1、企业内部控制概述 一、单项选择题 1.相互牵制是以（ B ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排， 使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( A )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的 思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内 部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( C )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位， 明确职责权限，形成相互制衡机制。
2、A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 内部报告控制 二、多项选择题 1内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（ BCD ）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理 2建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（ ABCD ）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3内部控制规范体系一般包括（ ABCD ） A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（ ABCD ）。 A.注重选择关键
3、控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( ABCD )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制 三、问答题 内部控制的目标是什么？有哪些基本目标？ 货币资金控制 一、单项选择题 1. 按照内控要求，应由（ B ）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制 “银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经 （ D ）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人
4、 3.（ A ）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对 现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收 付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（ D ）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账 及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( ABCD )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益 C.保证货币资金业务核算的准确与可靠 D. 保证货币资金的安全完整 2按照货币资金不相容
5、岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（ABCD ）工作。 A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 B.货币资金的稽核工作 C.会计档案保管人员相分离 D.现金的清查盘点人员 3. 银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、 结算凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，所反映的经济业务的（ ABC ）。 A.合规性 B.合法性 C.真实性 D.有效性 三、问答题 1货币资金控制的目标是什么？ 2货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？ 3货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？ 4银行存款业务的内部控制要求有哪些？
6、四、分析题 A 公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲 办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为 2 万元的购货发票要求退 货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系 2 个月前的销货款，并未入账。 试分析 A 公司在内控方面存在的缺陷。 分析：A 公司在内控方面存在的缺陷主要有： （1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用 印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。 （2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位 应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发
7、票分离的要求。 实物资产控制 一、单项选择题 1委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应经过相关授权的人 员进行审核，审核包括计划的有效性、（ A ）等内容。 A.成本收益性 B.可行性 C.符合性 D.相关性 2. 销售退货增加的的存货，由( C )根据验收情况编制退货接收报告，报告应包 括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。 A. 财务部门 B.销售部门 C.接收部门 D.仓储部门 3. 仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（ B ）的材料、低值易耗品、半成 品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。 A. 仓库 B.生产现场 C.运输环节 D
8、.销售环节 二、多项选择题 1.存货业务的不相容岗位主要包括( ABCD )。 A.请购与审批 B.采购与验收、付款 C 保管与相关会计记录 D.发出的申请与审批 2企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。办理存货与固定资产业务的人员 应当具备良好的（ AB ）,遵纪守法，客观公正。 A.业务知识 B.职业道德 C.会计知识 D.理论知识 3企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管 理和控制，但应注意计算机系统的（ ACD ），并制定防范意外事项的有效措施。 A.有效性 B.相关性 C.可靠性 D.安全性 4存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（ BCD
9、 ）等。 A. 存货处置审核表 B.编制存货毁损丢失处置单 C.审核存货毁损处置单 D.财务信息处理 三、问答题 1实物资产控制的目标是什么？ 2存货与固定资产应分离哪些不相容职务？ 3.存货 ABC 分类管理发的基本步骤是怎样的？ 四、分析题 A 公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存 进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平 时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单 发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各 车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定
10、工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作 所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会 对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题： （1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 分析：1存在的弱点和可能导致的弊端。 （1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改 存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 （2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能 导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 （3）领取原材料未进行审批控制。
11、将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费 或被贪污，以及生产成本的虚增。 （4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将 可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 （5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及 计价不准确。 采购与付款控制 一、单项选择题 1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（ C ） 审批。 A.董事长 B.总经理 C.企业领导集体决策 D.负责采购的副总经理 2.整个采购的关键控制环节是（ B ） A.采购预算 B.采购作业 C.采购验收 D.采
