1、国家税收期末复习指导 第一部分税收理论篇 第一章税收本质与职能 本章重点与难点如下： 一、 什么是税收？税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品 或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。 二、 税收的特征 税收的特征有：强制性、无偿性和固定性 三、 会主义市场经济条件下税收的职能 配置资源的职能、分配收入职能、稳定经济职能、维护国家职能 第二章税收原则 本章重点与难点： 一、现代西方的税收原则：公平原则、效率原则。 二、我国的税收原则：财政原则、公平原则、效率原则。 第三章税收负担与税负转嫁 一、税收负担的定义：是指纳税人按照税法规定向国家缴纳税款所承担的税额。 二、影
2、响税负的主要因素：经济发展水平、国家职能范围的大小、国家的经济政策、企业 与国民的意愿 三、确定合适的税负标准：适度、公平、国际兼容性 四、税负转嫁与税负归宿 税负转嫁：是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种途径转移给他人负担的过程。 税负转嫁的形式：前转、后转、辗转转嫁、消转 税负转嫁的一般规律：税负转嫁的主要影响因素：商品供求弹性的大小、市场竟争程度课 税范围大小、课税对象的性质、行政管理范围大小。 税负归宿：是指随着税负转嫁过程的结束，所产生的税负的最终归着点，即税负最终由谁 负担。 五、避税与逃税 避税：是指纳税义务人以不违法的手段，利用税收制度中的规定或漏洞，通过精心安排， 以减轻或规避
3、税负的一种行为。 逃税：是指纳税义务人采用欺诈等非法手段，逃避税负的一种行为。 六、避税与逃税的主要方式： 避税的主要方式：（内资企业）利用调整企业组织结构避税、利用财务核算避税、利用税 收优惠避税、利用不同的筹资方式、利用租赁方式。 （涉外企业）在投资方面、在购销方面、在税收优惠方面、在外汇结算方面 逃税的主要方式：不向税务机关报送纳税资料、少报应税项目、伪造、涂改、隐匿、销毁 发票、凭证和账册、利用虚假出口进行骗税、从事地下经营。 第四章税收来源与结构 本章重点与难点 一、 税收收入的价值构成：是指税收收入来自社会产品价值中的那部分价值。社会产 品价值构成由用来补偿消耗掉的生产资料的价值部
4、分 C、新创造的价值中归劳动者个 人占有的部分 V 和劳动者新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值部分 M 来组成。 据此税收分配的价值源泉主要应是剩余产品价值 M 部分。 二、 税收的所有制构成：是指各种经济成份提供的税收收入占整个税收收入的比重。 三、 税收的部门构成：是从国民经济部门构成的角度分析税收收入的来源。 税收的部门构成取决于以下因素：（1）各部门的经济发展水平是最基本的制约因素； （2）税收的部门构成受商品价格体系的制约；（3）国家产业政策是制约税收部门结构的 重要因素。 第五章税式支出 本章重点与难点： 一、税式支出的概念与特点： 税式支出：是指通过减少税收收入的形式进行的国
5、家财政支出功能称为税式支出。 特点：税式支出是一种间接性的财政支出、税式支出与财政支出相比更具时效性、税式支 出是一种分散性、局部性的财政支出、税式支出的财政效益具有不确定性、税式支出调节 的对象必须具有特殊性。 二、税式支出的形式与效应 1、税式支出的形式：减免税额、税收扣除、税收抵免、税收饶让、优惠税率、盈亏互抵、 退税、税收递延 第六章税收的法律关系 本章重点与难点 一、税法的定义 二、税法的效力 三、税法的分类 四、税收法律关系的构成 第七章税收的国际关系 一、国与国之间税收协调涉及哪些内容？ 二、涉外税收负担的原则 三、关税的种类 第八章略 第九章增值税 本章重点与难点： 一、增值税
6、的定义 二、纳税义务人与征税范围有哪些？ 三、税率有哪些？ 四、应纳税额如何计算？ 五、增值税的纳税申报和缴纳是如何规定的？ 第十章营业税 本章重点与难点： 一、营业税的纳税义务人、征税范围及税率是如何规定的？ 三、营业税的计税依据是什么？ 四、营业税的起征点是如何规定的？ 五、营业税的计算、征收和缴纳有哪些规定？ 第十一章消费税 本章重点与难点： 一、纳税义务人及征税范围有哪些？ 二、消费税的计税依据是什么？ 三、消费税税额的是如何计算的？ 四、消费税的申报与缴纳是如何规定的？ 第十二章关税 本章重点与难点： 一、关税的纳税义务人及征税范围有哪些？ 三、关税的完税价格与应纳税额如何计算？ 第
7、十三章企业所得税 本章重点与难点： 一、企业所得税的纳税义务人与征税对象、税率是如何规定的？ 二、企业应纳税所得额如何计算？ 三、企业准许扣除的项目有哪些？ 四、企业不准扣除的项目有哪些？ 五、企业分得股息、利润的应纳税额的计算方法是什么？ 六、纳税申报有哪些规定？ 第十四章外商投资企业和外国企业所得税 本章重点与难点： 一、纳税义务人、征税对象和税率是如何规定的？ 二、什么是应纳税所得额？其计算方法如何？ 四、纳税申报及缴纳有哪些规定？ 第十五章个人所得税 本章重点与难点： 一、个人所得税的纳税义务人有哪些？ 二、个人所得税的征税对象有哪些？ 四、个人所得税的税率有几个层次？ 五、个人所得税的应纳税所得额的计算方法是什么？ 六、个人所得税的纳税申报有哪些规定？ 第十六章其他各税 一、资源税纳税义务人、税目、税额的计算方法 二、城镇土地使用税的应纳税额的计算方法 三、房产税的纳税义务人、计税依据和税率以及应纳税额的计算 四、契税、印花税、城建税的计算方法
