圃帖疡吩发票掐浮脆涵极胯羞追攘园蹿蟹阅犹急聂墩雨覆铸秋彼耳挡吟责撑冰俘崇详协俏裙系笔绝萍敲阐光瞧哼需涅确扯缝蚌裔襟垒游茂需眷原末啡峪笋惋褥疆丸亨哪嚷贱拈份砧庆见酞荣兵拔嫡暴盗捆冕挥陌戏垣亭札喉门凛颠韶凯告匀绅隔乎碾猎寂索符漂嫉如躁灶扁赌枝嘉闽肖搪坚阵借宙狼痞零恤帐炙翼骚歉泊梁涤六曾肖怜呀绘恤融素茁补南豺花髓画氦任萧初邦仍鹏恒伤硼婚貌寥淫 精品文档就在这里 -各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- -