12、购付款及记录 3.企业所有采购申请书必须先由（ D ）签名批准 A.董事长 B.总经理 C.负责采购的副总经理 D 部门主管 4.（ D ）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据 A.采购方式的选择 B.供应商的选择 C.验收程序 D.价格谈判 5.企业财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（ C ） A.暂不入账 B.付款时入账 C.暂估入账 D.按预付款金额入账 二、多项选择题 1.采购业务控制应围绕（ ABCD ）环节进行 A.采购申请 B.合同签订 C.验收入库 D.货款结算 2.以下哪些属于请购与审批控制原则（ ABD ） A.计划控制原则 B.预算控制
13、原则 C.政策控制原则 D.审批控制原则 3.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。对供应商的评价标准包括（ ABCD ） A.能否满足企业采购标的的质量、数量、价格、服务等基本标准 B.资信品质标准 C.道德规范标准 D.权重调整标准 4.企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（ ABCD ）等手段进行 A.询价 B.比价 C.议价 D.招投标 5.以下哪些属于采购与付款业务流程（ ABCD ） A.货款结算 B.采购作业 C.请购 D.采购决策 三、思考题 1.简述采购与付款业务流程。 2.采购与付款业务控制的不相容岗位如何设置？ 3.请购与审批控制的要求有哪些？ 4.采购作业内部会计控
14、制应做好哪几方面的工作？ 四、分析题 A 公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件， 进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾 客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是 王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A 公司采购内部控制存在哪些缺陷？ 分析：A 公司内部控制存在以下缺陷： 1.采购前未执行请购程序； 2.采购未经授权； 3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算； 4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。 售与收款控制 一、单项选择题 1.企业开具销售发
15、票由（ D ）负责 A.信用管理部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.会计部门 2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（ A ）编制销售预算 A.销售部门 B.会计部门 C.仓库部门 D.信用管理部门 3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（ B ）应当负责应收账款的催收。 A.会计部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.信用管理部门 4.赊销的批准由（ C ）信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进 行。 A.会计部门 B.仓库部门 C.信用管理部门 D.销售部门 5.（ A ）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录 A.会计部门 B.信用管理部
16、门 C.销售部门 D.仓库部门 二、多项选择题 1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（ ABCD ） A.批准赊销信用 B.开具销售发票 C.审批销售退回和折让 D.发送货物 2.企业的信用政策包括（ ABD ）方面内容 A.授信方式 B.授信标准 C.销售退回管理 D.收账政策 3.应收账款日常管理控制包括（ ABCD ）方面内容 A.应收账款账龄分析 B.应收账款催收制度 C.应收账款追踪分析 D.应收账款坏账准备制度 4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（ BD ）清点后方可入库。 A.会计部门 B.仓储部门 C.销售部门 D.质检部门 5.企业给予客户的授信方式一般包括（ ABD
17、 ） A.信用期限 B.现金折扣 C.批准权限 D.折扣期限 三、思考题 1.销售与收款控制的重点是什么？ 2.如何做好客户信用分析工作？ 3.销售与发货控制的程序包括哪几个过程？ 4.应收账款日常管理控制应建立哪些制度？ 四、分析题 已知 B 公司销售与收款内部控制有关业务流程如下： 1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、 结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。 2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销 售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会 计部；第三联送应收账款管理
18、员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为 盘存的依据。 3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾 客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。 4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账 款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。 要求：指出 B 公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。 分析：B 公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：1.没有根据批准的订单编制消 瘦通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.货物的发货与装运职责不 应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对
19、装运凭证、销售单和商品价目表； 5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立 稽核。 成本费用控制 一、单项选择题 1.费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致（C ）减少的、与所有者分配利润无 关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。 A.负债 B.资产 C.所有者权益 D.净资产 2.成本费用预算是以企业（ B ）为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果 进行编制 A.生产预算 B.销售预算 C.现金预算 D.投资预算 3.产品成本核算业务主要由企业（ C ）负责 A.技术部门 B.生产部门 C.会计部门 D.计划部门 4.成本费用分析属于成本
20、费用控制的（ C ） A.事前控制 B.事中控制 C.事后控制 D.成本费用预算控制 5.生产费用的发生与（ C ）相联系 A.一定品种和数量的产品 B.一定的车间和部门 C.一定的时期 D.一定的成本计算对象 二、多项选择题 1.以下属于成本费用事中控制内容的是（ BC ） A.制定成本控制目标 B.产品成本核算控制 C.期间费用发生控制 D.成本费用分析 2.成本费用预测常用的定量分析法（ AD ）。 A.因素分析法 B.德尔菲法 C.类推法 D.趋势分析法 3.期间费用的内部控制方法主要有（ ABCD ） A.预算控制法 B.定额控制法 C.归口分级管理法 D.审批控制法 4.成本控制标
21、准主要包括（ ABCD ） A.直接工资的分配率标准 B.制订费用开支限额 C.直接人工消耗标准 D.材料价格标准 5.产品成本包括（ ABC ） A.直接材料 B.直接人工 C.其他直接费用 D.为第三方或客户垫付的款项 三、思考题 1.成本费用业务控制应实现的目标是什么？ 2. 内部控制制度评价的意义是什么? 3.生产成本控制的要求如何？ 4.期间费用控制的主要方法有哪些？ 5. 简要阐述编制预算的程序? 四、分析题 近年，由于受人民币升值和西方有关国家贸易保护的的影响，许多纺织企业效益下降。 然而，某纺织企业实现工业产值 3.6 亿元，利税 1755 万元，其中税金比上年增加了 1000
22、 万元。该公司的做法在于“采取多种办法，开源与节流并举，实行成本取胜战略”。其主 要措施有以下几个方面： 1.控制原材料采购成本 该公司成立了购进物资价格咨询定价小组和质量把关小组，制定了一系列制度，对所 有购进物资进行购前价格咨询和购后价格、质量把关，使采购权、定价权、审核权及把关 权四分离。 2.降低产品生产费用 为了切实降低生产费用，该公司本着谁消耗、谁降耗的原则，在生产工序上配齐了计 量器具，使各项消耗指标得到了准确计量，层层分解到车间、班组、工序和个人。同时为 充分发挥激励作用，拿出工资的 30来专项考核成本。 3.截住浪费的源头 该公司为了控制费用，公司对期间费用进行预算控制，实行
23、超支不予报销，节约 予以奖励。同时针对企业存在的跑、冒、滴、漏现象，公司向职工“集智问计”，鼓励职 工积极献计献策，有效地降低了费用。 4.减少单位成本工资 抓效率就是抓成本，公司推行了分钟效率管理法，即推算出每工种、每人、每分钟的 生产效率，然后停台时间也用分钟来计算，使每名档车工思想不敢麻痹，工作不敢懈怠， 努力向新的目标攀登。 该公司的做法符合哪些成本费用内部控制要求？ 分析： 1.该公司采取了事先成本费用控制方法，如控制原材料采购成本、对期间费用 进行预算控制等。2.在事中成本费用控制方面，该公司将各项消耗指标层层分解到车间、 班组、工序和个人、推行了分钟效率管理等，大大降低了成本。3.对成本费用实行了归口 分级管理，强化了内部单位、职工成本费用控制观念。如指标层层分解、鼓励职工积极献 计献策等，从而有效地控制了成本费用。
